王文杰

摘要：大型煤炭企業(yè)集團(tuán)成立，各項內(nèi)部管理逐漸趨于完善，從而保證了大型企業(yè)集團(tuán)的規(guī)范運(yùn)作。但由于成立時間短、企業(yè)的級次多、成員企業(yè)多等原因，在各項制度的落實(shí)和執(zhí)行的有效性方面還存在一些問題，作者根據(jù)在實(shí)際工作遇到的具體情況進(jìn)行一些研究和探索。

關(guān)鍵詞：財務(wù)信息系統(tǒng)；會計核算；集團(tuán)公司；資金預(yù)算

隨著煤炭行業(yè)資源整合各項政策的不斷深化，形成了一個個頗具規(guī)模的大型煤炭企業(yè)集團(tuán)，各煤炭企業(yè)集團(tuán)通過不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理，從而保證了大型企業(yè)集團(tuán)的規(guī)范運(yùn)作。但由于成立時間短、企業(yè)的級次多、成員企業(yè)多等原因，在各項制度的落實(shí)和執(zhí)行的有效性方面還存在一些問題，作者根據(jù)在實(shí)際工作遇到的具體情況進(jìn)行一些研究和探索。

一、統(tǒng)一的會計政策、進(jìn)一步細(xì)化核算辦法

企業(yè)集團(tuán)在成立時都制定了統(tǒng)一的會計政策，但由于對集團(tuán)內(nèi)子企業(yè)的具體情況掌握的不夠透徹，因此對具體的操作無法做到面面俱道，再加上子企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模和對政策的理解都存在差異，在制度執(zhí)行過程中會采用不同的方法，從而造成了有統(tǒng)一的會計政策，而同樣的業(yè)務(wù)，反映不出同一的會計信息。

通過以下三項措施，可以盡可能地減少人為因素對會計信息的影響，確保會計信息的統(tǒng)一、真實(shí)、可靠。

一是規(guī)范會計核算：根據(jù)實(shí)際會計業(yè)務(wù)的內(nèi)容，逐一進(jìn)行分析，根據(jù)統(tǒng)一的會計政策，確定標(biāo)準(zhǔn)的會計分錄，避免會計人員因?qū)χ贫鹊睦斫獠煌?，而采用不同的會計處理方法，從而保證同一會計業(yè)務(wù)反映在同一科目的會計信息中；

二是規(guī)范會計科目：這主要解決的是合并報表內(nèi)部抵消的問題。內(nèi)部往來、內(nèi)部銷售、內(nèi)部投資、內(nèi)部利息等需要在合并報表階段進(jìn)行抵消的信息要依賴財務(wù)信息系統(tǒng)來進(jìn)行處理。財務(wù)信息系統(tǒng)是依據(jù)各子企業(yè)輸入的賬務(wù)、報表等信息來進(jìn)行處理的，因此對內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)的現(xiàn)有業(yè)務(wù)要逐一分析，確定標(biāo)準(zhǔn)的處理方法，而且如有新發(fā)生的業(yè)務(wù)也要確定標(biāo)準(zhǔn)的處理方法，從而保證會計處理的統(tǒng)一性，這是財務(wù)信息系統(tǒng)正確抵消的前提和基礎(chǔ)。

三是規(guī)范報表數(shù)據(jù)的填報：在規(guī)范會計核算和會計科目的基礎(chǔ)上，盡可能地依據(jù)報表項目設(shè)置會計科目，以保證每個報表項目都能從賬務(wù)系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)，減少人工填寫報表數(shù)據(jù)的項目，從而避免人為因素對報表數(shù)據(jù)的影響。

二、增強(qiáng)財務(wù)信息系統(tǒng)功能、利用技術(shù)手段加強(qiáng)監(jiān)控

目前，各煤炭企業(yè)集團(tuán)都配備了較為網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)信息系統(tǒng)，但基本上還是停留在匯總、核算和統(tǒng)計的階段，相關(guān)的監(jiān)督和管理功能還未充分發(fā)揮出來。只有充分利用科技手段，在財務(wù)信息系統(tǒng)中可以增加以下功能來提高監(jiān)控有效性。

一是增加資金支付監(jiān)控功能。在大額現(xiàn)金支出和預(yù)算資金的監(jiān)控方面，可以設(shè)定各個子企業(yè)的單筆和累計現(xiàn)金支出的預(yù)警點(diǎn)，在發(fā)生觸發(fā)預(yù)警點(diǎn)的業(yè)務(wù)出，在總部的信息系統(tǒng)中會實(shí)時主動提示；以協(xié)助總部對子企業(yè)的資金支付控制。

