耿紹英

財(cái)務(wù)審計(jì) 企業(yè) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 原因

財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)管活動(dòng)。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，審計(jì)行業(yè)也得到了拓展和創(chuàng)新，但實(shí)踐發(fā)展中的審計(jì)工作總會(huì)出現(xiàn)失敗的情況，這樣不但會(huì)為財(cái)務(wù)信息的應(yīng)用者帶來(lái)?yè)p耗，而且會(huì)對(duì)審計(jì)工作者、社會(huì)等方面構(gòu)成影響，約束審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。由此，現(xiàn)階段財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)最重要的工作就是全面分析審計(jì)失敗的原因，并提出相關(guān)的解決方案。

分析財(cái)務(wù)審計(jì)失敗的原因

（1）會(huì)計(jì)報(bào)表的不真實(shí)表達(dá)

會(huì)計(jì)報(bào)表的表述不真實(shí)分為兩種，亦或者是兩種都有，也就是錯(cuò)誤和舞弊。前者是說(shuō)，會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的并不故意錯(cuò)誤或者是遺漏報(bào)道的內(nèi)容，其中包含了最初憑證、會(huì)計(jì)信息的計(jì)算、抄寫(xiě)問(wèn)題等；對(duì)事實(shí)的忽略和錯(cuò)誤理解；對(duì)會(huì)計(jì)政策的錯(cuò)誤應(yīng)用等；后者是說(shuō)，管理者和工作者為了獲取更多的效益滿足自身需求，會(huì)刻意掩蓋會(huì)計(jì)報(bào)表，影響會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性，其中包含了偽造、整改信息或者是憑證；非法引用資產(chǎn)；隱瞞或者是刪除交易信息；記載虛假交易或者是事項(xiàng)；蓄意應(yīng)用不科學(xué)的會(huì)計(jì)政策等。由此，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料中出現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題，是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中存在審計(jì)工作失敗的主要影響因素。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)失和欺詐

過(guò)失是審計(jì)工作者在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，沒(méi)有結(jié)合或者是完全沒(méi)有遵守獨(dú)立審計(jì)的準(zhǔn)則進(jìn)行工作，而是提出不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)失通常情況下分為過(guò)失和重大過(guò)失。前者是說(shuō)，在審計(jì)階段沒(méi)有深入理解和有效遵守《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》提出的規(guī)定，更不具備審計(jì)工作者所必需有的嚴(yán)謹(jǐn)工作態(tài)度和認(rèn)真工作意識(shí)；后者是說(shuō)在審計(jì)階段并沒(méi)有全面遵守《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，也沒(méi)有一個(gè)普通人該有的積極向上、認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師欺詐是說(shuō)，在審計(jì)工作中注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了欺騙他人或者是影響他人利益的目標(biāo)，在明知被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息中存在錯(cuò)誤或者是舞弊問(wèn)題時(shí)，依舊故意提出虛假的信息，提出沒(méi)有保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的行為。

（3）審計(jì)方法存在問(wèn)題

從方法上分析，審計(jì)工作者過(guò)于依賴被審單位內(nèi)部控制制度的監(jiān)測(cè)和內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果。內(nèi)審和內(nèi)部控制監(jiān)測(cè)雖然是審計(jì)工作的重要內(nèi)容，但內(nèi)控制度的發(fā)展也會(huì)受到單位管理工作的約束，尤其是在被審單位的內(nèi)部控制過(guò)差的背景下，會(huì)計(jì)信息存在著失真的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)工作也會(huì)存在著失敗的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，審計(jì)工作在應(yīng)用以往方案進(jìn)行抽樣檢測(cè)時(shí)，展現(xiàn)出了機(jī)械性和風(fēng)險(xiǎn)性的特點(diǎn)，在取證采樣工作不平衡的情況下，尤其是在樣本情況過(guò)于復(fù)雜或者是存在新問(wèn)題時(shí)，很容易影響審計(jì)信息的有效性，最終致使審計(jì)工作失敗。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作的應(yīng)對(duì)方案

