伍敏
最近幾年,經(jīng)濟(jì)犯罪與日俱增,絕大多數(shù)和貨幣資金相關(guān),貨幣資金是中小企業(yè)的血液,是企業(yè)活躍性最強(qiáng),也是控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn),貫穿于企業(yè)活動(dòng)的全過(guò)程,關(guān)系著一個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展。企業(yè)為了防止貪污舞弊行為產(chǎn)生,為了提高資金使用效率,減少其流失,也為了進(jìn)一步保證企業(yè)資產(chǎn)的安全,還有資料的安全完整,需要將比較瑣碎的內(nèi)部控制制度加以完善,建立有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度。本文通過(guò)研究中小企業(yè)內(nèi)部貨幣資金內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀,針對(duì)實(shí)際實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)存在的問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步的分析和研究,找出使貨幣資金內(nèi)部控制實(shí)施效率低下的具體原因并且做出分析,做出關(guān)于有效落實(shí)貨幣資金內(nèi)部控制制度的建設(shè)性的意見(jiàn)和建議。
貨幣資金 中小企業(yè) 內(nèi)部控制:
目前,我國(guó)許多中小企業(yè)尚未形成行之有效的內(nèi)部控制管理模式,加上不健全的制度,導(dǎo)致貨幣資金可能會(huì)失去有效控制,貨幣資金是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部活躍性最強(qiáng),也是最容易造成錯(cuò)弊的資產(chǎn),一個(gè)企業(yè)對(duì)于貨幣資金控制得好壞是直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展的,也間接的影響到企業(yè)的獲利情況??刂浦贫忍撛O(shè),能不能完完傘傘的依照制度執(zhí)行,現(xiàn)金權(quán)利掌握在個(gè)別人員手中足當(dāng)下現(xiàn)金管理面臨的重大問(wèn)題。
中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析
(1)中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的介紹
中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的過(guò)程中發(fā)揮著不可替代的重要作用。其數(shù)量占據(jù)了全國(guó)現(xiàn)存注冊(cè)企業(yè)的絕大多數(shù),對(duì)工業(yè)總產(chǎn)值也有巨大的貢獻(xiàn),同時(shí)還緩解了我國(guó)較為嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)。
(2)中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
1.財(cái)務(wù)崗位職責(zé)不明確,缺乏有力的監(jiān)督機(jī)制
在中小企業(yè),在財(cái)務(wù)人員的安排卜則過(guò)于簡(jiǎn)單粗放,工作分工不明確,還容易造成領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)裁的局面。有的中小企業(yè)雖然設(shè)立了會(huì)計(jì)和出納兩個(gè)崗位,有時(shí)候會(huì)因人員不足,出現(xiàn)由出納直接登記收入、支出、債權(quán)債務(wù)等賬目,或者由一人全權(quán)管理銀行存款全套印鑒、審核會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)工作,完全沒(méi)有做到不相容職務(wù)分離,使一些崗位形同虛設(shè),完全背離了職責(zé)分離的會(huì)計(jì)原則。
2.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊
中小企業(yè)所有者大多親睞家族式經(jīng)營(yíng)管理,企業(yè)老板總是會(huì)選擇自己相信的“自己人”擔(dān)任相關(guān)職位,導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍較低,管理者經(jīng)常讓對(duì)業(yè)務(wù)不精通,有的可能不是相關(guān)專(zhuān)業(yè)的親戚朋友擔(dān)任出納崗位、讓未達(dá)到職稱(chēng)的親戚朋友擔(dān)財(cái)務(wù)經(jīng)理的企業(yè)不在少數(shù),這就方便了貪污錯(cuò)弊現(xiàn)象的發(fā)生。
(3)中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因分析
貨幣資金收支管理不規(guī)范由于中小企業(yè)管理者自身的局限性,往往忽視了企業(yè)內(nèi)部程序和制度性管理模式的必要性。以至于公司的管理尚未達(dá)到人與制度相分離的程度,管理者多半強(qiáng)調(diào)自身決策掌控大小事務(wù)的權(quán)利而弱化了制度存在的價(jià)值。況且公司內(nèi)部管理還牽涉到了公司運(yùn)行成本的問(wèn)題,管理者追求利潤(rùn)是理所當(dāng)然,自然要求盡可能減少不必要的開(kāi)銷(xiāo),而這種在其看似不必要的制度化程序化管理模式所耗費(fèi)的成本通常也比較多,出于最大程度利潤(rùn)的追求心理,管理者也會(huì)更傾向于人治。
