張尚海

摘要：本文以“淺談痕跡管理在消防部隊(duì)財(cái)務(wù)工作中的應(yīng)用”為題，先分析消防部隊(duì)財(cái)務(wù)工作痕跡化管理的定義，后談痕跡化管理在財(cái)務(wù)管理中的重要作用，并提出財(cái)務(wù)工作缺乏痕跡化管理常見問題。

關(guān)鍵詞：消防部隊(duì) 財(cái)務(wù) 管理 痕跡管理

一、消防部隊(duì)財(cái)務(wù)工作痕跡化管理的定義

消防部隊(duì)財(cái)務(wù)工作痕跡化管理，是在消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作過程中，從時(shí)間和管理內(nèi)容方面不留間隙或空白、死角的縝密的工作記錄，包括經(jīng)濟(jì)開支記錄和留下證據(jù)。痕跡化管理最大的優(yōu)點(diǎn)就是通過查證保留下來的發(fā)票、清單、銀行支付回單等原始憑證等資料，可以有效復(fù)原已經(jīng)發(fā)生了的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開支。消防部隊(duì)實(shí)行痕跡化管理就是讓所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開支都留下印跡，為部隊(duì)后勤查賬、審計(jì)監(jiān)督提供依據(jù)，為預(yù)算編制工作建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。

二、痕跡化管理在財(cái)務(wù)管理中的重要作用

（一）痕跡管理記錄黨委理財(cái)?shù)恼麄€(gè)過程

在黨委理財(cái)過程中，會(huì)留下各種各樣的痕跡，痕跡記錄著黨委理財(cái)履職的全過程。黨委會(huì)議記錄真實(shí)反映每一個(gè)黨委成員的發(fā)言表態(tài)和會(huì)議決定，各類上會(huì)的經(jīng)費(fèi)文件請示、數(shù)據(jù)報(bào)表及合同材料，能夠真實(shí)再現(xiàn)黨委決策意見。通過痕跡對比糾正錯(cuò)誤，彌補(bǔ)不足，改進(jìn)黨委理財(cái)?shù)姆椒ê退囆g(shù)，提高成效和水平。

（二）痕跡管理提供財(cái)務(wù)工作追責(zé)問責(zé)的直接證據(jù)

由于故意或者過失，違反財(cái)務(wù)法律法規(guī)和制度，不履行或者不正當(dāng)履行崗位職責(zé)的行為，給部隊(duì)造成一定負(fù)面影響和嚴(yán)重后果的，通過財(cái)務(wù)工作痕跡管理，可以為監(jiān)督部門留下可供考察、評估、佐證管理的旁證材料，向相關(guān)責(zé)任人實(shí)施問責(zé)及追究法律責(zé)任提供有力物證，從源頭上樹立自覺遵紀(jì)守法、自我約束行為的意識(shí)，有效強(qiáng)化財(cái)務(wù)規(guī)范化機(jī)制。

（三）痕跡管理是工作量化考核的重要措施

在各項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查過程中，借助痕跡來考察單位管理過程、方法、效果與藝術(shù)，能更客觀、更真實(shí)的評價(jià)一個(gè)單位工作績效情況。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)考核模式是根據(jù)年終工作節(jié)點(diǎn)完成來實(shí)施，只注重結(jié)果，忽視財(cái)務(wù)工作過程。通過財(cái)務(wù)痕跡管理，可以還原財(cái)務(wù)工作過程中的好的做法和存在不足，一方面能有效找出存在問題的原因，另一方面能為優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)做法提供基礎(chǔ)支撐。因此，痕跡化管理不僅是管理者自身提高管理藝術(shù)和方法的需要，也給各項(xiàng)檢查留下了可供考察、評估、佐證管理的旁證材料。

（四）痕跡管理有利于強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控和防范

財(cái)務(wù)人員在審核各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開支過程中，通過查看經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開支各環(huán)節(jié)痕跡情況，對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本質(zhì)、原始憑證真?zhèn)渭耙厍闆r進(jìn)行甄別和審核，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)審核及審計(jì)水平，從源頭上杜絕各類違規(guī)財(cái)務(wù)行為的發(fā)生，有力增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

三、財(cái)務(wù)工作缺乏痕跡化管理常見問題

（一）現(xiàn)金的使用不利于資金流動(dòng)的痕跡化管理

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2014年以前消防部隊(duì)尚未實(shí)施現(xiàn)金限額管理制度，現(xiàn)金流量金額過大，缺乏現(xiàn)金使用及管理痕跡，很大程度上加大了資金管控的難度，導(dǎo)致資金安全存在隱患。

（二）日常消耗性經(jīng)費(fèi)開支痕跡化體現(xiàn)不全面

消防部隊(duì)日常消耗性經(jīng)費(fèi)開支主要包括差旅費(fèi)、伙食費(fèi)、油料費(fèi)、車輛維修費(fèi)、誤餐費(fèi)、評審費(fèi)、咨詢費(fèi)等經(jīng)常性支出項(xiàng)目。主要存在開支零星頻繁、單筆金額小等特點(diǎn)。經(jīng)調(diào)研分析，一個(gè)基層大隊(duì)車輛維修費(fèi)、油料費(fèi)等日常消耗性經(jīng)費(fèi)開支項(xiàng)目年度累計(jì)值已達(dá)到集中采購標(biāo)準(zhǔn)，但仍以直接支付的形式開支，經(jīng)費(fèi)開支痕跡分散化，體現(xiàn)不全面，存在資金歸集不規(guī)范、開支不統(tǒng)籌等問題。

