李彩平

現(xiàn)階段，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊案件常有發(fā)生，嚴(yán)重影響了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而通過(guò)分析這些財(cái)務(wù)舞弊案例可以發(fā)現(xiàn)，完善的內(nèi)部控制體系可以有效降低財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生的幾率。目前，我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制的研究還處于起步階段，大部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在著不同程度的缺陷。由此，本文將對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊案例進(jìn)行全面深入的研究，找出內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決措施，為中小企業(yè)完善內(nèi)部控制體系提供參考依據(jù)。

中小企業(yè) 財(cái)務(wù)舞弊

內(nèi)部控制 問(wèn)題研究

財(cái)務(wù)舞弊和內(nèi)部控制的概念

財(cái)務(wù)舞弊一詞早在二十世紀(jì)九十年代末期就出現(xiàn)了，其定義主要強(qiáng)調(diào)企業(yè)在利益的驅(qū)使下，實(shí)施一系列甲.有準(zhǔn)備且具有針對(duì)性的財(cái)務(wù)造假行為，使公司的財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法反映出公司的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。財(cái)務(wù)舞弊的主要手段有修改數(shù)據(jù)、更改交易事項(xiàng)等，這些行為帶來(lái)非法收益的同時(shí)也傷害了他人的合法利益，嚴(yán)重的破壞了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的平衡。

內(nèi)部控制則是企業(yè)內(nèi)部為了完成發(fā)展目標(biāo)、保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)、確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)而實(shí)行的一種監(jiān)管方式。完善的內(nèi)部控制體系應(yīng)包含以下方面：首先，應(yīng)具有良好的內(nèi)部環(huán)境，這是內(nèi)部控制的實(shí)施基礎(chǔ)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)是保障內(nèi)部控制有效實(shí)施的必要手段；進(jìn)行信息的溝通與交流則能保障企業(yè)各部門(mén)及時(shí)準(zhǔn)確的掌握與內(nèi)部控制相關(guān)的信息；而內(nèi)部監(jiān)督則提高了內(nèi)部控制的權(quán)威性。

中小企業(yè)內(nèi)部控制的存在的問(wèn)題

（1）公司低估了財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)遇到各種困難，企業(yè)經(jīng)營(yíng)是風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存的，而公司低估財(cái)務(wù)舞弊帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)較大困難。減信是企業(yè)的立足之本，財(cái)務(wù)舞弊行為一旦被披露出來(lái)，不僅會(huì)使企業(yè)的公眾形象受到損害，甚至?xí)蛊髽I(yè)陷入危機(jī)之中，這是因?yàn)橥顿Y者在選擇投資對(duì)象時(shí)最先關(guān)注的肯定是公司的信譽(yù)問(wèn)題，存在財(cái)務(wù)舞弊行為的公司難以受到投資者的青睬，并且，企業(yè)若想通過(guò)銀行等渠道進(jìn)行融資時(shí)，這些機(jī)構(gòu)最先關(guān)注的也是公司的信譽(yù)，所以，財(cái)務(wù)舞弊行為會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的資金鏈。

（2）公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置不合理

公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置不合理也是當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制中較為嚴(yán)重的問(wèn)題，而公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的不合理之處如下：首先，我國(guó)大部分中小企業(yè)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并不足一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)，對(duì)其他部門(mén)的依賴性較大，在處理公司出現(xiàn)的重大財(cái)務(wù)紕漏時(shí)，無(wú)法客觀公正的處理；還有一些企業(yè)并不重視內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是表面工程，內(nèi)部審計(jì)人員較少，甚至有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一個(gè)空殼，這就導(dǎo)致一些重要的審計(jì)工作無(wú)法在第一時(shí)間得到處理；其次，一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，在處理復(fù)雜的內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，不僅工作效率低，而且還很難將一些不明顯的財(cái)務(wù)舞弊行為找出來(lái)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的質(zhì)量。

