林權(quán) 汪煜涵

【摘要】隨著現(xiàn)代社會(huì)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，電子商務(wù)也出現(xiàn)了新的形式，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升。在這種情況下，給傳統(tǒng)行業(yè)也帶來(lái)了較大的挑戰(zhàn)，尤其是電子商務(wù)的稅收制度、稅收管理工作的執(zhí)行方面。因此，在本文中，根據(jù)電子商務(wù)的稅收問(wèn)題，提出了幾點(diǎn)國(guó)際化對(duì)策，以維護(hù)現(xiàn)代社會(huì)整體的進(jìn)步和發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】電子商務(wù) 國(guó)際 稅收 政策

電子商務(wù)是基于互聯(lián)網(wǎng)、信息技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)并將其應(yīng)用，尤其是在貿(mào)易工作中對(duì)電子商務(wù)的應(yīng)用，能得到數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展。因?yàn)殡娮由虅?wù)具備很多優(yōu)勢(shì)，其存在的交易觀念更先進(jìn)。在國(guó)際化發(fā)展下，能維護(hù)整體的進(jìn)步和發(fā)展。所以，在現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展過(guò)程中，要推進(jìn)國(guó)電子商務(wù)稅收征管工作的執(zhí)行。

一、電子商務(wù)稅收問(wèn)題

電子商務(wù)具有較強(qiáng)的流動(dòng)性和隱秘性，但在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，還不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)信息的獲取能力以及稅收的征管水平，并引發(fā)逃稅問(wèn)題。在這種程度上，主要是受傳統(tǒng)貿(mào)易工作的影響，無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅收協(xié)調(diào)工作，在一定程度上引發(fā)不利因素，因此，需要對(duì)其積極解決。

（一）法制體系不完善

法制體系不合理主要表現(xiàn)在電子商務(wù)合同和貨幣支付不合理。因?yàn)殡娮雍贤袝?huì)存有時(shí)間、地點(diǎn)等方面的內(nèi)容，根據(jù)不同國(guó)家的法律法規(guī)，當(dāng)生效后，雙方會(huì)被約束，也會(huì)承擔(dān)一定責(zé)任和義務(wù)。電子商務(wù)是當(dāng)前一種新型方式，能對(duì)其存在的各個(gè)困難進(jìn)行解決，也與很多部門都存在較大關(guān)系。但是，盡管各個(gè)部門已經(jīng)為自身制定了相關(guān)規(guī)定，但實(shí)際上還是一種空白狀態(tài)，在整體上面對(duì)較大困難。

（二）無(wú)法確定稅收管轄權(quán)范圍

各個(gè)國(guó)家確定的管轄權(quán)是不同的，其具備屬地和屬人原則。屬地，是根據(jù)一定的地域范圍，執(zhí)行征稅權(quán)力；屬人是在一定范圍內(nèi)，利用一些權(quán)力對(duì)其指導(dǎo)。。在傳統(tǒng)方式下，執(zhí)行的征稅工作為交易雙方形式，存在的場(chǎng)所機(jī)構(gòu)是固定的，對(duì)時(shí)間與空間具備的跨度小。電子商務(wù)的使用，能改變傳統(tǒng)模式下的交易方式，也能在期間對(duì)很多概念進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，確保數(shù)字化與匿名化方向發(fā)展，從而給管理工作提供更大方便。

（三）影響稅收監(jiān)管制約制度

隨著電子商務(wù)模式的逐漸應(yīng)用，貨幣流量出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)性，影響傳統(tǒng)方式下稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅監(jiān)管工作。在發(fā)展初期，電子商務(wù)執(zhí)行的是國(guó)內(nèi)交易，后期實(shí)現(xiàn)的跨界貿(mào)易交易，不僅會(huì)在最大程度上降低成本，也會(huì)影響實(shí)際的交易水平。當(dāng)前，各個(gè)國(guó)家都是通過(guò)銀行進(jìn)行交易的，能對(duì)其進(jìn)行有效控制。但是，由于監(jiān)管工作不到位，無(wú)法保證電子現(xiàn)金的統(tǒng)一性和審計(jì)工作的一致性，從而引發(fā)逃稅現(xiàn)象。

