劉昕

【摘 要】隨著國有企業(yè)改革的不斷深化，“兩金”總量居高不下，極大地影響了國有企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，應(yīng)收賬款管理工作變得愈發(fā)重要。本文根據(jù)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的具體情況，分析了應(yīng)收賬款的成因，就勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析探討，對加強(qiáng)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理提出了相應(yīng)的對策與思路。

【關(guān)鍵詞】勘察設(shè)計(jì)企業(yè)；應(yīng)收賬款；內(nèi)部管理

近年來，我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐的加快，促進(jìn)了交通運(yùn)輸行業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)的快速發(fā)展?？辈煸O(shè)計(jì)企業(yè)順應(yīng)形勢完成了自身的轉(zhuǎn)型升級，實(shí)現(xiàn)了多元化的戰(zhàn)略發(fā)展。但企業(yè)的快速發(fā)展與自身管理水平相對滯后的矛盾就逐步凸顯出來，其中應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)因與企業(yè)利潤、資金等關(guān)鍵指標(biāo)息息相關(guān)，因而具有了顯著的特殊屬性，也成為了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要領(lǐng)域。

本文結(jié)合勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，通過分析應(yīng)收賬款形成的主要風(fēng)險(xiǎn)因素，對勘察設(shè)計(jì)企業(yè)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討。

一、勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的特殊性對應(yīng)收賬款的影響

1.經(jīng)營范圍廣泛導(dǎo)致應(yīng)收賬款成因復(fù)雜

隨著勘察設(shè)計(jì)行業(yè)專業(yè)細(xì)分的不斷完善，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營范圍隨之?dāng)U大，主要包括工程勘察、工程設(shè)計(jì)、工程咨詢、工程監(jiān)理、施工總承包、專業(yè)承包、勞務(wù)分包、工程測量等范疇的業(yè)務(wù)，涉及的業(yè)務(wù)板塊包括鐵路、公路、市政、城市軌道交通、建筑、通信等專業(yè)范疇。多層次、細(xì)分化的業(yè)務(wù)屬性，使勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因呈現(xiàn)多樣性、應(yīng)對策略呈現(xiàn)復(fù)雜化。

2.項(xiàng)目管理人員流動(dòng)性大加大應(yīng)收賬款管理難度

隨著勘察設(shè)計(jì)行業(yè)市場化程度逐步加深，企業(yè)間競爭愈發(fā)激烈，人才作為設(shè)計(jì)行業(yè)的主要生產(chǎn)力，流動(dòng)性必然加大，如項(xiàng)目主要管理人員頻繁輪換，勢必給項(xiàng)目應(yīng)收賬款的管理帶來一定的影響。

二、勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)

1.賬務(wù)處理不規(guī)范，易造成企業(yè)潛在損失

企業(yè)根據(jù)合同條款確認(rèn)應(yīng)收賬款，如信用政策過度寬松，則應(yīng)收賬款規(guī)模會迅速擴(kuò)大，一旦款項(xiàng)不能及時(shí)收回，將導(dǎo)致因使用有限的自有資金支付大額的稅金、利潤分配款及應(yīng)收款管理費(fèi)用等，使企業(yè)面臨資金使用效率降低的風(fēng)險(xiǎn)；如企業(yè)為防范應(yīng)收賬款增加風(fēng)險(xiǎn)，未及時(shí)確認(rèn)或部分確認(rèn)應(yīng)收賬款，將導(dǎo)致企業(yè)賬面應(yīng)收賬款不完整，隨著時(shí)間的推移或經(jīng)辦人員的變更而無從查尋，造成企業(yè)潛在的損失。

