陳皓穎

摘 要：隨著信息時(shí)代的到來(lái)，大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為當(dāng)前社會(huì)共同使用的信息資產(chǎn)，可以說(shuō)覆蓋幾乎所有的生活領(lǐng)域。而我國(guó)的會(huì)計(jì)改革自20世紀(jì)80年代以來(lái)，不僅對(duì)制度進(jìn)行了規(guī)范，更對(duì)形式有了多樣化的追求。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，人工審計(jì)已有些力不從心，計(jì)算機(jī)審計(jì)也就應(yīng)運(yùn)而生。本文主要通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)和大數(shù)據(jù)的相關(guān)背景進(jìn)行分析，從而討論如何利用大數(shù)據(jù)推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) 信息技術(shù) 計(jì)算機(jī)審計(jì)

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2018）01（a）-0165-02

如今的高校學(xué)科，更為融合與互助，各學(xué)科之間相互配合讓社會(huì)發(fā)展更多元、更健康。所以，信息技術(shù)運(yùn)用于會(huì)計(jì)審計(jì)當(dāng)中的“計(jì)算機(jī)審計(jì)”成為計(jì)算機(jī)學(xué)科與經(jīng)濟(jì)學(xué)科都在關(guān)注、研究的領(lǐng)域。在這個(gè)大數(shù)據(jù)的時(shí)代，如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)增強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的準(zhǔn)確性，提高審計(jì)質(zhì)量，推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展，是我們面臨的新課題、新挑戰(zhàn)。

1 計(jì)算機(jī)審計(jì)及相關(guān)背景

1.1 制度改革

審計(jì)是一種檢查機(jī)制，主要有政府審計(jì)（國(guó)家審計(jì)）、獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三種，而審計(jì)質(zhì)量的高低決定了一個(gè)企業(yè)發(fā)展的健康與否。審計(jì)人員一般是由專業(yè)的會(huì)計(jì)師與注冊(cè)會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行，以往的人工審計(jì)容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)計(jì)算上的失誤，導(dǎo)致審計(jì)的失敗[1]。但計(jì)算機(jī)審計(jì)可以充分利用計(jì)算功能幫助審計(jì)人員，大大降低了人工計(jì)算的失誤率，并縮短了工作時(shí)間，對(duì)審計(jì)發(fā)展具有重要的影響。

1.2 社會(huì)發(fā)展

隨著社會(huì)的發(fā)展，各類型公司如雨后春筍般不斷冒芽，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日益增多。審計(jì)項(xiàng)目與數(shù)據(jù)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工作量也不斷加大。為了確保各項(xiàng)指標(biāo)均能達(dá)標(biāo)，讓審計(jì)案件準(zhǔn)確無(wú)誤，計(jì)算機(jī)與審計(jì)結(jié)合成了必然趨勢(shì)。同時(shí)，隨著計(jì)算機(jī)的普及，數(shù)據(jù)的傳遞與報(bào)告的提交也需要用電子的形式呈現(xiàn)，也促使了計(jì)算機(jī)審計(jì)的運(yùn)用。

1.3 流程及優(yōu)點(diǎn)

計(jì)算機(jī)審計(jì)與人工審計(jì)的基本流程相差不大，但每一步都有計(jì)算機(jī)的參與。在準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員要先進(jìn)入企業(yè)，了解企業(yè)的基本情況與審計(jì)需求，同時(shí)將審計(jì)所需的軟件進(jìn)行安裝與測(cè)試。內(nèi)部控制的檢查階段，審計(jì)人員需對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體經(jīng)濟(jì)審查與內(nèi)部制度的審查，并與往年審計(jì)報(bào)告和軟件進(jìn)行比對(duì)，查找問(wèn)題，這期間所有的資料與數(shù)據(jù)都要以電子方式呈現(xiàn)。符合性測(cè)試階段，審計(jì)人員需要確保內(nèi)部制度的確在發(fā)揮作用，而所有的測(cè)試都基于之前計(jì)算機(jī)輔助收集到的各種資料及數(shù)據(jù)。用戶補(bǔ)償控制的審查和測(cè)試階段，這是審計(jì)過(guò)程中可以暫時(shí)不重視計(jì)算機(jī)的一個(gè)過(guò)程，被審計(jì)者會(huì)在審計(jì)過(guò)程中改善內(nèi)部的弱點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)始終關(guān)注變更的情況并記錄。實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段，審計(jì)人員在這一階段會(huì)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)做出最后的驗(yàn)證，并及時(shí)修改問(wèn)題。全面評(píng)價(jià)和編制審計(jì)報(bào)告階段，這是審計(jì)的最后一個(gè)階段，將所有證據(jù)和初步判斷結(jié)果進(jìn)行匯總，篩選出重要證據(jù)和主要問(wèn)題，并對(duì)此進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，形成審計(jì)報(bào)告[2]。

