沈波

財(cái)務(wù)審核 銀行 審計(jì)

當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展過程中趨于完善，這也使得企業(yè)所面臨的競爭愈加激烈，銀行業(yè)面臨的挑戰(zhàn)更加嚴(yán)峻。我國銀行業(yè)近些年來得到較大發(fā)展，銀行數(shù)量不斷增加，在財(cái)務(wù)審核當(dāng)中審計(jì)工作作用正在日益突出，這就需要相關(guān)的管理^員高度重視，進(jìn)一步的完善財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)。

審計(jì)工作的意義

（1）概念

在財(cái)務(wù)審核當(dāng)中，審計(jì)工作就是收集并且分析相關(guān)數(shù)據(jù)資料，評估企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，之后再參照一般公認(rèn)的準(zhǔn)則與資料之間的聯(lián)系，得出最后的結(jié)論與報(bào)告。審計(jì)工作人員要想高質(zhì)量的完成審計(jì)工作，就必須要擁有一定的專業(yè)知識(shí)，并且具備相對的獨(dú)立性。

（2）分類

在財(cái)務(wù)審計(jì)工作當(dāng)中，通常所常用的方式有如下四種：第一種，運(yùn)作審計(jì)。其主要是指分析企業(yè)或者是組織的運(yùn)作方式以及程序，評估其效益以及效率。第二種，履行審計(jì)。其也可以稱為遵行審計(jì)，主要是分析組織或者企業(yè)的行為，評估其遵守更高權(quán)力機(jī)構(gòu)制定的規(guī)條、守則以及程序的情況。第三種，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。評估組織或者是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，判別其真實(shí)性以及準(zhǔn)確性，看其是否良好的遵循了公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。一般來說，這項(xiàng)工作都是由獨(dú)立的會(huì)計(jì)師來完成的。第四種，資訊科技審計(jì)。其指參照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，對機(jī)構(gòu)或者企業(yè)資訊系統(tǒng)的完整性、安全性、一致性以及可靠性進(jìn)行評估。

（3）原則

審計(jì)工作屬于一項(xiàng)對經(jīng)濟(jì)實(shí)施監(jiān)督的活動(dòng)，審計(jì)具有一定的獨(dú)立性，其屬于審計(jì)監(jiān)督工作的本質(zhì)特征，是一個(gè)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相區(qū)別的關(guān)鍵之處。研究審計(jì)工作在銀行財(cái)務(wù)審核中的

相關(guān)問題

（1）銀行審計(jì)工作的總體思路

在銀行財(cái)務(wù)審核中，依據(jù)相應(yīng)的工作情況，審計(jì)的總體思路主要有三個(gè)方面：一是，審計(jì)工作主要是對于銀行的內(nèi)部情況進(jìn)行預(yù)測與評估，并對其作出客觀而科學(xué)的判斷，分析其可靠性。二是，測試銀行所有業(yè)務(wù)的貸款情況、收入以及余額。審計(jì)的測試主要是進(jìn)行抽樣調(diào)查的方式，測試典型的能夠代表普通價(jià)值的樣本。但是其測試會(huì)由于銀行的性質(zhì)以及審計(jì)的不同方式等產(chǎn)生不確定性的測試內(nèi)容。三是，審計(jì)工作是對于銀行貸款的流向、貸款的用處以及銀行貸款劃撥方式等進(jìn)行審核。并且仔細(xì)分析銀行的所有合同記錄以及貸款臺(tái)賬，保障貸款的真實(shí)性。

（2）銀行審計(jì)工作的主要內(nèi)容

就現(xiàn)如今審計(jì)在銀行財(cái)務(wù)審核的工作開看，其主要涵蓋以下幾方面的內(nèi)容：一是，審核銀行所有相關(guān)的支付資金，收入情況以及所記錄的利息情況等等。二是，審核銀行所有相關(guān)的財(cái)務(wù)資金，信貸資產(chǎn)等是否具有可靠性以及真實(shí)性。三是，審核銀行所有相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表，核對其記錄的數(shù)據(jù)是否具有真實(shí)性、可靠性以及完整性，以及是否符合我國的法律法規(guī)。

（3）銀行審計(jì)工作的重點(diǎn)