2.應(yīng)收賬款政策、制度不健全，管理缺乏手段

政策和制度是應(yīng)收賬款管理的重要依據(jù)，兩者的缺失使管理無章可循?？辈煸O(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的政策和制度并不健全，或者雖有制度，但是貫徹執(zhí)行效果較差，部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或管理部門往往做不到令行禁止，易造成應(yīng)收賬款管理混亂。同時(shí)存在的另一方面問題是應(yīng)收賬款管理手段單一，單項(xiàng)政策、制度的執(zhí)行不能彌補(bǔ)管理缺失環(huán)節(jié)帶來的損失，最終沒有達(dá)到管理目的，造成了資源的浪費(fèi)，打擊了管理部門的積極性。

3.企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度執(zhí)行不到位，防范風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理能力不足，內(nèi)部控制程序執(zhí)行力度欠缺，管理層重視程度不夠，責(zé)任落實(shí)不到位，制度執(zhí)行缺乏剛性。主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

（1）項(xiàng)目承攬饑不擇食。由于行業(yè)競爭日趨激烈，賣方市場導(dǎo)致企業(yè)為了承攬項(xiàng)目不惜放棄自身的合法權(quán)益，簽訂合同時(shí)接受不公平的條款，給業(yè)主企業(yè)足夠的理由拒付應(yīng)收賬款。有時(shí)為了爭搶業(yè)務(wù)先行開工，后簽合同，不僅使項(xiàng)目的順利開展帶來很多不確定性，也使收款滯后嚴(yán)重，形成大量應(yīng)收款。

（2）合同簽訂環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，隨意放寬項(xiàng)目結(jié)算條件，造成項(xiàng)目墊支開工，形成大量應(yīng)收賬款。由于市場競爭日益激烈，一些勘察設(shè)計(jì)企業(yè)為了搶占市場，尤其是在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不景氣的情況下，不惜降低付款比例，延長結(jié)算時(shí)間，設(shè)置大比例預(yù)留保證金等不利條件爭取項(xiàng)目。造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，加大企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（3）不重視合同的動(dòng)態(tài)管理，或者雖知其重要性，但缺乏實(shí)施的力度。如合同管理基礎(chǔ)較差、數(shù)據(jù)透明度不高、動(dòng)態(tài)管理信息化程度低、合同管理人員素質(zhì)不高、缺乏責(zé)任心、考核機(jī)制缺失等。

（4）應(yīng)收賬款內(nèi)部制度設(shè)計(jì)有缺陷，執(zhí)行流于形式。應(yīng)收賬款內(nèi)控制度設(shè)計(jì)長時(shí)間不更新，與實(shí)際業(yè)務(wù)相脫節(jié)，失去管控效果。內(nèi)控評價(jià)形同虛設(shè)，走過場， 重形式，輕效果。難以發(fā)揮應(yīng)收賬款內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。

4.應(yīng)收賬款管理部門職責(zé)界定不清，造成管理漏洞

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)收款部門一般為計(jì)劃經(jīng)營部門和各生產(chǎn)部門，而應(yīng)收賬款核算職責(zé)落在財(cái)務(wù)部門。計(jì)劃經(jīng)營部門和生產(chǎn)部門往往只統(tǒng)計(jì)收款情況，對應(yīng)收賬款情況不單獨(dú)統(tǒng)計(jì)。具體項(xiàng)目人員往往到項(xiàng)目結(jié)算時(shí)點(diǎn)才會與財(cái)務(wù)部門核對。由于部門間配合不緊密，往往會產(chǎn)生清欠工作效率低下、管理層因無法及時(shí)掌握具體金額而忽視催收工作、應(yīng)收賬款未系統(tǒng)性管理而產(chǎn)生大量壞賬等一系列問題，形成管理漏洞，影響企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，產(chǎn)生損失。

5.應(yīng)收賬款考核體系缺失，責(zé)任落實(shí)不到位

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)一般按實(shí)收產(chǎn)值對生產(chǎn)部門進(jìn)行考核，應(yīng)收賬款指標(biāo)游離余考核體系之外，導(dǎo)致應(yīng)收賬款清欠責(zé)任無法落實(shí)，應(yīng)收賬款余額越滾越大，占用了大量生產(chǎn)資金，增加了企業(yè)的壞賬損失，降低了企業(yè)的效益。

