韓世強(qiáng)

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展的工程竣工結(jié)算審計(jì)有別于政府審計(jì)和第三方造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)所做的工程竣工結(jié)算審計(jì)。內(nèi)部結(jié)算審計(jì)除了通常的復(fù)核竣工結(jié)算結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法合規(guī)性外，還要通過(guò)對(duì)結(jié)算審核結(jié)果的檢查揭示企業(yè)內(nèi)部涉及結(jié)算審核工作相關(guān)的管理制度、流程執(zhí)行情況，并對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題以審計(jì)報(bào)告的形式向企業(yè)管理層匯報(bào)，旨在完善企業(yè)內(nèi)部管理促進(jìn)企業(yè)質(zhì)量、效益上新臺(tái)階。

Abstract： the audit of the project completion settlement carried out by the internal audit institution of the enterprises is different from the completion settlement audit by the government or third party cost consultation body. In addition to the routine review of the authenticity， accuracy， and legal compliance of the results of the project completion settlement， the internal settlement audit reveales the internal management system， and implementation process concerning settlement verification. Then in the form of an audit report， the internal settlement audit reports to the management of enterprises of the related problems， which aims at improving management， and promoting higher levels of quality and performance of enterprises.

關(guān)鍵詞：竣工結(jié)算；結(jié)算審計(jì)；工程造價(jià)；管理制度

Key words： completion settlement；settlement audit；project cost；management system

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2018）12-0070-03

0 引言

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門按照年度審計(jì)計(jì)劃、企業(yè)管理需求，基于全面檢查工程結(jié)算工作、評(píng)價(jià)與工程結(jié)算密切相關(guān)的建設(shè)工程管理制度執(zhí)行情況等審計(jì)目的，而開展的工程竣工結(jié)算審計(jì)，一方面可以實(shí)現(xiàn)對(duì)結(jié)算審核部門工作的監(jiān)督、評(píng)價(jià)，另一方面也是減少結(jié)算失誤、降低工程成本的有效手段。同時(shí)通過(guò)對(duì)結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題進(jìn)行分析，對(duì)改進(jìn)各業(yè)務(wù)工作流程，提高管理水平具有積極影響。

當(dāng)前各企業(yè)開展工程竣工結(jié)算審計(jì)的工作目的、要求、范圍不盡相同，筆者從竣工結(jié)算審計(jì)準(zhǔn)備、工程竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施、多渠道發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索、工程竣工結(jié)算審計(jì)的作用等工程內(nèi)審主要工作環(huán)節(jié)、工作方式、方法及工作關(guān)注要點(diǎn)入手對(duì)當(dāng)前諸多企業(yè)內(nèi)審結(jié)算審計(jì)工作簡(jiǎn)要的做出系統(tǒng)性的歸納。

1 竣工結(jié)算審計(jì)準(zhǔn)備工作

準(zhǔn)備階段是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的基礎(chǔ)階段，必須進(jìn)行充分的審計(jì)準(zhǔn)備，才能達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)：

1.1 了解工程項(xiàng)目竣工結(jié)算情況

①了解項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，項(xiàng)目管理單位和工程相關(guān)部門的主要成員及職責(zé)分工、相關(guān)部門管理制度、工程承包單位、監(jiān)理單位、造價(jià)咨詢單位等工程參與方概況。

②了解項(xiàng)目各專業(yè)招標(biāo)概況，尤其是招標(biāo)控制價(jià)的編制、議標(biāo)、評(píng)標(biāo)、簽約合同價(jià)等影響結(jié)算工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

③項(xiàng)目所在地計(jì)價(jià)依據(jù)、造價(jià)管理相關(guān)文件、造價(jià)信息。

④項(xiàng)目使用的造價(jià)軟件。

⑤項(xiàng)目合同條件、計(jì)價(jià)形式等。

⑥通過(guò)面談、查閱資料等多種方法，了解工程竣工結(jié)算審核人員專業(yè)能力、職業(yè)操守、以往結(jié)算審核偏差等情況；向工程項(xiàng)目管理人員、成本合約管理人員了解項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中施工方的履約情況及項(xiàng)目實(shí)施中對(duì)成本控制影響較大的工程事件；了解結(jié)算審核中遇到困難特別是結(jié)算爭(zhēng)議解決的辦法。

