陳永明

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，逐漸體現(xiàn)出內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展期間的重要性地位，合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠使企業(yè)不斷走向正確的發(fā)展倒庫，并且能夠優(yōu)化配置企業(yè)的各項(xiàng)資源，不斷優(yōu)化資產(chǎn)組合。大多數(shù)企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部控制部門時(shí)都沒有直接設(shè)置到企業(yè)財(cái)務(wù)體系之下，但是與財(cái)務(wù)部門存在較大的關(guān)聯(lián)性，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理是都已經(jīng)成為重要部分。隨著商業(yè)環(huán)境的復(fù)雜多變，企業(yè)需要全面加強(qiáng)自身內(nèi)部控制，并且建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，這樣才能加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制定力度。本文主要是探討分析財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)控管理，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供參考性價(jià)值。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控管理

早在2008年我國(guó)開始實(shí)行內(nèi)部控制基本規(guī)范，成為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部規(guī)范管理體系當(dāng)中的重要內(nèi)容。各大企業(yè)都需要不斷完善自身內(nèi)部控制管理體系，這樣才能更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。現(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制體系已經(jīng)得到全面發(fā)展，廣泛覆蓋在各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段，并且涉及到中小型企業(yè)的所有層面。企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容在于控制環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，控制企業(yè)決策以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等，溝通與反饋信息，評(píng)價(jià)和監(jiān)督。企業(yè)在發(fā)展期間建立內(nèi)部控制制度的必要性主要是體現(xiàn)在國(guó)家層面和企業(yè)層面，首先國(guó)家對(duì)于內(nèi)部控制實(shí)行了相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)展期間也需要內(nèi)部控制制度的規(guī)范，企業(yè)不斷完善自身內(nèi)部控制可以在較大程度上加強(qiáng)企業(yè)的效益和工作效率，能夠有效避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間出現(xiàn)管理風(fēng)險(xiǎn)以及舞弊行為等。企業(yè)管理人員按照實(shí)際發(fā)展情況，全面建設(shè)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，在此基礎(chǔ)之上建設(shè)控制規(guī)范和約束機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)效性，評(píng)價(jià)自身內(nèi)部控制制度。

一、內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的范圍

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制主要是系統(tǒng)整合企業(yè)各個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且通過財(cái)務(wù)方式將企業(yè)各個(gè)部門有效聯(lián)系起來，這樣有助于企業(yè)管理人員進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策，有效監(jiān)督和約束企業(yè)各個(gè)層次的財(cái)務(wù)活動(dòng)。實(shí)行內(nèi)部控制機(jī)制可以在較大程度生加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)最大化的資產(chǎn)收益。企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)性和實(shí)效性可以幫助企業(yè)做好財(cái)務(wù)預(yù)判，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，內(nèi)部控制機(jī)制也能夠幫助企業(yè)控制和管理企業(yè)資金，全面發(fā)揮資金的價(jià)值，為提升企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益提供了良好的發(fā)展動(dòng)力和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（一）內(nèi)部控制是控制機(jī)制的重要組成部分

在企業(yè)控制機(jī)制當(dāng)中，內(nèi)部控制機(jī)制屬于重要組成部分，主要表現(xiàn)在以下方面：第一，結(jié)構(gòu)控制體系，該體系是在“二權(quán)分立”基礎(chǔ)上發(fā)展的，能夠全面展現(xiàn)出代理與委托之間的關(guān)系，利用合法措施確保企業(yè)可以順利開展企業(yè)內(nèi)部控制，這樣可以確保投資者的效益。第二，管理控制體系，該體系存在較多的形式，主要包括定期換崗制度，員工道德素質(zhì)培養(yǎng)，預(yù)算控制控制以及內(nèi)部監(jiān)督制度等，這將在較大程度上影響代理人的責(zé)任的成功性。第三，會(huì)計(jì)控制體系，該體系也可以稱為核算控制，按照控制內(nèi)容的差異性，控制實(shí)物，紀(jì)律以及基本控制等，基本控制可以從根本上確保會(huì)計(jì)控制。

（二）內(nèi)部控制保障資金安全

建立企業(yè)內(nèi)部控制能夠全面保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。其一，內(nèi)部控制可以加強(qiáng)控制企業(yè)的流動(dòng)資金，全面保障流動(dòng)資金的安全運(yùn)行。在部分企業(yè)發(fā)展期間存在較大的貨物流動(dòng)性，并且會(huì)涉及到較多的環(huán)節(jié)，這就需要不斷規(guī)范內(nèi)部控制，避免出現(xiàn)安全問題。其二，企業(yè)內(nèi)部控制能夠保護(hù)固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)，按照企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r調(diào)整財(cái)產(chǎn)，并且傳輸安全的資產(chǎn)信息，這樣使企業(yè)在外部投資期間可以正確認(rèn)識(shí)自身情況。