（三）零星項(xiàng)目開支痕跡化管理欠規(guī)范

零星項(xiàng)目開支主要包括營房零星修繕、零星物資采購等經(jīng)費(fèi)開支項(xiàng)目。結(jié)合近年來開展的財(cái)務(wù)大清查工作數(shù)據(jù)，部隊(duì)營房零星修繕、零星物資采購未納入計(jì)劃統(tǒng)籌考慮，經(jīng)費(fèi)開支環(huán)節(jié)不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，集中采購痕跡缺失，存在分散開支、主觀拆分的嫌疑。

四、進(jìn)一步引入痕跡化管理，健全規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為

（一）建立財(cái)務(wù)檢查常態(tài)化機(jī)制

應(yīng)將財(cái)務(wù)檢查作為單位后勤財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)常態(tài)化手段，通過檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開支各環(huán)節(jié)痕跡情況，對經(jīng)費(fèi)開支源頭是否正確，經(jīng)費(fèi)開支環(huán)節(jié)是否規(guī)范，原始憑證真?zhèn)渭耙佚R全情況進(jìn)行審核，完善會(huì)計(jì)賬及資產(chǎn)賬登記管理制度。

（二）嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)賬目日清月結(jié)制度

出納賬日清，會(huì)計(jì)賬月結(jié)，每月落實(shí)對賬制度，確保能及時(shí)通過賬目系統(tǒng)實(shí)時(shí)查賬，及時(shí)反映和體現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開支活動(dòng)，確保資金安全管理。

（三）落實(shí)物資出入庫管理制度

建立物資出入庫管理制度，設(shè)立物資出入庫登記賬簿和消耗賬簿，能真實(shí)反應(yīng)部隊(duì)各項(xiàng)物資購買及消耗情況，進(jìn)一步精準(zhǔn)物資補(bǔ)充和采購數(shù)量，落實(shí)厲行節(jié)約、有效保障的原則。

（四）嚴(yán)格日常消耗性物資及零星開支項(xiàng)目采購手續(xù)

將日常消耗性物資采購納入集中采購統(tǒng)籌管理，如將物業(yè)管理費(fèi)、油料費(fèi)、車輛維修費(fèi)、辦公耗材費(fèi)、修繕費(fèi)納入集中采購范疇，按照年度經(jīng)費(fèi)計(jì)劃開支預(yù)算，選取合理科學(xué)的采購方式，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)費(fèi)開支程序。

（五）建立財(cái)務(wù)印章印鑒及票據(jù)使用登記制度

建立健全財(cái)務(wù)印章印鑒及票據(jù)使用登記制度，嚴(yán)格落實(shí)人員管理責(zé)任，確保印章及票據(jù)登記及使用有記錄及說明，通過用印用票管理痕跡，進(jìn)一步強(qiáng)化資金安全管理責(zé)任。

（六）建立項(xiàng)目事前事中事后審計(jì)監(jiān)督制度

將審計(jì)監(jiān)督制度納入基本建設(shè)、物資采購、公共服務(wù)、勞務(wù)派遣、信息化項(xiàng)目等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)前、中、后過程中，全面體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展痕跡，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)開支存在的問題和隱患。

（七）建立后勤儲(chǔ)備人才資源庫

聯(lián)合部隊(duì)人事部門建立后勤儲(chǔ)備人才庫，掌握和了解消防部隊(duì)后勤專業(yè)現(xiàn)役人員的專業(yè)情況及就職經(jīng)驗(yàn)，通過社會(huì)面公開招聘合同制專職會(huì)計(jì)人員的招聘、培訓(xùn)、上崗等環(huán)節(jié)，建立健全優(yōu)秀后勤人才資源庫。

五、關(guān)于痕跡化管理應(yīng)重視的幾個(gè)問題

（一）重視會(huì)計(jì)記錄在資金使用上的法律痕跡地位和作用

會(huì)計(jì)記錄是各種會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表及發(fā)票、合同、簽約等其他原始資料的統(tǒng)稱，是財(cái)務(wù)痕跡化管理的一種重要體現(xiàn)形式。依據(jù)會(huì)計(jì)法相關(guān)要求，通過規(guī)范會(huì)計(jì)記錄的形式和要求，完善資金使用機(jī)制，能較好行使財(cái)經(jīng)法律的起訴權(quán)和追溯權(quán)。

（二）重視財(cái)務(wù)檔案的完整性

財(cái)務(wù)痕跡化管理與財(cái)務(wù)檔案的完整性是密切相關(guān)的，財(cái)務(wù)檔案的完善度和細(xì)節(jié)化直接影響財(cái)務(wù)痕跡化管理的效果。確保財(cái)務(wù)檔案的完整性可以還原經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目的整個(gè)流程環(huán)節(jié)，反映財(cái)務(wù)管理規(guī)定是否執(zhí)行到位，明晰財(cái)務(wù)管理流程是否規(guī)范，掌握經(jīng)濟(jì)支出活動(dòng)的憑證要素是否齊全完備。

（三）重視資金流向流量的痕跡管理

資金流向流量，反映了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)支出的財(cái)務(wù)痕跡，清晰地表現(xiàn)出財(cái)務(wù)收支的全部狀況。通過建立資金流向流量痕跡管理體系，可以直觀反映資金安全狀況，為財(cái)務(wù)政策制定及決策者提供客觀的理論依據(jù)。

（四）重視實(shí)物資產(chǎn)的壽命管理

資產(chǎn)管理是消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是一項(xiàng)難點(diǎn)工作。通過在資產(chǎn)管理工作中引入資產(chǎn)壽命管理的概念，建立資產(chǎn)壽命管理制度，客觀反映資產(chǎn)使用的年限及報(bào)廢期限，能有效杜絕資產(chǎn)流失情況發(fā)生，為資產(chǎn)更新購置提供有效的數(shù)據(jù)支撐。

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