沈佳磊

一、內部控制在財務管理應用中的問題

（一）思想認知有待提高

許多企業(yè)管理人員并不太重視內部控制制度，由于財務管理活動的技術性和保密性很高，除了專業(yè)財務人員之外，其他員工及時與財務活動接觸，也很難發(fā)現(xiàn)問題的存在，內部控制也就沒有發(fā)揮應有的效果。同時，如果企業(yè)忽視了財務管理的重要性，就不會太重視財務信息安全，從而使財務風險防范體系出現(xiàn)漏洞，可能導致企業(yè)財務信息泄露，危害企業(yè)安全。

（二）內部控制監(jiān)督評價制度存在一定問題

由于對內部控制的重視程度不夠、在企業(yè)內部完善內控機制又會使管理成本上升，財務相關人員、管理層、治理層任務分工不明確，就非常容易造成部門之間的內部矛盾。因此，對于大部分企業(yè)來說，建立健全內部控制制度是成本高、收益相對較低。此外，就算已建立了內部控制制度，但是內控措施無法有效落實，內控制度章程不完善，導致大量職工不遵循規(guī)章制度，內控制度流于形式。

（三）內部控制人員管理培訓有待加強

對大部分企業(yè)來說，負責財務的相關人員能力參差不齊，如果能力較差，就會對整個企業(yè)的內控制度的建立、執(zhí)行、維護產生重要影響，從而不利于企業(yè)財務管理和生產經營。特別是對于許多初創(chuàng)型企業(yè)和中小企業(yè)來講，企業(yè)的生產經營壓力大，財務制度還未健全，各財務人員的能力素質還存在一定差距，風險管理意識和態(tài)度有待加強，這些都對內控制度的功能的發(fā)揮造成了極大的影響。

二、基于內部控制的企業(yè)管理措施

（一）重視內部控制環(huán)境，優(yōu)化企業(yè)財務管理運行環(huán)境

企業(yè)的內部控制環(huán)境是企業(yè)持續(xù)經營和健康發(fā)展的根本。內部控制環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著其他控制要素是否能夠有效的發(fā)揮其作用。良好的內部控制環(huán)境可以促使企業(yè)財務管理活動的順利進行。根據(jù)企業(yè)的特點和所面臨的內外部經營環(huán)境，通過建立和優(yōu)化內部控制環(huán)境，企業(yè)應該從優(yōu)化公司治理結構、合理進行資源分配、恰當進行職責劃分、創(chuàng)建優(yōu)秀公司文化等多方面入手，給改善企業(yè)財務管理創(chuàng)造一個更好、更有利的條件。

（二）加強風險評估過程，提高企業(yè)財務管理的預測能力

由于經濟的發(fā)展，企業(yè)所處的競爭環(huán)境越來越復雜，面臨的經營風險和財務風險越來越多，環(huán)境的快速變化和風險的加大，是妨礙企業(yè)健康發(fā)展的主要原因之一。企業(yè)在解決應對這些風險時，必須抓住和控制造成經營、財務風險的關鍵部分，通過對關鍵風險的識別評估，提升財務管理水平。一是企業(yè)要對關鍵風險設定分別設定控制目標；二是針對識別出的風險，充分評估這些風險對企業(yè)財務管理、持續(xù)經營、快速發(fā)展的影響；三是充分依據(jù)企業(yè)自身的特點和風險承受能力，綜合評判風險評估結果，明確風險應對措施。

（三）加強對控制的監(jiān)督，確保企業(yè)財務管理活動的質量

由于自身規(guī)模大小、發(fā)展程度和企業(yè)文化等多方面的影響，企業(yè)可能通常對經營管理過程中的控制活動缺乏足夠的監(jiān)督。特別是有些企業(yè)經營活動規(guī)模較小，為了節(jié)省開支，沒有設立獨立的監(jiān)督管理機構，某些企業(yè)即使有類似的機構，由于機制不健全、人員能力不達標等因素，并沒有發(fā)揮作用。由于對控制活動缺乏監(jiān)督，企業(yè)財務管理功能很難發(fā)揮，很大程度上導致了財務管理活動的有效運作。所以，有必要對企業(yè)的經營活動、財務活動的各項控制實施監(jiān)督，保障企業(yè)財務管理的質量。

三、結語

設計和運行有效的內部控制制度是企業(yè)經營發(fā)展有序進行的保障，內部控制機制和企業(yè)財務管理活動的相互作用、相輔相成，有利于企業(yè)充分認識自身、規(guī)劃未來。內部控制的有效運用，需要各方面加強溝通協(xié)調，共同發(fā)揮內部控制對財務管理的支持力度，以此提高企業(yè)經營效率，增強企業(yè)競爭力。（作者單位為浙江樹人大學 ）