審計(jì)工作在銀行財(cái)務(wù)審核中主要有以下幾點(diǎn)工作重點(diǎn)：一是，在銀行審計(jì)中，審計(jì)的工作人員應(yīng)當(dāng)對重復(fù)向銀行借款的借款^進(jìn)行特別注意。二是，應(yīng)該對造成損失貸款的形成原因，損失資金的數(shù)量以及責(zé)任認(rèn)定進(jìn)行重視。三是，仔細(xì)審核并確定不良信貸的所屬級(jí)別、具體數(shù)量以及所占的比例，并且分析不良信貸所導(dǎo)致的危害以及風(fēng)險(xiǎn)，并提出相關(guān)的對策。

如何將審計(jì)工作應(yīng)用于銀行財(cái)務(wù)審核當(dāng)中

審計(jì)對于銀行財(cái)務(wù)審核來說具有著十分重要的作用，其主要應(yīng)用于以下幾個(gè)方面：

（1）整體思路

在審核財(cái)務(wù)的過程中，為了確保最終審核結(jié)果的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性，就必須對一些規(guī)范和思路嚴(yán)格遵循，避免盲目的工作。一是，對銀行內(nèi)部控制結(jié)合現(xiàn)今的發(fā)展情況進(jìn)行預(yù)測評估，依據(jù)長期以來的工作經(jīng)驗(yàn)對內(nèi)部控制的可靠性進(jìn)行分析。二是，結(jié)合銀行當(dāng)前的經(jīng)營情況，全面的評估銀行業(yè)務(wù)，分析其收益、流程以及種類等。因?yàn)樵谪?cái)務(wù)審計(jì)過程中包含著眾多的業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)比較龐大，因此為了能夠提高工作效率，一般都會(huì)采取抽樣檢查這種方式，保證了樣本的代表性以及普遍性。然后再審計(jì)企業(yè)貸款的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，核對貸款資金的使用規(guī)劃、流行、還貸期限、貸款方式等，保證貸款的真實(shí)性，杜絕貪污和假賬行為的出現(xiàn)。

（2）工作內(nèi)容

目前我國審計(jì)工作在銀行財(cái)務(wù)審核的工作主要涵蓋以下幾個(gè)方面。核對以及分析銀行資金的收入以及支出情況，并準(zhǔn)確紀(jì)錄銀行的利率情況，確保資金的真實(shí)完整性。仔細(xì)審核銀行信貸資產(chǎn)的可靠性，真實(shí)性。避免出現(xiàn)損害銀行利息的欺詐行為。例如，某公司想進(jìn)行貸款業(yè)務(wù)，其想用廠房作為抵押。出現(xiàn)此類情況，銀行的審計(jì)人員應(yīng)該聘請相關(guān)專家到現(xiàn)場分忻其廠房的真實(shí)價(jià)值。保證一旦公司難以償還貸款，便對其廠房進(jìn)行抵押。時(shí)刻保障銀行的利益。仔細(xì)審核銀行的報(bào)表數(shù)據(jù)，確保其數(shù)據(jù)的完整性，真實(shí)性，可靠性。同時(shí)針對相關(guān)的法律法規(guī)審核其規(guī)格是否存在不足以及漏洞。審計(jì)人員在銀行財(cái)務(wù)工作中應(yīng)該確認(rèn)向銀行進(jìn)行貸款的貸款方，對于貸款方的信用情況進(jìn)行分析。同時(shí)其對貸款造成損失金額的原因和最終進(jìn)行責(zé)任的判定進(jìn)行分析。避免銀行出現(xiàn)損失，保障審計(jì)工作的效率以及質(zhì)量。