加強(qiáng)中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的措施
根據(jù)目前中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題,為了加強(qiáng)中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制特提出以下幾種措施:
(1)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
1.制定不相容職務(wù)相分離的內(nèi)部控制制度
在建立健全企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的過(guò)程中,必須確保每一項(xiàng)不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員進(jìn)行辦理,明確各自的權(quán)限以及需要承擔(dān)的責(zé)任,在完成好自己工作的基礎(chǔ)上不越界,明確自己的權(quán)力,按照規(guī)定的處理程序進(jìn)行。制定并完善好相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。
2.建立嚴(yán)格的授權(quán)審批控制制度
在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的控制中,一個(gè)非常重要的關(guān)鍵控制點(diǎn)便是對(duì)于支付的控制,應(yīng)當(dāng)設(shè)置具體的授權(quán)審批環(huán)節(jié),因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立各項(xiàng)主要貨幣資金收支業(yè)務(wù)的基本的內(nèi)部控制程序,明確控制點(diǎn),每個(gè)控制點(diǎn)都是由經(jīng)辦、審批、審核等三個(gè)以上分設(shè)的崗位相互制約監(jiān)督,各自履行各自的職責(zé)。如此一來(lái),審批權(quán)限崗位互相制約,并且互相配合。產(chǎn)生了一個(gè)比較完整精密的貨幣資金內(nèi)部控制體系。
3.提高員工素質(zhì),加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)
在貨幣資金內(nèi)部控制方面,我們要重視員工的文化水平,在任用人才上要注重道德素養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立任人唯賢的人才選拔制度,能者上。
(2)監(jiān)督檢查并建立健全內(nèi)部控制機(jī)制
企業(yè)對(duì)企業(yè)的工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督檢查,讓企業(yè)收獲到應(yīng)該從以下幾個(gè)方面講貨幣資金內(nèi)部控制制度進(jìn)一步完善:
1.建立反錯(cuò)弊機(jī)制
一個(gè)能夠優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的制度便是反對(duì)錯(cuò)誤和舞弊的制度,這一制度能夠有效的防止或者發(fā)現(xiàn)或者處理相應(yīng)的錯(cuò)誤舞弊行為。企業(yè)應(yīng)該明確各部門(mén)各自的職責(zé)與權(quán)限,相互協(xié)調(diào),規(guī)范相關(guān)的處理程序并且建立相關(guān)的情報(bào)制度,便于及時(shí)防范因?yàn)殄e(cuò)誤舞弊而導(dǎo)致的內(nèi)部控制失效,影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
2.建立健全制度
防止內(nèi)部控制無(wú)效的情況出現(xiàn),防止制度與實(shí)際應(yīng)用相脫離,企業(yè)需要建立和完善內(nèi)部控制制度,需要從事實(shí)出發(fā),從自身的實(shí)際特點(diǎn)出發(fā),創(chuàng)建切實(shí)可行的內(nèi)控制度。
綜上所述,造成中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理不足的原因是多方面的,要解決中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理的問(wèn)題是一大難題。要解決這一難題,不僅需要內(nèi)部控制的支持,更應(yīng)該提高企業(yè)管理層的重視以及各階層員工的配合和參與,注重內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新。建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度對(duì)于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠,減少工作差錯(cuò),加強(qiáng)工作人員的責(zé)任心,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、經(jīng)營(yíng)秩序,防止或抑制營(yíng)私舞弊行為以及事后審計(jì)工作具有重要意義。
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