（四）電子商務(wù)下的稅收工作面對(duì)更大挑戰(zhàn)

稅收能使政府獲得更多資金，維護(hù)其積極發(fā)展。但是，電子商務(wù)背景下，隨著稅源、稅基的不斷變化，執(zhí)行的電子商務(wù)交易工作是在互聯(lián)網(wǎng)上來(lái)實(shí)現(xiàn)，打破時(shí)間與空間的界限，引發(fā)稅基的轉(zhuǎn)移，也會(huì)在其中面對(duì)較大風(fēng)險(xiǎn)。所以說(shuō)，在這種交易方式下，基于中介之間的稅基進(jìn)行網(wǎng)上交易工作，能夠解決喪失、轉(zhuǎn)移等問(wèn)題，也會(huì)避免稅務(wù)流失現(xiàn)象的產(chǎn)生。因此，引入電子商務(wù)，針對(duì)問(wèn)題的存在，需要對(duì)其積極解決[1]。

二、電子商務(wù)的征稅難點(diǎn)

（一）離線現(xiàn)金交易工作的執(zhí)行，面臨稅收障礙

在我國(guó)電子商務(wù)交易工作中，離線交易為主要方式。因?yàn)槲覈?guó)存在的信用卡交易方式明顯缺失，無(wú)法與電子網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行結(jié)合。離線交易是基于電子商務(wù)平臺(tái)，使用見(jiàn)面、銀行卡的方式進(jìn)行交易。由于隱秘性更強(qiáng)，給我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作造成更大難度，電子商務(wù)具備的支付方式也比較落后，不僅網(wǎng)上追查工作難點(diǎn)多，也無(wú)法更好的避免現(xiàn)金交易工作中的稅收流失現(xiàn)象。

（二）電子商務(wù)的國(guó)際化難點(diǎn)

電子商務(wù)具備更大流動(dòng)性和較強(qiáng)的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收工作中也面對(duì)更大難點(diǎn)，所以各個(gè)國(guó)家的稅收工作在協(xié)調(diào)與合作下需要提出更高要求。電子商務(wù)可以實(shí)現(xiàn)跨界發(fā)展，但是，在很多電子商務(wù)發(fā)展中，由于都具備更大界限，導(dǎo)致在征稅工作中面對(duì)較大困難。為了將這種難點(diǎn)進(jìn)行消除，一定要實(shí)現(xiàn)國(guó)際社會(huì)之間的合作，并在稅收之間協(xié)調(diào)下，消除其存在的稅壁壘、重復(fù)征稅等問(wèn)題，并在各個(gè)稅務(wù)工作中，達(dá)到信息共享化[2]。

（三）無(wú)法確定電子商務(wù)稅收征管收入來(lái)源

電子商務(wù)實(shí)現(xiàn)的是網(wǎng)上勞務(wù)，能在國(guó)際電子商務(wù)活動(dòng)中激發(fā)潛力。對(duì)勞動(dòng)收入來(lái)合理確定，并根據(jù)國(guó)際上的勞務(wù)者來(lái)提供的。在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)消費(fèi)者和勞務(wù)來(lái)自于不同國(guó)家和地區(qū)，將使征稅工作面對(duì)更大困難，引發(fā)國(guó)際稅務(wù)糾紛。在進(jìn)行電子商務(wù)交易工作的時(shí)候，一般都是基于互聯(lián)網(wǎng)確定產(chǎn)品的，無(wú)法明確稅收界限。同時(shí)，我國(guó)執(zhí)行的網(wǎng)絡(luò)交易工作少，使用的技術(shù)也比較落后，在互聯(lián)網(wǎng)交易中產(chǎn)生的來(lái)源地，將導(dǎo)致大量稅收流失。

