徐紅艷

摘要：財政監(jiān)督是財政機關(guān)實現(xiàn)對國有資金和資產(chǎn)監(jiān)督管理的重要手段。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和各級企事業(yè)單位經(jīng)濟活動的增加，經(jīng)濟風險的方控成為了當前財政管理中的重要任務。內(nèi)部控制管理是預防和控制經(jīng)濟風險的重要手段。因此，本文在結(jié)合財政監(jiān)督工作內(nèi)容的基礎(chǔ)上，對財政機關(guān)如何實現(xiàn)財政管理中的內(nèi)部控制管理、完善財政管理內(nèi)控體系建設(shè)進行了研究和探討。

關(guān)鍵詞：財政管理；內(nèi)部控制；財政監(jiān)督；體系構(gòu)建

一、財政監(jiān)督作用及其對財政內(nèi)部控制管理的要求

（一）財政監(jiān)督作用

財政監(jiān)督是我國財政機關(guān)對其預算單位，即相關(guān)行政機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)或其他組織的人財稅情況、財政收支情況、會計資料、國有資金資產(chǎn)等依照法律和相關(guān)規(guī)定開展的監(jiān)督和監(jiān)察活動。財政監(jiān)督工作是我國財政機關(guān)工作中的核心組成部分之一，對保障國有資產(chǎn)安全、完整，提高國有資金、資產(chǎn)利用效率有著重要的保障性作用。財政監(jiān)督工作的重心落在對預算單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性檢查、會計信息質(zhì)量管理、等重要方面，對財政機關(guān)落實黨風廉政建設(shè)工作、開展專項風險防控管理的重要舉措。因此，在當前的財政機關(guān)管理工作中，加強財政監(jiān)督管理、明確監(jiān)督重點、更新監(jiān)督辦法是如今新經(jīng)濟環(huán)境下建立財政長效監(jiān)督機制、落實地方財政監(jiān)督工作的重要方面。

（二）財政監(jiān)督對財政內(nèi)控管理的要求

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和國家經(jīng)濟改革工作的持續(xù)推進，根據(jù)黨的十八屆三中全會全面深化改革總目標能容，加強制約內(nèi)附內(nèi)部權(quán)力，落實對政府采購、財政資金和國有資產(chǎn)等方面的監(jiān)督管理是當前國家治理能力提升的關(guān)鍵所在。因此，建立和健全企事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系、加強對政府部門、企事業(yè)單位中崗位及部門的權(quán)利限制、防止職權(quán)濫用等現(xiàn)象的發(fā)生是當前政府工作中的重點。為了更好地配合完成政府工作，財政機關(guān)和各級預算單位應盡快完善自身的內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)工作，根據(jù)國家財政部發(fā)出的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等文件內(nèi)容，要求財政幾個和各級預算單位應盡快完善自身內(nèi)部控制管理體系建設(shè)和完善工作。為了進一步落實財政監(jiān)督工作，加強黨風廉政建設(shè)，在當前財政機關(guān)財政管理過程中，應積極推進財政內(nèi)部控制的建設(shè)工作，加速財政管理現(xiàn)代化和規(guī)范化的實現(xiàn)。

二、我國財政管理內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

（一）財政管理內(nèi)部控制體系建設(shè)成果

目前，內(nèi)部控制管理體系在財政管理工作中已經(jīng)取得了階段性的成果。首先，財政管理中內(nèi)部控制管理體系已經(jīng)基本建立。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和財政部門的重視，在財政管理部門和各級預算管理部門中，內(nèi)部控制體系已經(jīng)基本建立，為內(nèi)部控制管理工作的開展創(chuàng)造了良好的條件。其次，從組織結(jié)構(gòu)上來看，目前財政管理工作中對管理崗位進行了重新設(shè)置。在財政管理工作中，內(nèi)部控制管理建設(shè)越來越受到各級領(lǐng)導的重視，財政內(nèi)部控制管理人員不斷加強，崗位的設(shè)置也正趨于完善。因此，在當前財政管理工作中，伴隨著改革工作的不斷深化，內(nèi)部控制管理工作的深度和廣度都在不斷加強，財政內(nèi)控管理也在逐漸適應著新的社會經(jīng)濟行政。

然而，雖然財政管理工作中內(nèi)部控制管理在逐步深化，其中依然存在著一些不容忽視的問題，造成了財政管理中的盲點，構(gòu)成了財政機關(guān)和各級預算部門的資金、資產(chǎn)風險。為了實現(xiàn)財政內(nèi)控管理工作的持續(xù)完善，正確認識并糾正內(nèi)控管理中的問題，是現(xiàn)階段內(nèi)部控制管理工作中的關(guān)鍵性內(nèi)容之一。

（二）財政管理內(nèi)部控制體系中的突出問題

1.內(nèi)部控制思想認識偏差

在思想認識上，個別財政機關(guān)、各級預算單位對內(nèi)部控制管理的作用還存在一定程度上的不足。尤其是在配合內(nèi)部控制管理工作中，一些財政機關(guān)領(lǐng)導和工作人員對財政監(jiān)督和內(nèi)部控制管理的認識局限在對各級預算單位的監(jiān)督工作上，而放任了對財政部門自身的監(jiān)督和管理力度。另外，由于受到傳統(tǒng)的體制和管理結(jié)構(gòu)的影響，在開展內(nèi)部控管理管理過程中往往會受到人情等方面的影響，財政內(nèi)控管理工作中還存在一定程度上的盲區(qū)。