（3）改進(jìn)與創(chuàng)新

第一點(diǎn)，如今全球經(jīng)濟(jì)正走向于—體化的趨勢，同時(shí)市場經(jīng)濟(jì)也得到較大的發(fā)展，整個(gè)銀行行業(yè)正處于一種嚴(yán)峻的發(fā)展環(huán)境當(dāng)中。這就迫切的要求銀行業(yè)改進(jìn)傳統(tǒng)的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的辦公。如今所使用的審計(jì)辦法主要是合規(guī)審計(jì)，其在安全性上雖然具有較高的保障，但是操作卻處于一種初級(jí)的層次上，對于當(dāng)前銀行業(yè)的發(fā)展情況很不符。所以，就需要參考當(dāng)前銀行業(yè)所面臨的情況來改進(jìn)審計(jì)方式，同時(shí)審計(jì)銀行工作當(dāng)中的財(cái)務(wù)管理以及決策行為，保證高質(zhì)量的審計(jì)工作。第二點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)方式。在商業(yè)銀行當(dāng)中，其成立的初衷是為了謀取利益。所以，就要求他們對設(shè)計(jì)方法不斷創(chuàng)新，加大應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、軟件技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)等一系列先進(jìn)技術(shù)的力度，做到電子化、信息化的銀行數(shù)據(jù)管理，擴(kuò)大審計(jì)數(shù)據(jù)來源，確保審計(jì)工作開展的效率和質(zhì)量。與此同時(shí)，還需要加強(qiáng)培養(yǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提升整個(gè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)技能和團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力，將團(tuán)隊(duì)智慧最大限度發(fā)揮出來，避免個(gè)人、審計(jì)局限性以及操作失誤，提高審計(jì)效率。接下來，還要不斷地完善、規(guī)范審計(jì)制度。首先，要做到工作人員的重視，建設(shè)并且完善審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)人員行為。其次，要健全審計(jì)制度，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及責(zé)任劃分，提升審計(jì)工作人員積極性，規(guī)范并且落實(shí)審計(jì)工作基本流程，做到審計(jì)工作的透明、公開，能夠準(zhǔn)確的查證以及落實(shí)，進(jìn)而提高審計(jì)工作有效性。

審計(jì)在銀行財(cái)務(wù)審核中應(yīng)該注重的問題

（1）審計(jì)工作逐漸從傳統(tǒng)走向現(xiàn)代化。

隨著時(shí)代更新的理念是銀行財(cái)務(wù)審核中審計(jì)工作前進(jìn)的動(dòng)力。傳統(tǒng)的銀行審計(jì)是合規(guī)審計(jì)，這種審計(jì)方式不會(huì)為銀行帶來大風(fēng)險(xiǎn)，也不會(huì)造成銀行的巨大經(jīng)濟(jì)損失，其僅僅局限在審計(jì)的操作層面而其并不能適應(yīng)新時(shí)代銀行業(yè)的發(fā)展方向。而新時(shí)代的審計(jì)主要側(cè)重于管理審計(jì)，其基本包括具有決策行為的管理層審計(jì)與財(cái)務(wù)管理審計(jì)。所以，逐漸從合規(guī)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?jì)，是審計(jì)在銀行財(cái)務(wù)管理工作的未來發(fā)展方向。

（2）完善審計(jì)工作制度。

建立健全的銀行審計(jì)程序以及規(guī)范合理的審計(jì)流程是能夠保證審計(jì)工作在銀行財(cái)務(wù)審核的重要條件。所以，銀行需要強(qiáng)化建設(shè)審計(jì)工作制度，完善銀行審計(jì)的基本工作程序。首先，要完善銀行財(cái)務(wù)管理中審計(jì)的相關(guān)制度，風(fēng)險(xiǎn)以及責(zé)任。接著，應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)，建立健全、完善的審計(jì)工作流程。其主要包括審計(jì)的前期策劃，具體實(shí)施以及上級(jí)下發(fā)的審計(jì)工作的建議、意見、決定以及通知。在有限時(shí)間內(nèi)進(jìn)行查證以及落實(shí)，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量、效率以及科學(xué)性。

總結(jié)

綜上所述，銀行業(yè)處于當(dāng)前這個(gè)競爭日益嚴(yán)峻的環(huán)境當(dāng)中，必須要加強(qiáng)審計(jì)工作在財(cái)務(wù)審核當(dāng)中的應(yīng)用，確保財(cái)務(wù)資金完整性，財(cái)務(wù)管理規(guī)范性，財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性，切實(shí)將財(cái)務(wù)管理水平提升一定層次。同時(shí)還需要不斷創(chuàng)新改進(jìn)審計(jì)工作方式，提升銀行的審計(jì)水平，滿足當(dāng)前審計(jì)工作需要。