1.2 現(xiàn)有審計(jì)資源與項(xiàng)目審計(jì)需求的匹配

①在開展工程竣工結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)審計(jì)目的并充分考慮項(xiàng)目性質(zhì)和特點(diǎn)、時(shí)間限制等因素，確定所需要的審計(jì)人員專業(yè)配置、數(shù)量、經(jīng)驗(yàn)水平和其他能力。

②按照現(xiàn)有審計(jì)人員的專業(yè)、能力恰當(dāng)?shù)姆峙鋵徲?jì)任務(wù)，現(xiàn)有審計(jì)資源不足以勝任的審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)考慮尋求外部資源的支持。

1.3 編制審計(jì)方案

審計(jì)方案是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目的和工作時(shí)間等所做的安排，內(nèi)容包括：被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)范圍和方式、審計(jì)的依據(jù)、審計(jì)內(nèi)容和實(shí)施時(shí)間；審計(jì)組成員配置及分工；業(yè)務(wù)概況、審計(jì)業(yè)務(wù)要求、審計(jì)原則、審計(jì)質(zhì)量目標(biāo)、審計(jì)目的等方面。

1.4 資料收集

在正式進(jìn)行結(jié)算審計(jì)工作前，需要進(jìn)行資料收集，要求被審計(jì)單位提供：竣工證明、施工合同、補(bǔ)充合同或協(xié)議；竣工圖紙；施工圖紙、設(shè)計(jì)變更通知、變更圖紙；施工組織設(shè)計(jì)、施工方案方案；隱蔽工程驗(yàn)收資料；工程簽證、索賠資料；地質(zhì)勘探報(bào)告；竣工結(jié)算書；材料設(shè)備認(rèn)價(jià)資料；甲供材料設(shè)備資料；工程付款資料；招標(biāo)文件及澄清；投標(biāo)文件；被審計(jì)單位承諾書等。審計(jì)部門在接收被審單位提供的資料時(shí)應(yīng)和對(duì)方當(dāng)面清點(diǎn)，并做好交接記錄，填寫送審資料清單，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.5 結(jié)算程序和資料的審查、熟悉

①工程竣工結(jié)算審計(jì)必須在手續(xù)完備性、資料內(nèi)容完整的情況下進(jìn)行，不滿足審計(jì)條件的應(yīng)要求限時(shí)補(bǔ)正或退審；②計(jì)價(jià)依據(jù)、資料、工程結(jié)算的相關(guān)性、有效性的審查；③熟悉招投標(biāo)文件、中標(biāo)人的投標(biāo)文件、工程施工合同、材料設(shè)備采購(gòu)合同及相關(guān)文件；④熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、工程概況，以及設(shè)計(jì)變更、工程簽證和工程索賠情況等。⑤掌握工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范、本工程適用的定額、定額解釋、造價(jià)管理規(guī)定等文件。

1.6 結(jié)算審計(jì)準(zhǔn)備會(huì)議

內(nèi)部審計(jì)目的不同，時(shí)間安排也不相同，很多時(shí)候結(jié)算審計(jì)的工作時(shí)間較短，為了在限定的工作時(shí)間內(nèi)優(yōu)質(zhì)和高效率地完成審計(jì)任務(wù)，需要在審計(jì)人員分工明確、充分熟悉項(xiàng)目情況、資料準(zhǔn)備較為齊全的條件下組織審計(jì)組成員針對(duì)各自承擔(dān)的結(jié)算審計(jì)工作分別匯報(bào)其審計(jì)準(zhǔn)備情況：①將項(xiàng)目概況分解成更詳盡的各專業(yè)工程概況；②根據(jù)項(xiàng)目準(zhǔn)備資料按專業(yè)逐個(gè)分析工程變更、工程索賠、工程竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算、工程質(zhì)保等潛在風(fēng)險(xiǎn)情況及審計(jì)計(jì)劃應(yīng)對(duì)的措施；③審計(jì)人員與被審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)人員的具體專業(yè)對(duì)接及聯(lián)絡(luò)分工；④審計(jì)實(shí)施期間、專業(yè)審計(jì)人員審計(jì)發(fā)現(xiàn)的提交時(shí)間、審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總及集體討論的時(shí)間、審計(jì)報(bào)告征求意見的時(shí)間及組織形式等都要在審計(jì)準(zhǔn)備會(huì)議時(shí)做明確的安排。

