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        財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系及其協(xié)調(diào)性探討

        2018-05-14 12:12:16孟昭麗
        今日財富 2018年32期
        關(guān)鍵詞:協(xié)調(diào)性稅法稅務(wù)

        孟昭麗

        文章以財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系及協(xié)調(diào)性為研究對象,首先對財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系進行了詳細(xì)的闡述分析,在此基礎(chǔ)之上,提出了一些增強財務(wù)會計與稅務(wù)會計協(xié)調(diào)性措施以供參考。

        雖然財務(wù)企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)會計在具體實施操作之間存在一定的區(qū)別,明確財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系,但兩者究其本質(zhì)都是為了幫助企業(yè)實現(xiàn)更好的經(jīng)營,促進企業(yè)經(jīng)營效益最大化,因此在實際實施操作過程中,明確兩者之間的關(guān)系,采取有效措施進一步加強兩者時間的協(xié)調(diào)性,從而有效促使企業(yè)提升自身經(jīng)營效益的同時,又能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險,在市場經(jīng)營環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜的當(dāng)下,對于企業(yè)實現(xiàn)自身平穩(wěn)順利的發(fā)展具有重要的意義。

        一、財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系

        (一)財務(wù)會計是稅務(wù)會計的基礎(chǔ),兩者具有一定的協(xié)調(diào)性

        財務(wù)會計跟稅務(wù)會計之間關(guān)系較為密切,稅務(wù)會計工作正常開展離不開財務(wù)會計數(shù)據(jù)信息支持,而無論企業(yè)規(guī)模大小,在財務(wù)管理上都需要進行報稅,當(dāng)前遞延所得稅計算較為復(fù)雜,因此需要專門一個稅務(wù)會計進行處理,從而更有利于企業(yè)財務(wù)管理開展。對于企業(yè)來說,自身經(jīng)濟交易活動記錄基本都由財務(wù)會計來完成,并最終形成財務(wù)報表,我們要想了解一個企業(yè)的經(jīng)營狀況,即可以通過查看財務(wù)報表上信息來實現(xiàn)。與此同時,稅務(wù)部門也可以通過企業(yè)的財務(wù)會計報表,來對企業(yè)的財務(wù)信息進行了解,同時以企業(yè)實際財務(wù)經(jīng)營為依據(jù),實現(xiàn)科學(xué)合理的稅務(wù)會計編制。除此之外,企業(yè)通過掌握的財務(wù)會計信息,并以此為基礎(chǔ)也可以進行稅務(wù)會計工作實施開展,這樣企業(yè)就可以直接將財務(wù)會計的核算結(jié)果作為稅務(wù)會計工作開展的依據(jù),幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險,為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供有力的保障。而之所以需要稅務(wù)會計,通過上文敘述可知,在進行財務(wù)會計基礎(chǔ)之上的稅務(wù)會計工作開展時,兩者往往存在一定的時間差異,即容易出現(xiàn)相應(yīng)的時間性差異,這種差異即是遞延所得稅。通俗來說,財務(wù)會計上認(rèn)定的繳稅數(shù)額一開始往往與稅務(wù)局認(rèn)定的繳稅金額不一致,而針對這種短暫性的不一致的調(diào)整過程即是遞延所得稅的體現(xiàn),同時也是稅務(wù)會計存在的意義價值所在。這就要求工作人員在實際進行財務(wù)工作處理時,嚴(yán)格遵循最新的會計準(zhǔn)則,并按照相關(guān)稅法規(guī)定操作,注重做好財務(wù)會計與稅務(wù)會計的協(xié)調(diào)性發(fā)展,做好差異調(diào)整,從而促使企業(yè)運營管理實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

        (二)財務(wù)會計與稅務(wù)會計的區(qū)別

        會計核算基礎(chǔ)不同。對于財務(wù)會計核算來說,其是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ),以應(yīng)收、應(yīng)付作為確認(rèn)企業(yè)經(jīng)營收入的標(biāo)準(zhǔn),能夠使得收人費用配比更加恰當(dāng),從而幫助企業(yè)決策者認(rèn)清各期經(jīng)營成果,使提升會計信息準(zhǔn)確性,為企業(yè)決策者提供有力的信息支持。而稅務(wù)會計主要以收付實現(xiàn)制為核算基礎(chǔ),比應(yīng)收應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn)更加準(zhǔn)確,不僅操作起來更加簡單便捷,又可防止納稅人偷稅漏稅行為。

        會計核算目標(biāo)不同。對于財務(wù)會計而言,其最終的核算目標(biāo)是向財務(wù)報表使用者例如企業(yè)管理決策者、投資者、債權(quán)人等提供企業(yè)經(jīng)營財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)變動狀況等與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的相關(guān)信息,從而更加方便報表使用者決策提供有力的信息支持。而稅務(wù)會計核算的最終目標(biāo)即是向企業(yè)管理者提供所得稅方面的信息,幫助企業(yè)管理者有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險,防治多繳稅、漏稅等問題出現(xiàn),為企業(yè)經(jīng)營效益提升與發(fā)展提供有力的保障,同時也更加方便稅務(wù)部門征稅。兩者在目標(biāo)實現(xiàn)方式上,財務(wù)會計目標(biāo)是提供相關(guān)企業(yè)財務(wù)報表,例如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等,而稅務(wù)會計目標(biāo)在實現(xiàn)方式上,主要提供的是納稅申報表。

