陳念流

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，我國(guó)對(duì)教育事業(yè)的建設(shè)重視度不斷加強(qiáng)、教育體制的改革不斷深入，學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)也逐漸復(fù)雜多樣化，這意味著需要有更嚴(yán)格的要求來(lái)對(duì)學(xué)校內(nèi)部工作進(jìn)行管理，于是學(xué)校內(nèi)控制度逐步形成。雖然我國(guó)教育工作的改革一直在不斷地深入，但對(duì)中學(xué)內(nèi)控管理工作卻才剛剛起步，也正因?yàn)殚_展工作的時(shí)間不長(zhǎng)，在制度完善、執(zhí)行力度、各方監(jiān)督等等各方面難免會(huì)存在不足之處，有待學(xué)校去加強(qiáng)和改善。內(nèi)控制度對(duì)于單位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的全面、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，有效落實(shí)內(nèi)控制度是單位可持續(xù)健康發(fā)展的必要措施。本論文通過(guò)對(duì)中學(xué)內(nèi)控管理工作中常見的問(wèn)題進(jìn)行了分析和研究，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建議，用以適應(yīng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)進(jìn)步和提高學(xué)校全面發(fā)展建設(shè)管理水平。

一、中學(xué)實(shí)施內(nèi)控的意義及重要性

中國(guó)的教育機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是很有特色的，其中多層次結(jié)構(gòu)是其最突出的特點(diǎn)，而中學(xué)也在其中起著不可或缺的作用，因此加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)控的管理顯得尤其重要。內(nèi)部控制的含義，是指經(jīng)營(yíng)單位為確保其資金的安全，以及財(cái)務(wù)信息和資料的正確性、有效性，保證經(jīng)營(yíng)政策的實(shí)施以及企業(yè)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性，從而實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程。學(xué)校內(nèi)控工作的范圍主要包括兩個(gè)層面，分別是單位層面和具體業(yè)務(wù)層面，其中具體業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控制度包括六大類，以預(yù)算、收支及資產(chǎn)管理為學(xué)校重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容。

近幾年，國(guó)家對(duì)教育扶持力度的不斷加強(qiáng)，各地中學(xué)的建設(shè)越來(lái)越完善、發(fā)展后勁足，各方面都得以迅速發(fā)展，與此同時(shí)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也逐漸頻繁、復(fù)雜化，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、資產(chǎn)使用與保管等方面的管理要求也越來(lái)越嚴(yán)格。因此，為了實(shí)現(xiàn)我國(guó)中學(xué)教育事業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)進(jìn)步的發(fā)展，完成對(duì)學(xué)校內(nèi)控水平的進(jìn)一步提升目標(biāo)，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度體系，顯得越發(fā)的迫切和必要。

二、中學(xué)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）學(xué)校內(nèi)控環(huán)境不完善，內(nèi)控意識(shí)薄弱

學(xué)校負(fù)責(zé)人及高層管理者的內(nèi)控意識(shí)薄弱，沒有對(duì)內(nèi)控制度體系的建設(shè)高度重視起來(lái)，因此導(dǎo)致內(nèi)部職能管理部門崗位設(shè)立不合理、權(quán)責(zé)不明晰，出現(xiàn)職權(quán)的混亂及相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象。部門內(nèi)部重要崗位的安排不合理，沒有嚴(yán)格實(shí)施不相容崗位分離制度，使內(nèi)部工作者有了徇私舞弊的空間，影響整個(gè)學(xué)校的管理風(fēng)氣。其次，由于學(xué)校對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)意識(shí)薄弱、缺乏熱情，未能將統(tǒng)一調(diào)控、指導(dǎo)的作用在內(nèi)控工作中淋漓盡致的展現(xiàn)出來(lái)。由此可見，學(xué)校高層管理者沒有對(duì)部門設(shè)立及職權(quán)分配、人員考察等進(jìn)行梳理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足，忽視了內(nèi)部控制的重要調(diào)控作用，這些都是學(xué)校對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)意識(shí)薄弱的表現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