（四）電子商務(wù)交易工作具備的隱蔽性

電子商務(wù)的產(chǎn)生，具備較強(qiáng)的虛擬性，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)交易工作過(guò)程中，會(huì)對(duì)電子文字進(jìn)行填寫，但不會(huì)被發(fā)現(xiàn)。并且，也能夠隨意對(duì)其修改。網(wǎng)絡(luò)交易工作是一種無(wú)紙化和無(wú)形化發(fā)展形式，在對(duì)稅務(wù)進(jìn)行監(jiān)控工作中將面對(duì)較大困難[3]。

針對(duì)以上對(duì)問(wèn)題和難點(diǎn)的分析，需要在各個(gè)方面進(jìn)行完善和解決。要促進(jìn)工作的有效發(fā)展和穩(wěn)定實(shí)施，需要實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)國(guó)際稅收工作的整體構(gòu)建。如：為其構(gòu)建整體網(wǎng)絡(luò)、增強(qiáng)人們的自覺(jué)性，實(shí)現(xiàn)各個(gè)方面的優(yōu)化執(zhí)行，以達(dá)到我國(guó)電子商務(wù)的國(guó)際化應(yīng)用。

三、完善我國(guó)電子商務(wù)國(guó)際稅收對(duì)策

隨著計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的逐漸應(yīng)用，電子商務(wù)不斷發(fā)展起來(lái)，在對(duì)其進(jìn)行使用的基礎(chǔ)上，也能發(fā)揮網(wǎng)上貿(mào)易工作的執(zhí)行和發(fā)展，對(duì)存在的一些傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化，獲取電子空間發(fā)展模式。同時(shí)，隨著發(fā)展趨勢(shì)的逐漸演變，電子商務(wù)面臨較大沖擊，尤其是在現(xiàn)代手段逐漸更新下，傳統(tǒng)的經(jīng)貿(mào)方式也發(fā)生改變。所以，電子商務(wù)的產(chǎn)生，將促使稅收工作的發(fā)展，特別是面對(duì)國(guó)際稅收的嚴(yán)峻考驗(yàn)。需要在工作中基于理論和實(shí)際，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)方面的綜合發(fā)展。也要根據(jù)其存在的難點(diǎn)，做出綜合分析和詳細(xì)研究，并提出合理的對(duì)策，以能促進(jìn)工作的全面發(fā)展。

（一）制度和網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建

構(gòu)建專門的網(wǎng)絡(luò)商貿(mào)稅務(wù)登記，促進(jìn)申報(bào)制度的合理性。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要做好企業(yè)、個(gè)人的稅務(wù)登記工作，促進(jìn)整體的全面性發(fā)展。對(duì)企業(yè)、個(gè)人等所有資料信息進(jìn)行詳細(xì)分析，并在網(wǎng)絡(luò)上將相關(guān)信息進(jìn)行登記記錄，保證納稅人填報(bào)時(shí)間合理的情況下，還需要對(duì)資料信息嚴(yán)格考核。為納稅人工作進(jìn)行保密，稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行需要與網(wǎng)絡(luò)部門進(jìn)行相互合作，保證信息的相互交流，實(shí)現(xiàn)稅源的監(jiān)督與管理，以促使其在最大程度上得以發(fā)展。當(dāng)電子商務(wù)的企業(yè)、個(gè)人進(jìn)行申報(bào)的時(shí)候，需要基于相關(guān)要求，引導(dǎo)納稅人對(duì)電子商務(wù)資料進(jìn)行申報(bào)，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商的證明，維護(hù)資料信息的準(zhǔn)確性。上網(wǎng)企業(yè)也要對(duì)服務(wù)、產(chǎn)品等業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，這樣不僅能為稅務(wù)機(jī)關(guān)核定工作提供方便，也能保證申報(bào)收入的合理性[4]。