2 大數(shù)據(jù)相關(guān)背景

2.1 技術(shù)支持

大數(shù)據(jù)時(shí)代能夠形成，主要得力于信息技術(shù)的急速發(fā)展。大數(shù)據(jù)所運(yùn)用到的技術(shù)非常特殊而龐雜，常用的一些工具如ApacheHBase數(shù)據(jù)庫(kù)、Hadoop數(shù)據(jù)處理框架、ApachePig分析數(shù)據(jù)集平臺(tái)、ApacheChukwa數(shù)據(jù)采集監(jiān)控系統(tǒng)、ApacheZooKeeper負(fù)載平衡器等。眾多平臺(tái)、設(shè)備共同運(yùn)行，才能保證大數(shù)據(jù)的詳實(shí)、準(zhǔn)確、條理清晰。而這些技術(shù)都來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，也是現(xiàn)代社會(huì)才會(huì)出現(xiàn)的一種人類共享資產(chǎn)。

2.2 時(shí)代需求

信息爆炸的社會(huì)里，大數(shù)據(jù)成為了一個(gè)時(shí)代的符號(hào)，展現(xiàn)出人類對(duì)數(shù)據(jù)與信息的無(wú)限渴求。而如今，我們已經(jīng)逐漸步入“云時(shí)代”，也對(duì)存儲(chǔ)有了更高的要求。各行各業(yè)都開(kāi)始重視數(shù)據(jù)，因?yàn)閿?shù)據(jù)能最為直觀地反映事件與歷史，而當(dāng)今社會(huì)，大數(shù)據(jù)更是企業(yè)的“隱形金礦”[3]。大數(shù)據(jù)不僅僅是數(shù)據(jù)的收集，更有數(shù)據(jù)的分析與存儲(chǔ)，而對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，是保障企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展的基石，也能有效提升企業(yè)的精準(zhǔn)營(yíng)銷(xiāo)、高效管理。大數(shù)據(jù)處理技術(shù)還給科技發(fā)展以幫助，國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也因此有了一定程度的轉(zhuǎn)變。如今，對(duì)大數(shù)據(jù)處理技術(shù)的關(guān)注已經(jīng)成為全民熱點(diǎn)。

3 大數(shù)據(jù)如何推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)

3.1 數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)提高審計(jì)質(zhì)量

數(shù)據(jù)對(duì)于企業(yè)發(fā)展有著重要意義。成立之前進(jìn)行市場(chǎng)評(píng)估、成立之時(shí)各種經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與花銷(xiāo)、成立后的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)走勢(shì)與產(chǎn)品開(kāi)發(fā)方向……都需要數(shù)據(jù)的收集與分析。而審計(jì)更是數(shù)據(jù)的多樣化呈現(xiàn)，能幫助企業(yè)健康發(fā)展、健全制度、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。所以，大數(shù)據(jù)的包容性與分析技巧在計(jì)算機(jī)審計(jì)中顯得尤為重要，運(yùn)用好大數(shù)據(jù)，就能提高審計(jì)效率與質(zhì)量。這其中，我們要注意幾個(gè)方面，才能確保數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

首先是數(shù)據(jù)存儲(chǔ)環(huán)境。審計(jì)需要的數(shù)據(jù)極為龐雜且精準(zhǔn)，企業(yè)要從建立初期就有內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)，擁有自己專門(mén)的審計(jì)人員。引進(jìn)專業(yè)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，并培訓(xùn)審計(jì)人員學(xué)會(huì)運(yùn)用這些軟件及系統(tǒng)。平時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員就要使用大數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)的測(cè)試，全面評(píng)估信息系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)存儲(chǔ)得當(dāng)、系統(tǒng)運(yùn)行正常，發(fā)現(xiàn)漏洞及時(shí)查漏補(bǔ)缺。

