彭雅玲

摘 要 應(yīng)收賬款作為一種信用工具，在企業(yè)的銷售過程中扮演著重要的角色。本文通過分析中小企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上存在的問題，提出通過專人管理、構(gòu)建信用評(píng)估管理體系、完善信用管理制度等方法加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理、加快賬款回收速度的建議。

關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 管理 建議

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售，賒銷手段應(yīng)運(yùn)而生，進(jìn)而促使應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。但是，因資金鏈斷裂而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)甚至被迫破產(chǎn)或清算的企業(yè)比比皆是。資金鏈斷裂的原因有很多，由信用銷售引起的企業(yè)之間相互拖欠貨款，也是重要原因之一。[1]

一、應(yīng)收賬款概述

（一）有關(guān)概念

第一，應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)金投放，是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，是伴隨著企業(yè)信用銷售行為發(fā)生而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，本質(zhì)上是為了擴(kuò)大銷售而向客戶提供的一種商業(yè)信用。[2]

第二，商業(yè)信用。商業(yè)信用是指在商品交易中由于延期付款或預(yù)收貨款進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)而形成的借貸關(guān)系，具體形式包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。[3]

（二）應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款管理是為了發(fā)揮應(yīng)收賬款強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)、擴(kuò)大銷售的功能，同時(shí)，盡可能降低相關(guān)成本，最大限度地提高應(yīng)收賬款投資的效益。這需要正確衡量信用成本和信用風(fēng)險(xiǎn)，合理確定信用政策，及時(shí)收回賬款。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

國(guó)家統(tǒng)計(jì)部門數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款金額呈上升趨勢(shì)，應(yīng)收賬款平均回收期和壞賬率逐漸增加。中小企業(yè)也面臨著同樣的問題。

（一）過分追求銷售數(shù)額，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠

為追求銷售業(yè)績(jī)、搶占一定的市場(chǎng)銷售份額，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者注重銷售訂單與銷售額的增加而大量采用賒銷方式銷售，并且忽略對(duì)客戶的資信調(diào)查，或者調(diào)查不夠深入。對(duì)信用額度的控制力度不夠，壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。同時(shí)，實(shí)行員工工資與工作業(yè)績(jī)掛鉤的方式，而有些工作人員為了提高銷售業(yè)績(jī)，不顧壞賬風(fēng)險(xiǎn)，盲目賒銷，給企業(yè)后期收款帶來(lái)了極大的困難。

（二）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率偏低，流動(dòng)性較低

評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款質(zhì)量的一個(gè)重要方面就是其流動(dòng)性，企業(yè)一般通過對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分段分析，賬齡越長(zhǎng)，應(yīng)收賬款的流動(dòng)性也會(huì)越來(lái)越差。中小型企業(yè)由于自身處于競(jìng)爭(zhēng)弱勢(shì)，無(wú)法與處于競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，往往會(huì)選擇財(cái)務(wù)實(shí)力較弱的中小客戶。而中小客戶也由于自身財(cái)務(wù)條件與發(fā)展限制容易發(fā)生欠款行為，這容易造成應(yīng)收賬款規(guī)模較大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低。這又導(dǎo)致了應(yīng)收賬款賬齡的增加，壞賬可能性提高，應(yīng)收賬款流動(dòng)性低。

（三）忽略客戶信用管理，客戶信用風(fēng)險(xiǎn)較高

客戶信用的高低直接影響了應(yīng)收賬款的回收速度。中小企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較薄弱，導(dǎo)致信用管理制度的缺失或者缺乏有效性、完整性，在面對(duì)不同的客戶時(shí)沒有設(shè)立有針對(duì)性的信用評(píng)估體系；在賒銷之前，沒有設(shè)立相應(yīng)評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查和評(píng)級(jí)；不能及時(shí)錄入客戶評(píng)價(jià)信息并建立客戶信用檔案，有關(guān)資料沒有進(jìn)行統(tǒng)一管理，而客戶信用額度的確定也比較隨意。

（四）催收效率低，催收效果不明顯

很多中小企業(yè)注重銷售、輕視回款，對(duì)賬戶上的應(yīng)收賬款是否能及時(shí)足額收回沒有相應(yīng)的管理制度；缺少催收權(quán)責(zé)單位，沒有專門的催收人員或催收人員不專業(yè)。雖然有的企業(yè)會(huì)選擇銷售人員進(jìn)行催收，但沒有制定相應(yīng)的權(quán)責(zé)制度，銷售人員容易敷衍了事。催收人員的不專業(yè)易導(dǎo)致客戶關(guān)系緊張，催收難度加大。未對(duì)催收對(duì)象進(jìn)行合理分級(jí)，催收手段單一。

三、解決中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的對(duì)策

（一）專人管理應(yīng)收賬款，明確工作職責(zé)與內(nèi)容

由于企業(yè)規(guī)模限制或者管理層不重視，中小企業(yè)沒有獨(dú)立的信用管理部門或者專業(yè)人員，所以，中小企業(yè)應(yīng)在加強(qiáng)從企業(yè)管理層到基層員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的基礎(chǔ)之上，搭建信用管理組織框架，從事前的企業(yè)資信評(píng)估、事中的賒銷審批到事后的債權(quán)保障，成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，安排專人負(fù)責(zé)；明確相關(guān)人員工作權(quán)責(zé)，信用管理崗位與銷售管理崗位分離。信用管理部門及時(shí)完善客戶資信檔案，銷售部門將銷售額與賬款回收相結(jié)合，應(yīng)收款回收率與銷售人員的績(jī)效掛鉤。

（二）完善信用評(píng)估管理體系，建立有效的信用管理制度

中小企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較薄弱，導(dǎo)致信用管理制度的缺失或者缺乏有效性。所以，中小企業(yè)在面對(duì)不同的客戶時(shí)可以參考國(guó)家、大型企業(yè)有關(guān)評(píng)估體系，有針對(duì)性地設(shè)立相應(yīng)的有效的客戶評(píng)價(jià)指標(biāo)，建立客戶信用評(píng)估機(jī)制；建立健全客戶信用檔案，利用金融機(jī)構(gòu)、同行業(yè)信息，充分地調(diào)查客戶資信；制定客戶信用評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，確定客戶信用等級(jí)，針對(duì)不同等級(jí)的客戶核定不同的信用額度；根據(jù)客戶行為及時(shí)更新客戶信息，調(diào)整信用等級(jí)。

（三）完善應(yīng)收賬款催收制度，構(gòu)建催收績(jī)效考核指標(biāo)

在賒銷行為產(chǎn)生后，要實(shí)時(shí)監(jiān)控客戶還款情況，防止惡意拖欠貨款。核對(duì)賬款回收情況，設(shè)立催收順序，優(yōu)化催收流程，采用現(xiàn)金折扣、電話聯(lián)系、郵件催收等方式加快賬款回收。結(jié)合賬齡分析法，面對(duì)不同拖欠程度和不同信用等級(jí)的客戶，采取現(xiàn)金折扣、以貨抵債、上門追討等不同的催收方法。同時(shí)可采取收賬激勵(lì)制度，設(shè)立催收金額、回款率等績(jī)效考核指標(biāo)，使催收人員的績(jī)效獎(jiǎng)金與催收效果掛鉤，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度。

（作者單位為成都東軟學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

[1] 楊凌.應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目與企業(yè)資金鏈斷裂關(guān)系研究[D].中國(guó)社會(huì)科學(xué)院研究生院，2012.

[2] 石琳.企業(yè)應(yīng)收賬款信用管理體系分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2013（23）：100-111.

[3] 劉淑蓮.財(cái)務(wù)管理[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2013：188.