三、加強(qiáng)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

1.依托財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)，規(guī)范應(yīng)收賬款核算

財(cái)務(wù)共享中心是作為一種新的財(cái)務(wù)管理模式越來越多的被大型企業(yè)所接受，成立共享中心一項(xiàng)優(yōu)勢是可以幫助企業(yè)集團(tuán)規(guī)范會計(jì)核算及報(bào)告流程，保證核算的完整性。因此，能夠按照統(tǒng)一的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)將企業(yè)應(yīng)收賬款反映到賬面上，做到應(yīng)收賬款有據(jù)可查，保護(hù)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

2.制定應(yīng)收賬款管理制度和政策，完善管理手段

做好應(yīng)收賬款管理工作，要建立必要的管理制度和政策，具體有以下4個(gè)方面：

（1）應(yīng)建立應(yīng)收賬款對賬制度。對賬工作應(yīng)遵循規(guī)范和定期原則，要有效降低雙方賬務(wù)上的差距，避免因大額差異難以梳理清楚形成呆賬壞賬，且應(yīng)形成雙方簽字確認(rèn)的書面憑據(jù)，不能以不具法律效力的口頭承諾代替。

（2）要建立適合企業(yè)所處環(huán)境的信用政策。信用政策包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。勘察設(shè)計(jì)行業(yè)信用政策要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)模式相匹配，通過對企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)談判、合同評審及簽訂、設(shè)計(jì)咨詢產(chǎn)品提交、發(fā)票開具及后續(xù)收款等流程進(jìn)行重構(gòu)，為信用政策的作用發(fā)揮提供合適的平臺，進(jìn)而對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理。

（3）要建立合理的收款政策。企業(yè)要建立應(yīng)收賬款臺賬，指定清欠主責(zé)部門，根據(jù)應(yīng)收賬款規(guī)模選擇采用積極或消極的收款政策，權(quán)衡收款費(fèi)用與壞賬損失之間的利弊得失。同時(shí)，催收款方式要恰當(dāng)，要具體項(xiàng)目具體分析，避免因收款引起客戶流失。

（4）要建立必要的定期報(bào)告制度，便于管理者及時(shí)了解整個(gè)企業(yè)應(yīng)收賬款的總體規(guī)模及對企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的影響程度，以便開展相應(yīng)控制措施。報(bào)告制度以季度為考核周期，按項(xiàng)目設(shè)定定期目標(biāo)，季度末形成分析報(bào)告，針對清欠效果較差的項(xiàng)目制定實(shí)重點(diǎn)施方案開展工作。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)控制度建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平

建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)控制度，我們要從項(xiàng)目篩選、合同訂立、合同管理執(zhí)行、應(yīng)收賬款內(nèi)控執(zhí)行評價(jià)等環(huán)節(jié)開展工作。

（1）應(yīng)收賬款的管理強(qiáng)調(diào)從源頭進(jìn)行管控，即項(xiàng)目篩選階段就要對建設(shè)單位資金狀況、信用水平進(jìn)行充分的調(diào)查，特別是針對勘察設(shè)計(jì)費(fèi)支付情況進(jìn)行考察，有不良記錄的建設(shè)方委托開展的業(yè)務(wù)要制定詳盡的應(yīng)對方案，甚至放棄投標(biāo)活動(dòng)，將企業(yè)整體的應(yīng)收賬款數(shù)量維持在可接受水平之內(nèi)。

