程亞男

【摘要】內(nèi)部控制總體來說就是發(fā)生在組織中的一種行為過程。內(nèi)部控制的規(guī)則制定以及決策等都是需要企業(yè)的全體階層員工共同決定的。內(nèi)部控制的運行不會給企業(yè)帶來直接性的利益收入，但是做好內(nèi)部控制工作，可以更好地把握住企業(yè)整體的信息真實可靠程度，并且還可以幫助企業(yè)減少一定的法律風(fēng)險。這就是企業(yè)要做好內(nèi)部控制工作的原因及目的。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；內(nèi)部控制；措施

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制的意識比較薄弱

當(dāng)前企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還比較原始，覺得內(nèi)部控制不過是內(nèi)部監(jiān)督，這只是對于一般員工而言的，對于整個企業(yè)而言沒有一整套完善的內(nèi)部控制制度和流程，內(nèi)部控制注重的是所有員工共同參與，并且存在于企業(yè)的上下全過程。有些企業(yè)狹隘的認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部的會計、成本控制，其實內(nèi)部控制是存在于整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營始終的，控制的內(nèi)容主要有企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售以及管理等各個環(huán)節(jié)。

（二）國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性

國有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中，企業(yè)的法人治理不夠規(guī)范完善。很多國有企業(yè)雖然在形式上是公司，但是并沒有進行公司制的改造。除了上市的國有企業(yè)，很多國有企業(yè)的法人治理機制不夠完善，甚至缺少董事會監(jiān)理會等，權(quán)力制衡不到位。有些企業(yè)雖然從形式上建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但是也存在問題。盡管內(nèi)部控制不會涉及到股東大會，但是權(quán)力機構(gòu)的建立是涉及股東大會的，股東大會選舉企業(yè)的管理層，但國有企業(yè)管理層的任命并不全是市場行為，是需要黨中央等進行任命，這就可能會出現(xiàn)一些原本沒有經(jīng)營水平的官員被安排到要職上工作。

（三）缺乏暢通的信息溝通與交流

好的溝通信息機制對于國有企業(yè)的內(nèi)部控制而言有著極為重要的影響，能夠提高其內(nèi)部控制的效率。但是在國有企業(yè)中，其內(nèi)部控制建設(shè)受到了信息溝通不暢的影響。國有企業(yè)沒有認識到信息溝通交流的重要性，沒有有效的控制信息優(yōu)勢，很多經(jīng)營者將自己擁有的信息優(yōu)勢進一步擴大，使得經(jīng)營者與所有者之間存在著嚴重的信息不對稱的情況。

（四）審計監(jiān)督不到位

國有企業(yè)內(nèi)部控制中，審計監(jiān)督是極為重要的內(nèi)容，當(dāng)前的審計監(jiān)督在內(nèi)部和外部上都有一定的問題。國有企業(yè)內(nèi)部審計基本上是從財務(wù)部門劃分出來的，有些國有企業(yè)內(nèi)部審計是通過財務(wù)管理部門進行的，使得審計工作的獨立性受到影響，內(nèi)部控制的審計缺乏執(zhí)行力，內(nèi)部審計的效果嚴重受到影響。外部監(jiān)督是以政府和社會監(jiān)督為主的，但是在管理上職能是交叉的，監(jiān)督部門間的信息溝通不足，社會審計機構(gòu)在外部監(jiān)督上容易受到利益影響，使得監(jiān)督職責(zé)不能有效發(fā)揮，導(dǎo)致外監(jiān)督的效果受到影響，監(jiān)督目標不能順利實現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系的措施和辦法

（一）提高內(nèi)部控制的信息化水平

在財務(wù)、人力以及統(tǒng)計信息化水平不斷完善和提高的基礎(chǔ)上，我國國有企業(yè)應(yīng)不斷提高資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)管理、客戶管理、協(xié)同辦公等的信息化水平，不斷擴大互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營管理方面的應(yīng)用范圍，從而不斷提高內(nèi)部控制的信息化水平，提升內(nèi)部控制的及時性、有效性和實用性。有效運用內(nèi)部控制不應(yīng)只停留在紙質(zhì)資料的審批，應(yīng)不斷強化資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)管理、客戶管理的信息化以及協(xié)同辦公的自動化，以便隨時隨地都可以處理事務(wù)，隨時都可以跟蹤業(yè)務(wù)進度，可以查詢和管理行政事務(wù)以及資產(chǎn)管理情況。

（二）確保內(nèi)部控制制度的合理

首先，要收集整理企業(yè)現(xiàn)行的所有內(nèi)部管理制度和交易規(guī)則；第二，根據(jù)收集整理的情況，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)行實際情況以及內(nèi)部控制的具體要求，重新補充、修訂和完善企業(yè)的所有內(nèi)部管理制度和交易規(guī)則等內(nèi)部控制制度；第三，把最新補充、修訂和完善的所有內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部試行3～6個月，根據(jù)試行情況，再次進行進一步的修訂和完善。最后，最終定稿并正式發(fā)布實施。

（三）建立健全內(nèi)部控制體系的監(jiān)督執(zhí)行機制

內(nèi)部控制體系的有效實施應(yīng)具體運用于企業(yè)的日常經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)拓展的各個環(huán)節(jié)，應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)保持密切相關(guān)，因此企業(yè)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督執(zhí)行機制的建立健全也不應(yīng)是孤立的，應(yīng)和企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)以及相應(yīng)的對員工的績效考核保持同步，有機融合，不應(yīng)僅僅為了執(zhí)行內(nèi)部控制體系而單獨建立一套監(jiān)督執(zhí)行機制。

（四）加強有針對性的培訓(xùn)和溝通，不斷提高理解和認識水平

第一，可以采用問卷調(diào)查或者訪談的方式了解全體員工對內(nèi)部控制的理解和認識程度；第二，根據(jù)調(diào)查或者訪談的情況，按照管理層級、年齡層、部門、崗位等不同分類整理出全體員工對內(nèi)部控制的理解和實施情況；第三，根據(jù)分類整理出的不同員工的情況，有針對性地制定培訓(xùn)和溝通方案，以確保每位員工都能夠真正理解和實施內(nèi)部控制體系；第四，針對全體員工存在的共同問題，進行集中培訓(xùn)或者溝通。

三、結(jié)語

總而言之，對于國有企業(yè)而言內(nèi)部控制制度是極為重要的，要建立完善的內(nèi)部控制制度，使得國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能夠正常推進，防止國有企業(yè)人員出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，能夠更好地約束企業(yè)員工行為。但是目前國有企業(yè)在內(nèi)部控制上還存在著諸多問題，因此必須要提高內(nèi)部控制的認識，完善法人治理結(jié)構(gòu)，強化監(jiān)督、完善企業(yè)文化建設(shè)，使得國有企業(yè)的內(nèi)部控制能夠充分發(fā)揮作用。

參考文獻

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