二是增加特殊業(yè)務(wù)監(jiān)控功能。控制多數(shù)企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理要求，投資、融資、擔(dān)保和對外捐贈等一些特殊的會計事項是要經(jīng)過上一級或總部批準(zhǔn)后才能夠辦理的。因此，可以在系統(tǒng)中增加相應(yīng)的預(yù)警科目，在子企業(yè)使用預(yù)警科目時，上一級企業(yè)或總部可以實(shí)時掌握有關(guān)情況。

三是增加財務(wù)狀況動態(tài)監(jiān)測功能。當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)信息平臺，進(jìn)行數(shù)據(jù)的匯總、計算完成報表的編報工作已不成問題，但要準(zhǔn)確反映出財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，一般都要到下月中旬了，相關(guān)數(shù)據(jù)的時效性已經(jīng)比較差。因此，在財務(wù)信息系統(tǒng)中應(yīng)有實(shí)時反映集團(tuán)公司整體資金、資產(chǎn)、收入、損益情況的功能，不用等到一級一級匯總、一項一項抵銷后才能出來相關(guān)數(shù)據(jù)。在每月合并范圍、抵銷內(nèi)容基本固定的前提下，根據(jù)供應(yīng)、銷售、財務(wù)等相關(guān)系統(tǒng)的實(shí)時記錄，可以隨時查看相關(guān)信息，以提高信息的時效性。

四是整合各方面信息資源。各企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)、供應(yīng)、銷售和人力資源等信息系統(tǒng)都較為完善，但系統(tǒng)的整合度不高，資源的共享、綜合利用率更低。以財務(wù)信息平臺為核心，供應(yīng)、銷售等子系統(tǒng)進(jìn)行逐步整合，最終形成縱深至每一子企業(yè)，橫向至每一業(yè)務(wù)部門的立體信息網(wǎng)，才能實(shí)現(xiàn)對企業(yè)集團(tuán)各個環(huán)節(jié)的有效監(jiān)控。

三、深化財務(wù)人員委派管理，保證財務(wù)工作的獨(dú)立性

在實(shí)際工作中，通過對各項指標(biāo)的分析，對生產(chǎn)經(jīng)營的不足進(jìn)行加強(qiáng)和改進(jìn)，會促進(jìn)企業(yè)的良性循環(huán)和健康發(fā)展，財務(wù)工作在整個過程中起著中樞神經(jīng)的作用。

鑒于財務(wù)工作的重要作用，多數(shù)煤炭企業(yè)集團(tuán)建立了財務(wù)人員委派管理制度，給予財務(wù)人員較為特殊的地位。但要保證委派制度的有效實(shí)施，確?？偛繉Ω髯悠髽I(yè)的有效控制，還要確保以下三個方面。

一是保證財務(wù)人員調(diào)動的獨(dú)立性。從人事管理方面，財務(wù)人員的考核、調(diào)動、晉升等人事管轄均由總部統(tǒng)一管理，也可按級次由派出單位管理，接受財務(wù)委派的子企業(yè)，只能向派出單位提出意見和建議，不能決定財務(wù)人員的人事安排。

二是保證財務(wù)人員薪酬的獨(dú)立性。由派出單位發(fā)放委派人員的薪酬是保證其服從派出單位管理的有效手段，且不易受被委派企業(yè)的影響。但隨著企業(yè)集團(tuán)的逐步擴(kuò)大，由集團(tuán)總部來發(fā)放全部財務(wù)委派人員的薪酬，在操作上已經(jīng)不太切合實(shí)際，且會造成財務(wù)人員的收入與所在企業(yè)的經(jīng)營狀況相脫節(jié)，不利于調(diào)動財務(wù)人員為提高受派企業(yè)效益的工作積極性。因此，可以根據(jù)受派企業(yè)的經(jīng)營狀況，確定財務(wù)人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，由受派企業(yè)發(fā)放，但薪酬的考核應(yīng)由派出單位負(fù)責(zé)。這樣即有利于提高財務(wù)人員為受派企業(yè)提高效益出謀劃策的積極性，也能保證派出單位對財務(wù)人員的有效控制。

（作者單位：鶴壁煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財務(wù)部）