（1）政府方面

1.增強(qiáng)審計(jì)工作的監(jiān)管強(qiáng)度。隨著審計(jì)工作失敗案例數(shù)量的增加，促使人們加大對(duì)審計(jì)行業(yè)發(fā)展的關(guān)注，如審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)工作者和審計(jì)案件的監(jiān)督和管理，并在相應(yīng)法律規(guī)定的引導(dǎo)下，增強(qiáng)審計(jì)工作的監(jiān)管強(qiáng)度，以此降低審計(jì)工作的失敗次數(shù)。在政府等相關(guān)部門(mén)增強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管強(qiáng)度時(shí)，一起優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部制度，可以全面減少審計(jì)失敗出現(xiàn)的次數(shù)，降低審計(jì)工作失敗的數(shù)量，提升企業(yè)審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，從而引導(dǎo)整體審計(jì)行業(yè)向著平穩(wěn)、安全而有效的方向發(fā)展。

2.優(yōu)化相應(yīng)的法律規(guī)定。通過(guò)將會(huì)計(jì)事務(wù)所中的有限責(zé)任制轉(zhuǎn)變?yōu)楹匣镏瓶梢匀娼鉀Q上述問(wèn)題，并在優(yōu)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的過(guò)程中，參考已有審計(jì)失敗案例的決策，整改相關(guān)法律規(guī)定，這是管理優(yōu)化工作的重要內(nèi)容，通過(guò)引用法律規(guī)定來(lái)完善整體行業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展?fàn)顟B(tài)，預(yù)防一些素質(zhì)低下的注冊(cè)會(huì)計(jì)師鉆法律空子，以此全面提升企業(yè)審計(jì)工作的有效性。

（2）客戶方面

在選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)工作的過(guò)程中，關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力和工作水平，并更多聘用經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)能力高、綜合素養(yǎng)優(yōu)越、操作水平強(qiáng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，加大與信用良好的客戶合作，可以預(yù)防因?yàn)榭蛻羲仞B(yǎng)低下、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)能力不高，產(chǎn)生企業(yè)審計(jì)工作失敗的問(wèn)題。

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面

對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，在實(shí)施企業(yè)審計(jì)工作的過(guò)程中，需要引用相應(yīng)的預(yù)防工作，為審計(jì)帶來(lái)有效的保障。實(shí)際工作分為以下幾點(diǎn)：其一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要更多選擇長(zhǎng)期合作關(guān)系的客戶，或是選擇信譽(yù)良好的客戶，這樣有助于有效減少合作階段的風(fēng)險(xiǎn)；其二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提升自身的工作能力，不斷優(yōu)化自身的專業(yè)水準(zhǔn)，定期參與相應(yīng)的培訓(xùn)活動(dòng)，注重在實(shí)踐操作中優(yōu)化自身的工作水平；其三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要及時(shí)明確企業(yè)管理者存在的錯(cuò)誤行為，并提出有效的解決方案，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行全面掌控，也就是預(yù)防企業(yè)審計(jì)失敗帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)就需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，做好自身崗位規(guī)定的各項(xiàng)工作，履行自身的職責(zé)和權(quán)利。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，審計(jì)失敗是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作過(guò)程中，因?yàn)槭д`沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正，被審會(huì)計(jì)報(bào)表中存在漏報(bào)，或是因?yàn)槭艿狡渌蛩赜绊憻o(wú)法及時(shí)展現(xiàn)的舞弊問(wèn)題等，都會(huì)影響最終的審計(jì)工作效率，致使構(gòu)成的審計(jì)報(bào)告不真實(shí)。同時(shí)，其也影響著投資者和社會(huì)公眾的效益，降低了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的對(duì)外形象，致使整體行業(yè)的發(fā)展進(jìn)入信任危機(jī)中。由此，在發(fā)展中需要各大企業(yè)深入了解財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在問(wèn)題的原因，并提出有效的解決方案，以此預(yù)防審計(jì)工作再次出現(xiàn)問(wèn)題。