關(guān)珺

新形勢下，企業(yè)經(jīng)營管理過程中需要加強內(nèi)部審計工作。企業(yè)開展內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制和幫助企業(yè)加強風險管理，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。但當前形勢下，企業(yè)開展內(nèi)部審計工作往往存在一定問題影響內(nèi)部審計工作開展，為了解決相關(guān)問題，提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，本文展開了研究，首先分析了企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的企業(yè)領導層對加強內(nèi)部審計不重視和企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)不完善以及審計人員技能不高、素質(zhì)較差等問題，并針對性的提出相應優(yōu)化策略，希望對企業(yè)內(nèi)部審計工作有所啟發(fā)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的不足

（一）企業(yè)領導層對加強內(nèi)部審計不重視

企業(yè)管理者和領導層的管理意識對企業(yè)內(nèi)部審計工作有重要影響，部分領導者對企業(yè)的內(nèi)部審計工作不重視，甚至會處于自身的經(jīng)濟利益而設置一定形式的表面審計機構(gòu)，并不及時落實和科學執(zhí)行內(nèi)部審計工作，為了應付上級檢查，企業(yè)領導者往往會采取相應措施來應付上級檢查，這種管理觀念和意識對企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展有嚴重不良影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)不完善

企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)設置對企業(yè)的內(nèi)部審計工作有重要影響，雖然部分企業(yè)將內(nèi)部審計機構(gòu)附屬于總經(jīng)理管轄，但由于企業(yè)機構(gòu)組織設置會導致企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)難以對總經(jīng)理級別及總經(jīng)理以上級別的組織機構(gòu)進行審計，導致內(nèi)部審計工作開展受到影響。部分企業(yè)進行內(nèi)部審計工作往往將內(nèi)部審計機構(gòu)設置到監(jiān)事會，但這種設置會導致監(jiān)事會自身管理流程混亂，監(jiān)事會對審計工作不加以重視，應付工作和應對上級檢查，這種內(nèi)部審計工作開展效果難以提高，也難以發(fā)揮出積極有益的內(nèi)部審計作用，導致企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展受到嚴重影響。

（三）審計人員技能不高、素質(zhì)較差

企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員的業(yè)務素質(zhì)和技術(shù)水平對內(nèi)部審計工作質(zhì)量有重要影響，部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員仍然采用傳統(tǒng)的一事一記的審計方式，導致整個內(nèi)部審計工作效率低下。企業(yè)如果沒有對內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務水平加以考核和培訓，那么會導致整個企業(yè)內(nèi)部審計工作難以有序開展，最終也會影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

二、完善企業(yè)內(nèi)部審計制度的必要性

（一）開展內(nèi)部審計工作，幫助企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制

眾所周知，企業(yè)內(nèi)部審計工作涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營部門和生產(chǎn)組織部門等各部門進行有效監(jiān)督，所以內(nèi)部審計機構(gòu)具備高度的獨立性和監(jiān)督作用，更好確保企業(yè)的規(guī)范化經(jīng)營，有效提高企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)量和提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)通過內(nèi)部審計工作可以結(jié)合國家政府的政策方針進行自身的監(jiān)督和管理，并有效確保企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營流程更加規(guī)范和合理。有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的資金管理問題和經(jīng)營風險，更好完善企業(yè)內(nèi)部控制工作，幫助企業(yè)實現(xiàn)更好發(fā)展。企業(yè)進行內(nèi)部控制需要借助到內(nèi)部審計工作，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，及時作出規(guī)范和調(diào)整，更好促進企業(yè)健康發(fā)展。

（二）開展內(nèi)部審計工作，幫助企業(yè)加強風險管理

針對企業(yè)經(jīng)營管理，往往存在一定形式的經(jīng)營風險和財務管理，這些風險對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有重要影響，所以要加強風險控制和防范意識。借助內(nèi)部審計工作，可以幫助企業(yè)完善對自身經(jīng)營管理中的風險防范體系，讓企業(yè)管理人員加強風險防范意識，借助內(nèi)部審計可以實現(xiàn)對企業(yè)的風險管理，有效預測企業(yè)經(jīng)營管理中的不足，并有效分析企業(yè)的風險，幫助企業(yè)領導者及時采取措施進行處理，為企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整做出貢獻。企業(yè)進行內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)加強經(jīng)濟業(yè)務活動監(jiān)督和管理，并通過監(jiān)督企業(yè)領導者，防止企業(yè)領導者出現(xiàn)徇私舞弊等情況，幫助企業(yè)樹立和形成積極健康向上的企業(yè)文化。更好幫助企業(yè)進行資金利用和管理，有效規(guī)范企業(yè)的財務管理和內(nèi)部控制工作。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部審計制度，加強經(jīng)濟責任，維護財經(jīng)法紀