（三）內(nèi)部控制降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)建立內(nèi)部控制，有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層面獲取企業(yè)發(fā)展的最新信息，之后按照信息做出正確的決策，全面降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，建立企業(yè)文化。內(nèi)部控制制度能夠?yàn)槠髽I(yè)管理人員提供最新的財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)信息，之后按照企業(yè)的實(shí)際發(fā)展方向做出判斷，以此適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展規(guī)律，這樣可以降低外部環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響程度。

（四）內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然要求

隨著不斷發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)需要全面進(jìn)行改革創(chuàng)新，為了適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要借助于內(nèi)部控制制度的作用。這樣不僅可以改善企業(yè)的外部環(huán)境，還能夠改進(jìn)微觀機(jī)制。在實(shí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，不僅需要全面學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制理論和發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，還需要正確認(rèn)知企業(yè)進(jìn)步，企業(yè)發(fā)展以及企業(yè)管理之間的關(guān)系。企業(yè)在該發(fā)展背景之下，為了提升自身發(fā)展水平，需要全面建立內(nèi)部控制機(jī)制。

強(qiáng)化財(cái)政管理的水平，從根本上適應(yīng)財(cái)政改革的發(fā)展

（五）提升企業(yè)財(cái)政管理的水平，適應(yīng)財(cái)政改革的發(fā)展

長(zhǎng)期以來，我國(guó)不斷踐行財(cái)稅體制的深化改革，提升財(cái)政管理水平?，F(xiàn)階段出現(xiàn)了較多的關(guān)于財(cái)政改革的政策措施以及管理制度，全面落實(shí)了財(cái)政改革與管理，但是這也相應(yīng)帶來了較多弊端。存在部分財(cái)政政策在建立實(shí)施過程中缺乏充足的時(shí)間，這樣就導(dǎo)致較多的政策洗液沒有經(jīng)過論證就開始踐行，往往會(huì)造成較多的問題，并且在一定程度上呈現(xiàn)碎片化的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)管理措施，沒有進(jìn)行全面系統(tǒng)的考慮，嚴(yán)重會(huì)造成財(cái)政政策與實(shí)際工作情況出現(xiàn)脫節(jié)或者自相矛盾的情況，降低了財(cái)政管理部門的工作效率。所以，在進(jìn)行財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)工作時(shí)，要細(xì)化各項(xiàng)工作流程，優(yōu)化管理業(yè)務(wù)，這樣才能從根本上提升財(cái)政管理的工作效率以及工作質(zhì)量，早一步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的財(cái)政管理制度。此外，事業(yè)單位等重要企業(yè)也必須重視各自的財(cái)政部門，并積極進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)工作，這是各級(jí)財(cái)政部門所要面對(duì)的重要問題。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中存在的問題

（一）缺乏全面建設(shè)內(nèi)部控制制度

隨著企業(yè)發(fā)展速度的不斷提升，逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但是在實(shí)際建設(shè)期間卻處于落后階段。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)會(huì)影響企業(yè)的實(shí)際發(fā)展，并且將內(nèi)部控制機(jī)制作為企業(yè)各個(gè)部門之間的約束機(jī)制，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響。所以缺乏全面建設(shè)內(nèi)部戶控制機(jī)制。還有部分企業(yè)盡管建立了內(nèi)部控制機(jī)制，但是卻沒有全面落實(shí)，缺乏執(zhí)行力度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制機(jī)制會(huì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，缺乏全面重視建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制。其次，企業(yè)的審計(jì)委員會(huì)以及監(jiān)事會(huì)沒有發(fā)揮自身作用，導(dǎo)致各項(xiàng)制度處于書面形式，嚴(yán)重缺乏資源。企業(yè)在實(shí)際發(fā)展期間，沒有落實(shí)監(jiān)督管理機(jī)制，缺乏健全的內(nèi)部控制制度。

（二）缺乏全面了解內(nèi)部控制管理

現(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)沒有深刻理解內(nèi)部控制管理的內(nèi)涵，缺乏準(zhǔn)確理解內(nèi)部控制機(jī)制，將內(nèi)部控制錯(cuò)誤理解為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，只注重財(cái)務(wù)控制和記錄工作。內(nèi)部控制在實(shí)際運(yùn)行期間需要在考核標(biāo)準(zhǔn)和檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)約束之下完成。大部分且沒有全面聯(lián)系企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和內(nèi)部控制數(shù)據(jù)，只是將計(jì)算賬目，上報(bào)賬目以及記錄賬目作為內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，導(dǎo)致企業(yè)無法形成自由的活動(dòng)決策，降低企業(yè)產(chǎn)生效率。

（三）缺乏監(jiān)管力度

企業(yè)內(nèi)部控制屬于長(zhǎng)時(shí)間踐行的工作，并且貫穿于企業(yè)整個(gè)發(fā)展階段，因?yàn)槿狈ζ髽I(yè)內(nèi)部控制的穩(wěn)定發(fā)展，需要有效融入各項(xiàng)管理機(jī)制。然而，現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制沒有進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，在實(shí)際運(yùn)行期間沒有全面注重產(chǎn)生的各項(xiàng)問題，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際內(nèi)部控制管理當(dāng)中出現(xiàn)較多輕實(shí)踐，重形式情況，缺乏發(fā)現(xiàn)和解決問題的能力，這就導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際發(fā)展期間無法形成深刻的研究成果，并且出現(xiàn)較多違法違規(guī)行為，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的資金。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的具體措施