由于中學(xué)的內(nèi)控工作是在近一兩年才開始大力實(shí)施的，因此在許多方面都有待改善，如部門內(nèi)部缺乏完整的內(nèi)控流程、制度內(nèi)容不全面及制度調(diào)整不及時(shí)等等不足。學(xué)校的內(nèi)控制度建設(shè)工作，在面對(duì)具體的變化情景時(shí)缺乏指導(dǎo)性和實(shí)操性，具體體現(xiàn)在對(duì)相關(guān)規(guī)則的制訂不合理、執(zhí)行不到位，沒有設(shè)置合理的績(jī)效評(píng)價(jià)管理制度，無(wú)法激勵(lì)職工的積極性，從而難以實(shí)現(xiàn)學(xué)校內(nèi)控的管理目標(biāo)。

（三）內(nèi)控制度缺乏執(zhí)行力

有些單位雖有建設(shè)內(nèi)部控制的措施、方式和相應(yīng)程序，但在具體貫徹落實(shí)過(guò)程中卻不盡人意。例如預(yù)算環(huán)節(jié)，沒有真正做到全面預(yù)算或是預(yù)算編制不合理，預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督不及時(shí)，且執(zhí)行偏差大，效果不佳，總體未發(fā)揮預(yù)算工作對(duì)整個(gè)管理活動(dòng)的調(diào)控作用；缺少相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲制度，不益于調(diào)動(dòng)員工的工作熱情和形成良好的工作氛圍。另外，對(duì)收入業(yè)務(wù)管控力度不夠，沒有按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行收款程序，沒有嚴(yán)格實(shí)施“收支兩條線”；還有部分支出業(yè)務(wù)不符合預(yù)算的規(guī)定，報(bào)銷業(yè)務(wù)流程手續(xù)不齊全，大筆支出項(xiàng)目沒有經(jīng)過(guò)高層的集體決策等等情況，這些都是內(nèi)控制度體系缺乏執(zhí)行力的表現(xiàn)。

（四）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

學(xué)校內(nèi)部控制的監(jiān)督形式包括上級(jí)主管部門的檢查和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督兩類，前者作為外部監(jiān)督，其時(shí)間和頻率都是學(xué)校難以把握的，因此內(nèi)部審計(jì)成為了學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督的主要內(nèi)容。中學(xué)是以教育教學(xué)為主要職能，以關(guān)注學(xué)生和教師教學(xué)水平的發(fā)展為重點(diǎn)，對(duì)學(xué)校內(nèi)控監(jiān)督制度對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理作用往往認(rèn)識(shí)不足，一般沒有設(shè)立明確的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和有效的監(jiān)督機(jī)制。而財(cái)務(wù)部門作為中學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理的重要部門，其職能和地位在單位運(yùn)作過(guò)程中得不到足夠的重視，財(cái)務(wù)執(zhí)行人員也因各種原因?qū)ω?cái)務(wù)知識(shí)信息的更新較為滯后，致使未能充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制應(yīng)有的管理和監(jiān)督作用。

三、完善中學(xué)內(nèi)部控制的建議

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，明確內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)

學(xué)校的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人需要不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)在學(xué)校整體發(fā)展中的重大作用。學(xué)校應(yīng)挑選涵蓋有掌握專業(yè)內(nèi)控知識(shí)的人員作為組員、熟練掌握財(cái)務(wù)管理和具備內(nèi)控文化知識(shí)的管理者擔(dān)任組長(zhǎng)，組成一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)控監(jiān)督小組。該領(lǐng)導(dǎo)小組的設(shè)立應(yīng)避免只注重形式，忽視其重要作用。它主要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)部各職能部門的工作安排，并對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況實(shí)行長(zhǎng)期有效的監(jiān)督。內(nèi)部管理者意識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，有益于激發(fā)其在內(nèi)部控制工作中的原動(dòng)力和領(lǐng)導(dǎo)力，從而充分發(fā)揮內(nèi)控制度的調(diào)控、監(jiān)督作用。同時(shí)，學(xué)校應(yīng)該對(duì)內(nèi)控工作的相關(guān)人員提供定期的培訓(xùn)，以提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和培養(yǎng)內(nèi)控財(cái)務(wù)管理人才，為建設(shè)更科學(xué)有效的內(nèi)控制度奠定基礎(chǔ)。