2 工程竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施

2.1 審計(jì)方法的選擇

工程竣工結(jié)算審計(jì)的主要方法包括：全面審查法、分組計(jì)算審查法、對(duì)比審計(jì)法、重點(diǎn)審查法、標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法、經(jīng)驗(yàn)抽查審核法、市場(chǎng)調(diào)查法。

根據(jù)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)目的及項(xiàng)目特點(diǎn)選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，例如審計(jì)目的是對(duì)結(jié)算審核工作的全面檢查，通常審計(jì)時(shí)間充裕，資源配備充裕應(yīng)采用全面審查法；審計(jì)目的是對(duì)相關(guān)管理制度及執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，通常審計(jì)時(shí)間受限，審計(jì)資源不足，宜采用重點(diǎn)審查法；如果項(xiàng)目采用標(biāo)準(zhǔn)圖紙的工程采用標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法，當(dāng)有已完成的工程條件相同的項(xiàng)目時(shí)采用對(duì)比審計(jì)法。不同項(xiàng)目選用的審計(jì)方法不盡相同，同一項(xiàng)目的不同部分也可采用不同的審計(jì)方法。審計(jì)方法的選擇必須根據(jù)審計(jì)目的、項(xiàng)目特點(diǎn)靈活選用、綜合使用才能到達(dá)理想的審計(jì)成效。

2.2 結(jié)算審計(jì)內(nèi)容

工程竣工結(jié)算審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同形式、審計(jì)目的等方面綜合考慮后確定。主要審核內(nèi)容通常包含以下方面：

2.2.1 管理制度執(zhí)行審計(jì)

公司的管理制度是提高本企業(yè)管理水平的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的重要因素，通常條件下公司內(nèi)部各項(xiàng)管理制度必須嚴(yán)格執(zhí)行。管理制度同樣是結(jié)算審核合規(guī)、真實(shí)、準(zhǔn)確的基本保證，因此審計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)依據(jù)被審計(jì)項(xiàng)目的竣工結(jié)算資料，總體評(píng)價(jià)公司相關(guān)管理制度包括工作流程的執(zhí)行情況。按照相關(guān)部門的工作指引文件核查合同、工程變更及簽證、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算報(bào)告書等竣工結(jié)算文件的發(fā)起到最終的審批是否符按公司規(guī)定的流程嚴(yán)格執(zhí)行。重點(diǎn)關(guān)注文件編制人員是否滿足崗位技術(shù)要求；文件的審批人尤其涉及工程金額較大的文件是符合公司對(duì)管理人員的崗位授權(quán)的規(guī)定；文件的審批流程及審批時(shí)間是存在明顯的次序錯(cuò)誤；文件審批部門之間的工作職責(zé)是否清晰明確，是否存在明顯的管理漏洞等。

2.2.2 結(jié)算審核結(jié)果的審查

①審查結(jié)算范圍和內(nèi)容。

審查工程竣工結(jié)算書所包含的范圍、內(nèi)容與合同約定的范圍、內(nèi)容的一致性，防止將非由建設(shè)單位承擔(dān)的費(fèi)用納入結(jié)算。如：XX清潔能源改造天然氣管網(wǎng)項(xiàng)目中，A運(yùn)營(yíng)公司的零星項(xiàng)目未能完成，妨礙項(xiàng)目進(jìn)行，為按時(shí)通氣，經(jīng)過(guò)協(xié)調(diào)，該部分工作由管網(wǎng)項(xiàng)目施工方完成，費(fèi)用由A運(yùn)營(yíng)公司承擔(dān)。管網(wǎng)項(xiàng)目施工方與A運(yùn)營(yíng)公司也簽訂了書面協(xié)議予以確認(rèn)。但在管網(wǎng)項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，該零星項(xiàng)目費(fèi)用列入管網(wǎng)工程結(jié)算。對(duì)該不屬于合同工作范圍，應(yīng)由A運(yùn)營(yíng)公司承擔(dān)的費(fèi)用，我們予以了審減，金額39.89萬(wàn)元。