（3）公司內(nèi)部人力資源政策存在缺陷

現(xiàn)階段，我國(guó)大部分中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員整體呈現(xiàn)出文化程度較低、專業(yè)技能不強(qiáng)、職業(yè)道德偏低的趨勢(shì)，這種趨勢(shì)主要是由于我國(guó)大部分的中小企業(yè)公司內(nèi)部人力資源政策存在缺陷造成的。企業(yè)人力資源政策不健全，關(guān)于財(cái)務(wù)人員的招聘、培訓(xùn)、考核以及晉升的內(nèi)容不夠詳細(xì)和明確，首先在財(cái)務(wù)人員招聘方面存在“走后門(mén)”的現(xiàn)象，通過(guò)關(guān)系進(jìn)入公司內(nèi)部，并沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考核，難以保證其工作能力符合財(cái)務(wù)工作的要求；并且大部分企業(yè)沒(méi)有定期的組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，財(cái)務(wù)員工的工作能力以及綜合素質(zhì)難以得到提升；其次，不合理的考核標(biāo)準(zhǔn)和晉升制度，使得很多財(cái)務(wù)人員自身的晉升日標(biāo)得不到實(shí)現(xiàn)，工作態(tài)度也受到影響。

解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的措施

（1）完善企業(yè)部門(mén)沒(méi)置和權(quán)責(zé)分配

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)存在沒(méi)置不合理的情況，企業(yè)應(yīng)從以下方面進(jìn)行改善：首先，企業(yè)應(yīng)對(duì)各部門(mén)的工作和責(zé)任進(jìn)行明確劃分，并且保障部門(mén)與部門(mén)之間處于相對(duì)獨(dú)立的狀態(tài)，減少部門(mén)之間的依賴關(guān)系，這樣能保障內(nèi)部審計(jì)部門(mén)監(jiān)督職責(zé)的權(quán)威性；其次，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)時(shí)，應(yīng)對(duì)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)和工作能力進(jìn)行嚴(yán)格把控，并對(duì)本公司的審計(jì)工作范圍做出全面評(píng)估，根據(jù)工作量的多少進(jìn)行人員配備，從根本上解決重要財(cái)務(wù)審計(jì)工作處理不及時(shí)和無(wú)法正確處理財(cái)務(wù)舞弊這類問(wèn)題。

（2）優(yōu)化人力資源政策

公司應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展需要和實(shí)際情況制定相關(guān)的人力資源政策，對(duì)財(cái)務(wù)人員從招聘人職到職位晉升的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確規(guī)定，這樣才能將一些無(wú)法勝任財(cái)務(wù)工作的人員排除掉，使公司財(cái)務(wù)人員各方面的能力保持較高水平。首先，公司在招聘財(cái)務(wù)部門(mén)員工時(shí)應(yīng)采取公開(kāi)、公平、公正的招聘方式，所應(yīng)聘人員需經(jīng)過(guò)多重考核，其工作能力必須達(dá)到財(cái)務(wù)工作的要求，將走后門(mén)拉關(guān)系這類行為的拒之門(mén)外；公司還應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，并且每次培訓(xùn)都選擇不同的側(cè)重點(diǎn)，達(dá)到提高財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)的目的；還可以定期的開(kāi)展一些加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的活動(dòng)，通過(guò)這些活動(dòng)的開(kāi)展，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)工作重要性的認(rèn)識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德，打消財(cái)務(wù)人員的僥幸心理，將財(cái)務(wù)舞弊行為從源頭扼制。

（3）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是應(yīng)對(duì)企業(yè)低估財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑，企業(yè)可以通過(guò)成立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理小組，小組負(fù)責(zé)人應(yīng)具有較高的權(quán)力，這樣才能在收集信息以及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)不會(huì)受到太多阻礙，具體工作內(nèi)容如下：風(fēng)險(xiǎn)管理小組應(yīng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)了解，經(jīng)過(guò)詳細(xì)的了解之后，對(duì)其所能承受的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確判定，并確定相應(yīng)的目標(biāo)，明確的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)可以使得風(fēng)險(xiǎn)在初期階段就被發(fā)現(xiàn)，并通過(guò)及時(shí)分析，找出有效的解決措施，有了完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制之后，因財(cái)務(wù)舞弊行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)就可以及時(shí)得到解決，維護(hù)企業(yè)的誠(chéng)信。

總結(jié)

根據(jù)上文的表述，我們得出結(jié)論：內(nèi)部控制是我國(guó)中小企業(yè)減少財(cái)務(wù)舞弊行為的重要舉措，也是我國(guó)大中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展的重要保障，而對(duì)于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的各種問(wèn)題，還需要我國(guó)的企業(yè)界一起為之努力，一起找出最合適的解決方案。

[1]李秀彬.蔣文春.論企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的成因與治理對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)縱橫，2009.6.

[2]李巖.我國(guó)中小上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素的實(shí)證研究[D].河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)，2011.

[3]李璐.萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)造假案件中內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].遼寧大學(xué)，2014.