（2）合同簽訂環(huán)節(jié)要謹(jǐn)慎評價(jià)合同條款，規(guī)范項(xiàng)目結(jié)算條件，避免或降低墊付資金，提高付款比例，縮短結(jié)算時(shí)間，按行業(yè)慣例設(shè)置預(yù)留保證金，最好可以使用保函代替，形成公平的合同條款，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（3）加強(qiáng)合同動(dòng)態(tài)管理。要提高合同管理信息化水平，構(gòu)建高效的管理軟件平臺，科學(xué)合理的確定合同動(dòng)管理的要素，滿足分析要求。要落實(shí)合同管理的責(zé)任部門，對相關(guān)人員進(jìn)行必要的系統(tǒng)培訓(xùn)，落實(shí)崗位職責(zé)，強(qiáng)調(diào)工作機(jī)制的建立。最后，要將合同動(dòng)態(tài)管理納入公司的日常管理和業(yè)績考核體系，最終實(shí)現(xiàn)對應(yīng)收管理的實(shí)時(shí)控制。

（4）對應(yīng)收賬款內(nèi)部制度進(jìn)行有效性評價(jià)。內(nèi)控設(shè)計(jì)主責(zé)部門要定期開展應(yīng)收賬款管理流程梳理工作，保證內(nèi)控制度與企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)流程高度統(tǒng)一。企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)至少每年對應(yīng)收賬款內(nèi)控制度的執(zhí)行的有效性進(jìn)行評價(jià)，出具內(nèi)控評價(jià)報(bào)告，提出內(nèi)控制度修改意見，不斷健全和完善制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行效果。

4.建立應(yīng)收賬款管理部門聯(lián)動(dòng)管理模式，確保清欠效果

企業(yè)催收工作相關(guān)部門要意識到應(yīng)收賬款管理并不是財(cái)務(wù)部門專項(xiàng)指標(biāo)，而應(yīng)形成財(cái)務(wù)部門與計(jì)劃經(jīng)營部門、生產(chǎn)部門或項(xiàng)目部的聯(lián)動(dòng)管理模式。一方面，財(cái)務(wù)部門要定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面梳理，及時(shí)向相關(guān)部門進(jìn)行通報(bào)，提醒應(yīng)收賬款余額較大的單位注意及時(shí)開展催收工作；另一方面，各生產(chǎn)部門或項(xiàng)目部與計(jì)劃經(jīng)營部門應(yīng)積極主動(dòng)保持緊密聯(lián)系，及時(shí)核對工程進(jìn)度與收款進(jìn)度的匹配關(guān)系，收集相關(guān)資料，動(dòng)態(tài)監(jiān)控逾期款項(xiàng)，掌握催收主動(dòng)權(quán)，并及時(shí)向財(cái)務(wù)部門反饋。通過部門間的聯(lián)動(dòng)管理，達(dá)到及時(shí)清欠，降低壞賬損失的效果。

5.制定科學(xué)的應(yīng)收賬款指標(biāo)體系，落實(shí)考核獎(jiǎng)懲

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)以年度為考核周期，制定績效考核體系，設(shè)定包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵指標(biāo)的指標(biāo)體系，體系中包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、具體經(jīng)辦人及經(jīng)營主管部門等責(zé)任主體，并制定可兌現(xiàn)的獎(jiǎng)懲條款。獎(jiǎng)懲可采取對應(yīng)收賬款設(shè)定合理回收期限，對超過回收期限的應(yīng)收賬款應(yīng)由主責(zé)部門承擔(dān)公司墊付稅費(fèi)，同時(shí)扣減部門績效獎(jiǎng)勵(lì)。如以后期間應(yīng)收賬款收回再按比例返還稅費(fèi)及扣減的績效獎(jiǎng)勵(lì)，發(fā)揮激勵(lì)作用，提高清欠效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)。

四、結(jié)語

隨著勘察設(shè)計(jì)行業(yè)競爭的日益加劇，應(yīng)收賬款管理問題越發(fā)凸顯其重要性。因此，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解應(yīng)作為企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理工作的重中之重予以貫徹執(zhí)行。企業(yè)要在創(chuàng)新清欠方法、完善內(nèi)控制度建設(shè)、規(guī)范賬務(wù)核算和制定有效的報(bào)告制度等方面實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的全過程管理，不斷提高企業(yè)的競爭力，使勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在不斷演變的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中立于不敗之地。

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