金聰聰

隨著經(jīng)濟水平的高速發(fā)展，我國財政收入也同向的快速增長。目前，我國的宏觀稅率與絕大多數(shù)國家相比并不高，但是企業(yè)和人民感覺稅負偏重，本文認為主要原因是我國的稅負結構不合理，且政府對于稅款的使用也有不盡如人意之處。本文首先分析我國當下稅負現(xiàn)狀及存在的主要問題，接著提出相應的建議來降低企業(yè)和個人的稅負，有助于提升人民的“幸福感”。

稅負 宏觀稅率 政府

隨著我國經(jīng)濟水平的快速發(fā)展，人們對個人收入的要求日益劇增，稅負逐漸成為人們比較關心的一個經(jīng)濟熱點問題，尤其是在經(jīng)濟處于比較困難、經(jīng)濟不景氣的時期，人們會更多地關注稅負對生活所帶來的影響。

我國的稅負到底重不重？稅收是國家財政收入的主要來源，目前來自稅收的收入占全部財政收入的90%以上。2017年全國財政收入172567億元，全年國內(nèi)生產(chǎn)總值827122億元，財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值（后稱“宏觀稅率”）的20.86%，一般發(fā)達國家的財政收入至少占本國GDP的30%以上，可見我國的稅負實際是不高的，但是，許多企業(yè)和個人還是會覺得我國的稅負是比較重的。

為何會出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象？首先，稅負輕重是一個相對的概念，人們衡量稅負通常要看宏觀稅率，目前來自稅收的收入占全部財政收入的90%以上，這個比率越高，稅負往往就越重；其次，稅負的高低還要看稅負在社會成員之間的分配是否公平合理，因為稅收來源上，盡管絕大多數(shù)的納稅人是企業(yè)，但最終的歸宿是個人，而每個人的經(jīng)濟承受能力和稅務負擔能力又是不同的；最后，考察一個國家的稅負輕重，還要結合稅收收入的使用情況，政府真正做到了“取之于民，用之于民”，社會保障到位，并且提高稅收來源與使用的透明度，那么即使宏觀稅率較高，人民也不會感覺稅負重。

我國稅負存在的主要問題

我國宏觀稅率較低，但是國民對稅負的壓力指數(shù)卻較高。為什么瑞典、法國等國的宏觀稅率接近50%，卻不覺得稅負重，而我國的宏觀稅率不及瑞典的一半但人民卻普遍感覺稅負重呢？本文認為原因主要可以歸結于我國稅負結構的不合理，稅收征繳欠公平。此外，人民對稅負的感受不僅取決于宏觀稅率的高低，還要看他們從政府的公共服務中得到了多少好處。具體分析如下：

（1）稅負結構不合理流轉稅稅負重、所得稅稅負輕，所得稅的收入調(diào)節(jié)功能又有很大的限度，所以我國稅制構架與所得稅內(nèi)部負擔的不公平，是我國稅收的最主要問題。我國稅收體系主要以流轉稅為主，流轉稅是以商品、勞務的銷售額或增值額為征稅對象，易于征管。因此，我國以流轉稅為主體的稅收體系，更加側重于稅收籌集功能，意味著更多的財政稅收收入直接來源于消費者，而忽略了公平原則，導致稅收難以從根本上有效發(fā)揮調(diào)節(jié)國民收入分配的作用。此外，對于個人來說，由于稅收基礎小，很難進行相應的稅收籌劃，且起征點較低，對于人民來說往往顯得稅負過大；對于企業(yè)來說，大多會覺得25%的稅率設置較高，很難有助于企業(yè)的長期發(fā)展。