其次是電子數(shù)據(jù)采集方式。大數(shù)據(jù)雖然對(duì)審計(jì)工作有所幫助，但運(yùn)用方式不當(dāng)有時(shí)會(huì)導(dǎo)致更嚴(yán)重的問(wèn)題。企業(yè)的信息都屬于私密信息，但若直接將企業(yè)被審計(jì)數(shù)據(jù)與大數(shù)據(jù)庫(kù)相連，容易出現(xiàn)信息泄露、信息混亂等問(wèn)題。而采取數(shù)據(jù)交換文件的方式又容易被審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行修改，缺乏完整性。所以，在采集電子數(shù)據(jù)之前，應(yīng)與企業(yè)簽訂合作書(shū)，標(biāo)明合作注意事項(xiàng)，同時(shí)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題立即警報(bào)，便于對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行控制，也能早一步發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)政問(wèn)題。

3.2 算法的更新讓使用更為便捷

計(jì)算機(jī)審計(jì)之前運(yùn)用的算法是簡(jiǎn)單的二進(jìn)制，但很多運(yùn)算過(guò)程仍是人工進(jìn)行，難免出現(xiàn)偏差。大數(shù)據(jù)的算法多樣，如果仍是用人工運(yùn)算，精確度會(huì)大打折扣。所以，應(yīng)該使用自動(dòng)算法，這是大數(shù)據(jù)技術(shù)的高級(jí)應(yīng)用，不僅能自動(dòng)運(yùn)算，還能自動(dòng)校對(duì)，根據(jù)數(shù)據(jù)的來(lái)源判斷數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)度。這就意味著審計(jì)舞弊現(xiàn)象是可以被大數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并檢查出來(lái)的，不僅節(jié)省了人力與時(shí)間，讓審計(jì)更便捷，還能很好地預(yù)防審計(jì)失敗，提高審計(jì)質(zhì)量。

3.3 人員的職業(yè)培訓(xùn)確保新技術(shù)的實(shí)施

審計(jì)人員是審計(jì)工作的主要執(zhí)行者，也是審計(jì)工作的核心[4]。但由于有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員一般年齡較大，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)以及大數(shù)據(jù)處理技術(shù)接受較慢，因此延伸了審計(jì)時(shí)間。而經(jīng)驗(yàn)少的審計(jì)人員雖然接受新技術(shù)較快，但不能將二者結(jié)合后的效果發(fā)揮到最大，反而容易因此出現(xiàn)失誤。

所以，國(guó)家對(duì)于審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行培訓(xùn)的統(tǒng)一要求，提高大家的重視程度。國(guó)家方面和企業(yè)方面都要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，不僅是計(jì)算機(jī)操作的培訓(xùn)，更需要專業(yè)技能的培訓(xùn)。社會(huì)高速發(fā)展的同時(shí)，對(duì)審計(jì)工作提出了不同的要求，審計(jì)人員一定要對(duì)社會(huì)有所關(guān)注，并善于分析局勢(shì)，所以，定期進(jìn)行研討交流也是非常重要的培訓(xùn)方式。同時(shí)，要善于利用大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息技術(shù)，在網(wǎng)絡(luò)上多看視頻、多與經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師交流、多進(jìn)行模擬審計(jì)操作。只有審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力有整體性的提升，才能保證審計(jì)的質(zhì)量。

4 結(jié)語(yǔ)

隨著云時(shí)代的到來(lái)，大數(shù)據(jù)勢(shì)必與之相結(jié)合，有更為龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)與更加多樣的分析方法。計(jì)算機(jī)審計(jì)更要緊跟時(shí)代，與大數(shù)據(jù)融合得更好，提高審計(jì)質(zhì)量，讓審計(jì)過(guò)程更簡(jiǎn)潔、更準(zhǔn)確。

參考文獻(xiàn)

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