②工程量的審核。

工程量的審核是結(jié)算審計(jì)的基礎(chǔ)工作，其特點(diǎn)是：工作量大、工作繁雜，占用審計(jì)時(shí)間多，對(duì)工程結(jié)算影響大。所以工程竣工結(jié)算審計(jì)必須對(duì)工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。對(duì)各分項(xiàng)工程量計(jì)算是否按照約定的清單、定額計(jì)算規(guī)則進(jìn)行，有無(wú)錯(cuò)算、漏算、重復(fù)計(jì)算等現(xiàn)象。如：土方開挖的土方體積未按挖掘前的天然密實(shí)體積計(jì)算、非天然密實(shí)土方未按照規(guī)定予以折算；保溫隔熱屋面應(yīng)按設(shè)計(jì)圖示尺寸以面積計(jì)算，未扣除面積﹥0.3m2孔洞及占位面積等問(wèn)題。

③工程結(jié)算單價(jià)的審查。

工程竣工結(jié)算時(shí)合同約定的計(jì)價(jià)原則、方法應(yīng)當(dāng)?shù)玫絿?yán)格的執(zhí)行。審查工程結(jié)算書中各清單單價(jià)是否與合同清單單價(jià)相符，項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目特征、計(jì)量單位和工作內(nèi)容是否與合同清單一致。防止將清單已包含內(nèi)容拆分后重復(fù)列報(bào)、不按合同清單價(jià)格計(jì)價(jià)。

審查工程變更、簽證、索賠、清單缺項(xiàng)的估價(jià)是否按照約定的原則進(jìn)行，分析其是否在合同約定的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。在審計(jì)中曾發(fā)現(xiàn)不按約定原則確定工程變更、簽證、索賠單價(jià)進(jìn)行結(jié)算的情況。

④措施費(fèi)用的審查。

措施項(xiàng)目費(fèi)審查應(yīng)依據(jù)合同約定的項(xiàng)目和金額計(jì)算。發(fā)生變更、新增的措施項(xiàng)目，應(yīng)按合同約定的計(jì)價(jià)方式計(jì)算，其中措施項(xiàng)目清單中的安全文明措施費(fèi)用應(yīng)審查是否按建設(shè)主管部門的現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算。

⑤費(fèi)率式計(jì)取項(xiàng)目的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審查。

取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的審查，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同約定的費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定，并審查取費(fèi)依據(jù)的時(shí)效性、相符。按費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的費(fèi)用都是以規(guī)定計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的一定比例計(jì)取的，在工程造價(jià)中也占較高比重，審核簡(jiǎn)單、工作量小，所以值得對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。

除以上審查內(nèi)容外還有人、材、機(jī)的價(jià)差調(diào)整審查；暫估價(jià)的結(jié)算審查；總承包服務(wù)費(fèi)審查等諸多內(nèi)容，其基本審查原則都是一致的，就是按照合同約定及主管部門造價(jià)管理文件計(jì)算結(jié)算金額。

2.3 竣工結(jié)算審計(jì)需要注意的問(wèn)題

①甲供材料超額領(lǐng)用及甲供材料設(shè)備價(jià)款未扣除問(wèn)題。在采用甲供材料、設(shè)備的項(xiàng)目中應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注施工單位領(lǐng)用甲供材超出正常耗用量及結(jié)算時(shí)未扣除甲供材料設(shè)備價(jià)款的問(wèn)題。例如：在TY脫硝工程結(jié)算審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，按竣工圖紙、簽證、變更計(jì)算并按規(guī)定計(jì)算損耗的鋼材量為2266.19噸，建設(shè)單位物資管理資料及施工方材料領(lǐng)用資料顯示，施工單位工領(lǐng)用鋼材2468.39噸，超領(lǐng)材料202.2噸；又如在FZ項(xiàng)目中由建設(shè)單位提供的SCR區(qū)照明燈具燈具，計(jì)入了竣工結(jié)算中，審計(jì)予以核減，金額3.7萬(wàn)元。