2.內(nèi)部控制管理制度不完善

內(nèi)部控制管理制度是進行財政內(nèi)控管理工作的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段財政機關(guān)的內(nèi)部控制管理制度在自身的建立健全和同下級預算單位的銜接上還有待完善，財政管理在資金轉(zhuǎn)移支付、預算撥付、專項資金管理等方面沒有得到有效的監(jiān)督與控制。同時，由于財政機關(guān)內(nèi)部控制管理同下級預算單位內(nèi)控銜接之間的問題，財政機關(guān)在開展財政監(jiān)督管理時缺乏有效的監(jiān)督管理機制，當下的財政內(nèi)部控制管理逐漸流于形式，給財政資金的保管和使用埋下了巨大的安全隱患。

3.內(nèi)部控制力量沒有得到有效整合

財政機關(guān)的內(nèi)部控制不單單是對財政機關(guān)本身的內(nèi)部控制管理，更加要同財政監(jiān)督工作結(jié)合起來，實現(xiàn)財政機關(guān)和下級預算單位之間共同的控制和管理作用。因此，為了實現(xiàn)對財政資金的有效監(jiān)督和控制，財政部門的內(nèi)部控制管理應從自身的職能部門擴大到財政管理的全過程中去，對財政資金管理和使用過程中的違法違紀行為及時防范，既要對財政支出中的各項指標的合理性進行監(jiān)督、審核和管理，保證財政機關(guān)各職能部門和下級預算單位的預算符合國家《預算法》的相關(guān)規(guī)定，又要加強資金調(diào)度過程中的財政監(jiān)督作用。然而，目前財政機關(guān)的內(nèi)部控制管理工作還停留在對自身業(yè)務內(nèi)容、操作流程的控制上，沒有推廣到財政資金監(jiān)管的過程中去，造成了財政監(jiān)督工作中的盲點，不能夠完全達到規(guī)范財政管理的要求。

三、財政監(jiān)督導向下財政管理內(nèi)控體系的構(gòu)建

（一）加強對財政管理內(nèi)部控制同預算單位內(nèi)部控制之間的聯(lián)系性

為了加強財政監(jiān)督管理的作用，財政機關(guān)的內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建應在自身單位內(nèi)控的基礎(chǔ)上實現(xiàn)同下屬各級預算單位的對接，從而保證財政機關(guān)在進行國家預算資金管理和分配的全過程中能夠得到全面有效的內(nèi)部控制管理。因此，在財政監(jiān)督導向下，實現(xiàn)財政機關(guān)和各級預算單位內(nèi)控管理體系的一體化是當前內(nèi)控體系建設(shè)過程中的首要任務。在財政部門的內(nèi)部控制管理體系中，要通過加強對資金和經(jīng)濟活動的約束和管理提高對預算單位的監(jiān)督和控制作用，對已獲批的資金資產(chǎn)的實際使用情況進行監(jiān)管，保障資金按照預算內(nèi)容嚴格執(zhí)行，從而降低各級預算單位資金和經(jīng)濟風險發(fā)生的可能。

（二）實現(xiàn)財政內(nèi)部控制管理制度體系的建設(shè)和完善

加強內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是完善內(nèi)部控制體系的必經(jīng)之路。針對當前財政機關(guān)的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀，財政本門應成立單獨的內(nèi)部控制管理部門和內(nèi)部控制崗位，負責同財政機關(guān)各職能部門、各級預算單位進行信息的交流和溝通，并根據(jù)《財政部內(nèi)部控制基本制度（試行）》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等文件內(nèi)容，明確財政機關(guān)財政監(jiān)督過程中內(nèi)部控制目標、要素、方法、原則等內(nèi)容，并在深入調(diào)查和分析當?shù)刎斦芾憩F(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制管理制度進行相應的制定和增補工作。在完成內(nèi)部控制基本制度制定后，應交由地方財政廳黨組進行批閱和審定工作，從而實現(xiàn)對內(nèi)部控制管理制度的建立健全和完善工作。

（三）進一步樹立內(nèi)部控制管理流程，加強對財政風險的防控

財政風險的防控也是財政內(nèi)控管理工作中的重點環(huán)節(jié)。因此，在財政機關(guān)內(nèi)部控制管理工作中，應加強對內(nèi)部控制業(yè)務流程的梳理和重塑，堅持以財政預算為手段加強對預算單位財政監(jiān)督工作，尤其是對預算單位的資金使用、采購、固定資產(chǎn)管理等方面實現(xiàn)對財政風險的動態(tài)監(jiān)控。同時，要進一步發(fā)揮內(nèi)部控制中崗位分離和權(quán)力制衡在財政機關(guān)和預算單位業(yè)務流程、決策制定等方面的制約和協(xié)調(diào)作用，防范認為因素引起的經(jīng)濟問題和財政風險的發(fā)生。

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（作者單位：河南省衛(wèi)輝市財政局）