（二）提高公民自覺(jué)性

電子商務(wù)與傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)交易方式存在較大差異，交易工作人員容易產(chǎn)生逃稅現(xiàn)象，也面臨嚴(yán)重的技術(shù)、人才缺失現(xiàn)象。在網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行中，對(duì)逃稅偷稅現(xiàn)象進(jìn)行監(jiān)管將面對(duì)較大困難，所以，要引導(dǎo)公民繳稅過(guò)程中發(fā)揮主動(dòng)性，并將其作為當(dāng)前發(fā)展中主要研究的話題。我國(guó)納稅人在當(dāng)前還未形成較為良好風(fēng)氣，所以，要加強(qiáng)公民的納稅意識(shí)，保證在電子商務(wù)交易過(guò)程中對(duì)偷稅漏稅現(xiàn)象進(jìn)行控制，促進(jìn)各個(gè)部門之間的相互合作與穩(wěn)定建設(shè)，這樣不僅能展現(xiàn)稅收工作作用的發(fā)揮，也能保證良好效果的實(shí)現(xiàn)。各個(gè)部門還要建設(shè)公共設(shè)施，促使公民福利待遇的完善性，這樣公民的納稅習(xí)慣、納稅意識(shí)不僅能得以增強(qiáng)，也能在我國(guó)積極宣傳與實(shí)施教育工作中，認(rèn)識(shí)到納稅工作發(fā)揮的重要作用，以保證能對(duì)抑制納稅惡性行為的產(chǎn)生，也能規(guī)范納稅人工作[5]。

（三）選擇稅收管轄權(quán)

在現(xiàn)代社會(huì)逐漸進(jìn)步和發(fā)展背景下，稅收方式和稅收內(nèi)容存在較大不同。對(duì)于我國(guó)來(lái)說(shuō)，需要根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展形式，遵循地管轄權(quán)原則，保證能對(duì)自身進(jìn)行維護(hù)，促使國(guó)際稅收的管轄權(quán)的形成。我國(guó)的電子商務(wù)征稅工作在執(zhí)行期間，需要將地管轄權(quán)作為執(zhí)行原則，不僅要對(duì)每個(gè)征稅工作弊端進(jìn)行解決，也要促使其優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)兩者的結(jié)合發(fā)展，促使企業(yè)、個(gè)人網(wǎng)站中的商務(wù)服務(wù)工作更完善，保證國(guó)際化網(wǎng)上貿(mào)易征稅工作的實(shí)現(xiàn)。

（四）實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上注冊(cè)

在網(wǎng)上建立交易經(jīng)營(yíng)主體的工商注冊(cè)、稅務(wù)登記制度。根據(jù)電子商務(wù)稅務(wù)登記制度的推進(jìn)，能夠在網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)交易申請(qǐng)工作。當(dāng)?shù)怯浐檬掷m(xù)后，能基于電子商務(wù)稅務(wù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)登記工作，這樣不僅能獲得固定的網(wǎng)上稅務(wù)登記號(hào)，單位、個(gè)人也能從事網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)。對(duì)于固定網(wǎng)站，都需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)網(wǎng)址、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容等信息資料進(jìn)行申報(bào)，其存在的納稅人登記號(hào)碼、主管機(jī)關(guān)等，會(huì)明顯標(biāo)注出來(lái)。電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商是在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)交易，尤其是在單位和個(gè)人在網(wǎng)上進(jìn)行交易的時(shí)候，需要獲得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記傳真件等，也能獲得工商機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，這樣不僅能保證稅收工作的有效監(jiān)管，也能在網(wǎng)上交易工作中，獲得更高的信用度[6]。

（五）加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)

我國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展時(shí)間較晚，通過(guò)國(guó)際發(fā)展情況與我國(guó)的比較分析，其具備的差距更明顯。在電子商務(wù)逐漸發(fā)展下，我國(guó)面臨明顯的經(jīng)驗(yàn)不足現(xiàn)象。所以，針對(duì)這種現(xiàn)象，我國(guó)的電子商務(wù)稅收和國(guó)際上的稅收機(jī)關(guān)需要相互合作，汲取豐富經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，保證能根據(jù)我國(guó)的發(fā)展國(guó)情，獲得更為有效的執(zhí)行方案[7]。

基于以上的分析和研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前的電子商務(wù)稅收工作還存在一些問(wèn)題，工作難點(diǎn)也更為明顯。所以，要為其提出有效對(duì)策，保證在工作執(zhí)行期間，能維護(hù)電子商務(wù)的國(guó)際化發(fā)展。

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