②水電費(fèi)扣減問(wèn)題。施工單位使用的水、電由建設(shè)單位提供的的情況下，對(duì)于水電費(fèi)的扣減，應(yīng)根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議或者約定按安裝水表、電表計(jì)量的用量結(jié)算扣除。實(shí)際中，我們發(fā)現(xiàn)有的結(jié)算未扣除施工單位使用建設(shè)單位的水、電費(fèi)用。

③合同中約定優(yōu)惠的問(wèn)題。合同中約定優(yōu)惠不能忽略，如對(duì)XX天然氣管網(wǎng)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該合同專用條款第12款約定：簽證計(jì)價(jià)依據(jù)北京市建筑安裝工程定額2012版整體下浮8%計(jì)取，在實(shí)際結(jié)算時(shí)并未按約定下浮，審計(jì)人員按照合同約定，對(duì)簽證費(fèi)用按下浮8%審定，審減費(fèi)用8.14萬(wàn)元。

④遵循審計(jì)程序、注重審計(jì)溝通、全面把控審計(jì)工作和審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。

工程竣工結(jié)算審計(jì)工作必須遵循審計(jì)程序，做到合規(guī)審計(jì)。審計(jì)證據(jù)的收集方法和方式應(yīng)當(dāng)合法，不得侵犯其他單位和個(gè)人的權(quán)益。注重審計(jì)溝通工作，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)和恰當(dāng)?shù)膶?duì)象進(jìn)行適度的溝通，是審計(jì)重要工作之一。采用檢查、復(fù)核審計(jì)工作底稿、工作記錄等方式做好審計(jì)工作質(zhì)量控制，將審計(jì)工作以報(bào)告形式進(jìn)行準(zhǔn)確報(bào)告。

3 多渠道發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索

工程竣工結(jié)算審計(jì)應(yīng)通過(guò)各種途徑、資料及工作經(jīng)驗(yàn)多方面獲取審計(jì)線索，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

3.1 現(xiàn)場(chǎng)踏勘

審計(jì)人員必須深入現(xiàn)場(chǎng)，掌握第一手資料，才能有更多發(fā)現(xiàn)。例如：在某管線的竣工結(jié)算審計(jì)中，經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)踏勘發(fā)現(xiàn)：現(xiàn)場(chǎng)土方開挖應(yīng)為土方，砂石回填到管頂20～30cm，與結(jié)算工程量清單所列石方開挖和全部砂石換填情況不符。又如在某煙氣脫硫項(xiàng)目結(jié)算中審計(jì)通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)勘查發(fā)現(xiàn)脫硫塔9m以下采取了其他措施未做保溫及保護(hù)層，但竣工圖與實(shí)際不符，結(jié)算也按全部做保溫計(jì)算，多計(jì)結(jié)算金額18萬(wàn)元。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)勘查還能發(fā)現(xiàn)部分簽證、變更是否實(shí)際實(shí)施的問(wèn)題。

3.2 不同資料之間的相互對(duì)比印證，發(fā)現(xiàn)資料中相互予盾之處，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。如在對(duì)某脫硫項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，采購(gòu)部門實(shí)際采購(gòu)用于該項(xiàng)目的Φ900×10襯膠管道726m，而竣工結(jié)算按圖紙材料表工程量1082m計(jì)算。審計(jì)人員對(duì)物資管理資料和結(jié)算對(duì)比，發(fā)現(xiàn)對(duì)結(jié)算多計(jì)356m管道的安裝費(fèi)用，計(jì)12.9萬(wàn)元，予以扣除。

3.3 詢問(wèn)工程項(xiàng)目管理人員、成本合約管理人員，了解項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中施工方的履約情況；項(xiàng)目實(shí)施中對(duì)成本控制影響較大的工程事件；了解結(jié)算審核中遇到困難特別是結(jié)算爭(zhēng)議解決的辦法從中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。