（2）政府資金具體投向欠妥

在宏觀稅負快速提高的同時，伴隨而來的是稅收收入的大量增加，對于人民來說，占到GDP20%以上資金去哪兒了會給予很大的關注，這就要求政府更應該關注資金具體使用與投向，如何合理調(diào)整我國財政支出結構，促進經(jīng)濟、社會的和諧發(fā)展需要重點考量，如何合理分配資源，力求讓人民更好的持續(xù)性地創(chuàng)造財富，合理做好每年的財政預算以及保質保量的完成每年的財政任務，及時做好資金來源與分配的披露與公開，這對于確立政府的威嚴等都有很大的好處，通過合理的規(guī)劃政府資金的分配使用，可以在不降低稅收的情況，具有降低稅負的性質。此外，雖然我國每年財政都處于赤字狀態(tài)，且赤字額度每年都在上升，但是人民依然有稅負重的感覺，由此可見，對于國家的財政支出來說，雖然每年財政支出很多，但沒有充分利用到民生上，仍有很多需要改進的地方，前方的道路還是很漫長的。

針對我國稅負問題提出的建議

（1）提高我國稅制的公平性為促進公平，我國應穩(wěn)步降低流轉稅比重、提高所得稅比重，構建流轉稅與所得稅并重的雙主體稅收體系。作為現(xiàn)今流轉稅第一大稅，增值稅方面，可以進一步延伸增值稅征收范圍、擴大增值稅抵扣范圍、降低增值稅率（在“營改增”之后），爭取早日使增值稅稅率趨向于統(tǒng)一化。企業(yè)所得稅征收可以借鑒美國采用超額累進稅率方式，或者在當前統(tǒng)一稅率的基礎上，要求國有企業(yè)提高利潤上繳比例、擴大利潤上繳范圍，或者降低小企業(yè)的稅率，以求讓更多的小企業(yè)加入到創(chuàng)業(yè)的大環(huán)境中，在合理范圍內(nèi)大力發(fā)展國家經(jīng)濟，保證全國的就業(yè)。

（2）建立規(guī)范的預算體系，優(yōu)化政府支出結構

我國政府收入來源渠道過多，過多的資金收入需要建立適當?shù)念A算體系。稅收是國家財政收入的主要來源，目前來自稅收的收入占全部財政收入的90%以上。因此，不管是做好稅收的收入還是支出的預算對于一國經(jīng)濟的發(fā)展是至關重要的，這就要求政府合理做好各稅種的稅收收入，并合理做好財政支出的使用與分配，此外，政府有必要將各類財政返還與政府補助進行區(qū)分，以及嚴格將收入與支出做好區(qū)分。

優(yōu)化調(diào)整政府財政支出結構是當今政府最應關注的地方。各級政府應結合當?shù)貙嶋H對公共財政建設框架進行戰(zhàn)略規(guī)劃，穩(wěn)步實現(xiàn)財政支出結構的優(yōu)化調(diào)整。各級政府要進一步加大對社會保障、教育、醫(yī)療等民生領域建設的投入和支持力度，對民生領域支出建立穩(wěn)步增長的獎懲機制，更多的為人民考慮，提升人民的幸福感。同時，應嚴格按規(guī)定控制行政經(jīng)費的增長，將更多的資金利用到人民的身上，防止有關政府下屬企業(yè)或關聯(lián)企業(yè)壟斷公共事業(yè)支出，將財政資金高效應用于人民的福利事業(yè)，讓人民群眾感覺到負擔減輕。

總結

近年來，我國稅收收入等政府收入快速增長、宏觀稅負不斷提高，引起社會各界的廣泛關注。當前我國宏觀稅負不斷提高體現(xiàn)了我國經(jīng)濟水平的快速發(fā)展，與此同時，宏觀稅負還沒有達到發(fā)達國家的水平，但是，企業(yè)和個人仍然覺得我國當前稅負較高，究其原因，本文認為主要由于我國的稅負結構不合理，且政府對于稅款等財政收入的使用也存在不盡如人意之處，雖然每年財政支出很多，但沒有充分利用到民生上，政府有必要采取相應的措施，政府有必要提供更好的社會福利與社會保障來提升人民的滿意度，從而間接達到降低稅負的目的，最終實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。