隨著經(jīng)濟改革的深化，企業(yè)在經(jīng)營管理中的矛盾和問題比較突出。企業(yè)內(nèi)部審計本質(zhì)上講，是企業(yè)內(nèi)部管理的組成部分，所以它在行使職能時，會圍繞企業(yè)利益，圍繞是否可以提高企業(yè)經(jīng)濟效益來進行的。按照社會發(fā)展的一般規(guī)律，企業(yè)違法違紀的現(xiàn)象畢竟是少數(shù)的，而且其中的多數(shù)又是由于不懂法和不知法紀而被動違反的，真正違法違紀的是個別的。如果內(nèi)部審計不把自己當成企業(yè)內(nèi)部的一個組成部分，內(nèi)部審計人員不把自己當成企業(yè)的一員，等出了問題之后再審計再去處理有關(guān)人員，必然造成企業(yè)資源上的損失和浪費。為防止企業(yè)出現(xiàn)較大的經(jīng)營管理活動，杜絕企業(yè)嚴重的違法違紀問題發(fā)生，必須提供扎扎實實的服務。審計的重點首先放在經(jīng)濟責任審計上。經(jīng)濟責任審計是對企業(yè)的法定代表人或經(jīng)營承包人在期內(nèi)或承包期內(nèi)應負的經(jīng)濟責任履行情況所進行的審計。對堅持原則廉潔奉公的應大力宣傳及表彰，以完善企業(yè)內(nèi)部的管理的機制。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計制度的思考

（一）完善企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)

企業(yè)針對自身經(jīng)營管理需要設定內(nèi)部審計機構(gòu)，按照我國當前的法律和行政法規(guī)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)需要具備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，同時還需要總審計師，針對不同的企業(yè)規(guī)?？梢耘渲貌煌膶徲嬋藛T。針對企業(yè)內(nèi)部審計，審計人員要在審計工作中充分發(fā)揮自身的監(jiān)督權(quán)，對公司內(nèi)部經(jīng)營和責任審計以及合同開展積極有序的審計，并針對企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋到企業(yè)領導層，為企業(yè)領導層做經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整提供數(shù)據(jù)支持和依據(jù)。

（二）營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部審計工作開展質(zhì)量與企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境有一定關(guān)系，所以要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實際，向員工宣傳加強內(nèi)部審計工作的重要性，并鼓勵員工參與到企業(yè)內(nèi)部審計工作中去，形成一種全員參與內(nèi)部審計工作的良好氛圍，同時企業(yè)要借助審計交流活動來通過員工對內(nèi)部審計工作的認識和理解，幫助員工理解企業(yè)內(nèi)部審計工作形式，從而促進企業(yè)內(nèi)部審計工作有序開展。

（三）強化內(nèi)部審計人員素質(zhì)、提升審計技能

企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務水平能力對企業(yè)內(nèi)部審計工作的真實性和有效性有重要影響，所以要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實際，不斷加強對企業(yè)內(nèi)部審計工作人員綜合素質(zhì)和業(yè)務水平培訓，不斷提高企業(yè)審計人員綜合素質(zhì)，幫助審計人員提高自身職業(yè)素質(zhì)和水平。企業(yè)可以定期組織內(nèi)部審計工作人員進行學習和培訓，提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的審計技能，同時要設置積極有效的素質(zhì)與技能考核制度，對內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)和技能進行考核，發(fā)現(xiàn)問題針對性的進行強化培訓和管理。

（四）改進內(nèi)部審計措施

企業(yè)內(nèi)部審計工作需要結(jié)合新型的市場環(huán)境變化和政策調(diào)整做出改變，所以在面對日益變化的市場環(huán)境中，內(nèi)部審計要不斷改善和優(yōu)化內(nèi)部審計方法，改變傳統(tǒng)的審計方式，優(yōu)化傳統(tǒng)的審計模式，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中落實和執(zhí)行事情和事中審計，并加強對過程和結(jié)果的審計。在審計工作中要積極運用多樣化的審計手段，借助計算機網(wǎng)絡技術(shù)來開展內(nèi)部審計工作，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量和工作效率。企業(yè)內(nèi)部審計工作中，審計人員要加強溝通與交流，發(fā)現(xiàn)問題及時共同解決，也可以學習和應用他人的先進的審計方法，提高審計工作效率。

四、結(jié)語

新形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計工作需要結(jié)合新型的市場環(huán)境變化和政策調(diào)整做出改變，開展內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制和幫助企業(yè)加強風險管理，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。針對企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的企業(yè)領導層對加強內(nèi)部審計不重視和企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)不完善以及審計人員技能不高、素質(zhì)較差等問題積極完善企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境以及強化內(nèi)部審計人員素質(zhì)、提升審計技能和改進內(nèi)部審計措施，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量。（作者單位為山西潞安礦業(yè)集團有限責任公司審計中心）