（一）強(qiáng)化制度作用，提升內(nèi)部控制效果

企業(yè)在發(fā)展期間需要按照自身實(shí)際情況，建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，這樣能夠提升制度的執(zhí)行力度和針對(duì)性，在企業(yè)開展日?；顒?dòng)時(shí)需要將各項(xiàng)制度作為其重要依據(jù)。其次，由于企業(yè)內(nèi)部往往會(huì)出現(xiàn)較大的資金流動(dòng)性，因此需要針對(duì)資金問題制定相應(yīng)的制度。為了加強(qiáng)企業(yè)員工的專業(yè)能力，需要全面建立的完善人員內(nèi)部控制及制度，不斷完善員工培訓(xùn)機(jī)制，積極表揚(yáng)表現(xiàn)良好的員工，全面提升員工篩選和處理會(huì)計(jì)信息的能力，準(zhǔn)確分析和判斷信息數(shù)據(jù)，注重培養(yǎng)員工的道德素質(zhì)，努力打造高素質(zhì)人才。

（二）從監(jiān)管角度強(qiáng)化內(nèi)部控制

由于企業(yè)存在較大的資金流動(dòng)量，常常會(huì)出現(xiàn)較多復(fù)雜的財(cái)務(wù)活動(dòng)，為了確保安全進(jìn)行財(cái)務(wù)流動(dòng)，需要全面建立科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)部門，并且需要保障該部門的獨(dú)立性，全面提升財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)效性。例如，企業(yè)在采購設(shè)備，生產(chǎn)材料等都需要使用大量的資金，這就要求企業(yè)定期檢測(cè)資金使用效果，并且需要做好準(zhǔn)備工作。如果缺乏有效監(jiān)督資金運(yùn)行情況，將會(huì)浪費(fèi)較多資金。在企業(yè)審計(jì)部分監(jiān)督管理之下，能夠確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性。如果企業(yè)在發(fā)展期間資金出現(xiàn)問題，也能夠按照相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢，全面監(jiān)督資金使用的全過程。

（三）從科技角度加強(qiáng)內(nèi)部控制

按照內(nèi)部控制的具體工作，積極建設(shè)信息化的內(nèi)部控制，并研究和開發(fā)新式的信息化管理系統(tǒng)，使基礎(chǔ)數(shù)據(jù)規(guī)范化，并積極建立財(cái)政專用的支撐平臺(tái)，在財(cái)政管理電子信息系統(tǒng)當(dāng)中嵌入規(guī)范化的內(nèi)部控制以及準(zhǔn)確的操作規(guī)程，這樣可以從根本上提升財(cái)政管理的工作效率，實(shí)現(xiàn)約束硬化的內(nèi)部控制。此外，還要積極指導(dǎo)信息化的內(nèi)部控制，降級(jí)資金成本；上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)縣級(jí)財(cái)政部門進(jìn)行基礎(chǔ)知識(shí)以及技術(shù)的指導(dǎo)，這樣才能促使縣級(jí)財(cái)政管理早日實(shí)現(xiàn)信息化，推動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)際工作。

（四）從考核評(píng)價(jià)體系強(qiáng)化內(nèi)部控制

要全面落實(shí)內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格劃分各個(gè)環(huán)節(jié)的工作職責(zé)，并通過解讀內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)條文來分配相應(yīng)的財(cái)政管理工作，實(shí)現(xiàn)真正意義上的財(cái)政管理。此外，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置專業(yè)的監(jiān)督小組，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制制度的落實(shí)和執(zhí)行情況。在監(jiān)督的過程中就能發(fā)現(xiàn)制度中所存在的弊端，以及與實(shí)際工作脫節(jié)的規(guī)定，這樣就能及時(shí)對(duì)其進(jìn)行預(yù)防控制，推動(dòng)財(cái)政管理的實(shí)效性。

（五）從貨幣手段強(qiáng)化內(nèi)部控制

企業(yè)需要全面管理預(yù)算和貨幣流動(dòng)，全面確保貨幣的精細(xì)化，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)編造情況。準(zhǔn)確控制貨幣流產(chǎn)過程，缺乏合理使用資金，全面降低企業(yè)的運(yùn)行成本，加強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。其次，企業(yè)需要合理分配流動(dòng)資金和固有資金，減少不必要的固有資金，不斷提升資金流動(dòng)性，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)行實(shí)效性。

四、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中最重要的就是內(nèi)部控制，可以在較大程度上提升企業(yè)的高效化管理和集約化管理。所以，企業(yè)在發(fā)展期間需要全面注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制機(jī)制，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制管理流程，在實(shí)行內(nèi)部控制期間需要全面應(yīng)用信息化手段，這樣可以從根本上加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理能力，并且實(shí)現(xiàn)高水平，現(xiàn)代化的管理。

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（作者單位：神華準(zhǔn)能生產(chǎn)服務(wù)中心）