（二）建立完善的內(nèi)部控制體系

對(duì)于學(xué)校而言，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)是十分迫切和必要的。但是在這個(gè)過(guò)程中，更加重要的是結(jié)合學(xué)校的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和發(fā)展水平明確適用于自身未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的內(nèi)控制度。同時(shí)，積極建立完善的重大事項(xiàng)決策制度，對(duì)于使用大筆資金、采購(gòu)大宗設(shè)備、建設(shè)基本項(xiàng)目等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，均由學(xué)校負(fù)責(zé)人和高層管理人員集體探討表決，防止出現(xiàn)“獨(dú)裁”的現(xiàn)象，確保每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理者權(quán)利和義務(wù)都是既互相協(xié)調(diào)又互相制衡的。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)

學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，對(duì)此可以設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由其定期或不定期的檢查各部門內(nèi)控管理制度的建立與執(zhí)行情況。如對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的定期核對(duì)、固定資產(chǎn)的不定期盤查等，認(rèn)真實(shí)施日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的管理方法。同時(shí)，部門管理人員也應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)自身的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作能力，從而加強(qiáng)對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管控力度，全力發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在內(nèi)控管理工作中的協(xié)調(diào)作用。其次，要善于結(jié)合財(cái)政與外部獨(dú)立審計(jì)部門指導(dǎo)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部控制體系的完善。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部制度體系建設(shè)

內(nèi)控制度體系的內(nèi)容主要包括制度的制訂、執(zhí)行、考核和獎(jiǎng)懲等四個(gè)方面。對(duì)學(xué)校而言，對(duì)內(nèi)控制度的管理應(yīng)注重內(nèi)部控制方法的選擇，實(shí)行科學(xué)與實(shí)際相結(jié)合的方法，如內(nèi)部授權(quán)審批控制、不相容崗位分離、預(yù)算控制等。另外，內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理應(yīng)注重預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目、合同控制等主要業(yè)務(wù)的控制程序。同時(shí)，學(xué)校可以實(shí)行部門間協(xié)調(diào)機(jī)制，達(dá)成積極提高效率、信息共享的管理成果。

（五）利用信息系統(tǒng)來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制

隨著信息化時(shí)代的來(lái)臨，信息技術(shù)手段融入各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，促進(jìn)內(nèi)部控制程序與信息系統(tǒng)的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，通過(guò)對(duì)信息資源整合，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)共享化目標(biāo)。有條件的學(xué)校可以自行開發(fā)平臺(tái)，將內(nèi)部控制融入管理程序的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)在信息安全的基礎(chǔ)上提升內(nèi)控體系運(yùn)行的效率。將多個(gè)部門結(jié)合在一起進(jìn)行科學(xué)有效的管理，以督促其相互監(jiān)管以保證信息的真實(shí)性和有效性，也達(dá)成將內(nèi)控與單位的管理決策和日常活動(dòng)相融合的目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)對(duì)中學(xué)的管理水平提升起著相當(dāng)重要的作用，同時(shí)它也是提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的重要手段。健全的內(nèi)控規(guī)范體系，不僅對(duì)學(xué)校各項(xiàng)建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有很大幫助，也是促使學(xué)校健康持續(xù)發(fā)展的推動(dòng)力。中學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)才剛剛起步，往往會(huì)存在一些方方面面的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)，并不斷的進(jìn)行調(diào)整與完善，在學(xué)校內(nèi)部的管理工作中制造出科學(xué)、有特色的內(nèi)控文化，將內(nèi)部控制活動(dòng)融入到學(xué)校管理和日常業(yè)務(wù)的方方面面。（作者單位為安徽省廬江湯池中學(xué)）