3.4 工程與財(cái)務(wù)信息相結(jié)合。審計(jì)人員可以通過(guò)結(jié)合工程資料與財(cái)務(wù)信息資料的方法，從中發(fā)現(xiàn)線索。工程與財(cái)務(wù)信息相結(jié)合，能發(fā)現(xiàn)重復(fù)申報(bào)的費(fèi)用或管理缺陷等問(wèn)題。如某脫硫項(xiàng)目的污水處理系統(tǒng)已單獨(dú)發(fā)包給專業(yè)廠家，支付了費(fèi)用。財(cái)務(wù)上也做了相應(yīng)的賬務(wù)處理，但在工程竣工結(jié)算中仍然包含該費(fèi)用。

3.5 充分利用公司舉報(bào)制度。公正、誠(chéng)實(shí)、廉潔是企業(yè)文化的一部分，也是企業(yè)不斷發(fā)展的關(guān)鍵，舉報(bào)制度是企業(yè)內(nèi)部非常重要的基本制度之一。在工程結(jié)算審計(jì)時(shí)要留心以往的相關(guān)舉報(bào)證據(jù)及時(shí)刻關(guān)注舉報(bào)郵箱信息的更新情況，為工程結(jié)算審計(jì)工作提供線索。

4 工程竣工結(jié)算審計(jì)的作用

4.1 促進(jìn)、建設(shè)性作用

促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)業(yè)務(wù)工作流程和管理，提高效率和效益；促進(jìn)部門責(zé)任、崗位責(zé)任制的完善和履行；促進(jìn)各經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響工程造價(jià)、項(xiàng)目效率效益的因素，審查評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)管理和控制制度流程的健全性和有效性，揭示漏洞缺陷，提出解決方案。

4.2 監(jiān)督、制約作用

通過(guò)工程竣工結(jié)算審計(jì)的開展，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)部門工作的監(jiān)督檢查，按照法律、法規(guī)和和制度、規(guī)范，遵循審計(jì)工作規(guī)范，揭示業(yè)務(wù)工作中偏離和違規(guī)行為，維護(hù)正常工作、經(jīng)濟(jì)秩序。

4.3 鑒證與咨詢作用

工程竣工結(jié)算審計(jì)結(jié)果可以作為評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)部門職責(zé)履行情況的依據(jù)，對(duì)其業(yè)務(wù)人員履行工作職責(zé)、遵循制度流程和法律法規(guī)、專業(yè)勝任能力等方面提供鑒證。承擔(dān)工程竣工結(jié)算審計(jì)的人員可以在業(yè)務(wù)部門處理審計(jì)項(xiàng)目以外的其他相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)利用自己豐富的工程和審計(jì)知識(shí)對(duì)其工作中遇到的疑難問(wèn)題提供咨詢意見。

4.4 保障作用

工程竣工結(jié)算審計(jì)為建立、健全高效的成本管理、采購(gòu)管理、工程管理等方面的制度流程并確保其有效運(yùn)行提供了保障。通過(guò)竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的分析梳理、對(duì)流程運(yùn)行狀況進(jìn)項(xiàng)評(píng)價(jià)，揭示薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)提出改正和強(qiáng)化建議，以提高管理水平。

5 結(jié)語(yǔ)

工程竣工結(jié)算審計(jì)是工程造價(jià)管理與內(nèi)部審計(jì)的融合，是成本控制與內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的融合。通過(guò)工程竣工結(jié)算審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的招標(biāo)管理、工程管理、合同管理、物資管理、成本（造價(jià)）管理、采購(gòu)管理、業(yè)務(wù)信息傳遞以及各部門管理水平和配合程度的整體審查、評(píng)價(jià)，各部門職責(zé)履行情況進(jìn)行全面檢驗(yàn)。對(duì)業(yè)務(wù)工作流程改進(jìn)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制具有重要意義。審計(jì)成果的有效利用可以有效提升企業(yè)的業(yè)務(wù)工作水平和作業(yè)的規(guī)范性，避免管理制度缺失和流程缺陷，有效防止業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)管理的升級(jí)。

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