        會計核算遵循的依據(jù)不同。財務(wù)會計核算遵循的依據(jù)是會計準(zhǔn)則與會計制度,并按照相應(yīng)的程序和方法進行企業(yè)財務(wù)信息的規(guī)范化整理、核算,為企業(yè)提供更加全面的財務(wù)信息。而稅務(wù)會計核算遵循的依據(jù)除了需要財務(wù)會計提供的財務(wù)核算結(jié)果之外,主要遵循的依據(jù)是國家稅收法規(guī),會根據(jù)稅法規(guī)定進行稅務(wù)會計核算,完成所得稅額核算后向稅務(wù)部門進行申報,為企業(yè)合法繳稅提供保障。

        二、增強財務(wù)會計與稅務(wù)會計協(xié)調(diào)性措施探討

        基于上述分析,我們已經(jīng)充分認(rèn)識到了財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間的關(guān)系,并了解到二者之間具有一定的協(xié)調(diào)關(guān)系。從當(dāng)下財務(wù)會計與稅務(wù)會計協(xié)調(diào)發(fā)展來看,針對于會計制度與稅法差異的協(xié)調(diào),暫時不存在一個非常安全的模式,然而注重企業(yè)會計制度與稅法差異的協(xié)調(diào)對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避,推動企業(yè)平穩(wěn)順利發(fā)展又十分重要,基于此,需要在對企業(yè)會計制度與稅法的之間差異合理分析的基礎(chǔ)之上,結(jié)合當(dāng)下的經(jīng)濟發(fā)展形勢,做好選財務(wù)會計與稅務(wù)會計協(xié)調(diào)性措施探討,對于企業(yè)未來實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。

        (一)加強會計政策宣傳與信息披露

        無論是對企業(yè)財政部門來說,還是對稅務(wù)部門來說,只有進一步加強會計、稅法的最新政策宣傳,從而讓相關(guān)工作人員對相關(guān)政策法規(guī)實現(xiàn)全面的了解,并充分認(rèn)識到財務(wù)會計核算與稅務(wù)會計核算卻別與聯(lián)系,從而在日常核算過程中,不斷規(guī)范自己的行為,有效提升財務(wù)會計工作開展與稅務(wù)工作的開展的水平質(zhì)量,縮小兩者差異性,增強兩者協(xié)調(diào)性。與此同時,完善會計信息披露制度,能夠?qū)⑸鐣蟊?、投資者有權(quán)知道的企業(yè)經(jīng)營財務(wù)信息進行公示,對于會計制度和稅收法規(guī)協(xié)調(diào)的效果提升有著較為積極的影響意義。

        (二)縮小財務(wù)會計與稅務(wù)會計政策差異

        伴隨著我國市場經(jīng)濟體制發(fā)展日趨成熟,有效推動了我國財務(wù)制度與稅收制度改革發(fā)展,尤其是在最新的《企業(yè)財務(wù)通則》出臺之后,有效縮減了財務(wù)會計跟稅務(wù)會計之間的政策性差異,促使財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間協(xié)調(diào)性得到了有效的提升,為企業(yè)所得稅繳納與會計收益實現(xiàn)時間上的一致性提供了有力的保障。然而從我國當(dāng)下市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀來看,基于種種原因,在某些方面二者之間依然存在顯著的差異性,難以在短時間內(nèi)有效的消除。例如針對于企業(yè)存在的違法支出或違法經(jīng)營,在受到相關(guān)政府部門行政罰款后,在進行財務(wù)會計工作時,便可以將成本、費用以及損失等科目進行列支,但從稅法相關(guān)規(guī)定來看,上述這種支出無法與營繳納的稅務(wù)進行相抵,使得稅法以稅收利益為目標(biāo),并為國家收取稅收收益的性質(zhì)得到直接的體現(xiàn)。

        (三)促進財務(wù)會計與稅務(wù)會計實現(xiàn)趨同發(fā)展

        對于財務(wù)會計與稅務(wù)會計來說,其本質(zhì)即是為實現(xiàn)企業(yè)利益最大化而服務(wù),因此在受資源優(yōu)化配置利益驅(qū)動之下,本身就很容易實現(xiàn)趨同化協(xié)調(diào)發(fā)展。從當(dāng)下我國稅務(wù)征收管理工作與財務(wù)會計工作實際開展現(xiàn)狀來看,財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間的趨同化發(fā)展態(tài)勢欺日趨明顯化。首先財務(wù)會計與稅務(wù)會計自身具備的協(xié)調(diào)關(guān)系促使兩者不斷實現(xiàn)趨同化發(fā)展,與此同時,隨著我國法律法規(guī)協(xié)調(diào)性增強,我國的財務(wù)會計跟稅務(wù)會計在法律法規(guī)制度的影響下,也會朝著趨同化與協(xié)調(diào)化方向發(fā)展。另一方面,我國企業(yè)在進行經(jīng)營活動籌劃過程中,若企業(yè)的收入與費用數(shù)目一定,企業(yè)的應(yīng)繳稅額越大,稅后利潤就越小,因此企業(yè)為有效減少自身稅務(wù)負(fù)擔(dān),就必然要在進行經(jīng)營活動規(guī)劃中,促進財務(wù)會計與稅務(wù)會計協(xié)調(diào)性發(fā)展,從而實現(xiàn)科學(xué)合理、合法的避稅,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化,推動企業(yè)實現(xiàn)進一步的發(fā)展。

        三、結(jié)語

        綜上所述,企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間有著密切的關(guān)系,在實際進行財務(wù)會計工作及稅務(wù)會計工作開展過程中,通過全面了解兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系,并采取有效措施如加強會計政策宣傳與信息披露、縮小財務(wù)會計與稅務(wù)會計政策差異、促進財務(wù)會計與稅務(wù)會計實現(xiàn)趨同發(fā)展等措施,從而有效發(fā)揮企業(yè)會計工作實施作用價值,有效推動企業(yè)實現(xiàn)更進一步的發(fā)展。

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