【摘 要】對(duì)評(píng)估師來(lái)說(shuō)，獨(dú)立性是執(zhí)業(yè)的基本準(zhǔn)則和品行要求；對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，獨(dú)立性是出具高質(zhì)量評(píng)估報(bào)告的前提和基礎(chǔ)；對(duì)評(píng)估行業(yè)來(lái)說(shuō)，行業(yè)的健康有序發(fā)展離不開(kāi)獨(dú)立性。但是，就行業(yè)目前的狀況來(lái)看，仍存在很多不容忽視的問(wèn)題影響著評(píng)估的獨(dú)立性。本文試圖以資產(chǎn)評(píng)估獨(dú)立性的重要性為出發(fā)點(diǎn)，分析影響我國(guó)評(píng)估的獨(dú)立性的原因并試圖提出一些可行的改善措施。

【關(guān)鍵詞】資產(chǎn)評(píng)估；獨(dú)立性；行業(yè)監(jiān)管

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在開(kāi)展評(píng)估活動(dòng)時(shí)應(yīng)該嚴(yán)以律己、自立門(mén)戶，若不獨(dú)立謹(jǐn)慎，監(jiān)管機(jī)構(gòu)就會(huì)插足管理，從2015年北京恒信德律評(píng)估公司違反獨(dú)立性，高估對(duì)廣州富粵的評(píng)估值到2016年北京中同華評(píng)估機(jī)構(gòu)未盡職責(zé)，多處違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，受到證監(jiān)會(huì)的處罰，嚴(yán)重影響了該機(jī)構(gòu)的行業(yè)地位，再到2017年中聯(lián)評(píng)估對(duì)浙江九好集團(tuán)股權(quán)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估時(shí)未勤勉盡責(zé)，出具的報(bào)告存在虛假記載。近幾年評(píng)估亂象頻繁發(fā)生，評(píng)估的獨(dú)立性遭到前所未有的質(zhì)疑和挑戰(zhàn)。因此，亟需尋求一些措施來(lái)改善現(xiàn)狀、保證評(píng)估的獨(dú)立性。

一、資產(chǎn)評(píng)估獨(dú)立性的重要性

1.保證評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性

由于交易雙方的信息不對(duì)稱，雙方對(duì)即將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的資產(chǎn)的價(jià)值的估計(jì)會(huì)存在較大的偏差，此時(shí)就需要有一個(gè)獨(dú)立公正的第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)來(lái)確定交換資產(chǎn)的價(jià)格。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)就是這樣為交易雙方提供公允估價(jià)意見(jiàn)的機(jī)構(gòu)，其出具的結(jié)論會(huì)直接關(guān)乎交易雙方的利益，因此在評(píng)估中若不遵循獨(dú)立性原則，則其出具的結(jié)論將是不準(zhǔn)確的，資產(chǎn)評(píng)估就失去了它本該有的作用。

2.規(guī)范評(píng)估人員的行為

評(píng)估師和由評(píng)估師組成的機(jī)構(gòu)是資產(chǎn)評(píng)估的主體。獨(dú)立性原則是評(píng)估人員必須遵守的原則，可以作個(gè)形象的比喻：我們將評(píng)估師比作裁判，把外界人士和被評(píng)估單位分別看作是觀眾和比賽當(dāng)事人，即使評(píng)估師的專業(yè)技能淵博，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，但其不能站在獨(dú)立客觀的角度，那么評(píng)估師出具的報(bào)告就不能被外界人士所信服，就像觀眾不會(huì)信賴不公平的裁判的判定一樣。所以，在實(shí)際操作中，評(píng)估師要牢記獨(dú)立性原則，嚴(yán)格規(guī)范自己的行為。

3.提高行業(yè)的公信力

近幾年，有很多評(píng)估機(jī)構(gòu)由于違反獨(dú)立性，未勤勉盡職，而遭到證監(jiān)會(huì)的處罰。同時(shí)，評(píng)估市場(chǎng)的亂象頻出也導(dǎo)致公眾喪失對(duì)行業(yè)的信任。因此，想要獲得公眾對(duì)行業(yè)的信任，首先要做的就是規(guī)范評(píng)估行為，根據(jù)新出臺(tái)的資產(chǎn)評(píng)估法和評(píng)估道德準(zhǔn)則等開(kāi)展評(píng)估。

二、影響資產(chǎn)評(píng)估獨(dú)立性的因素

1.受評(píng)估人員與客戶私人關(guān)系的影響

評(píng)估人員與客戶的私人關(guān)系會(huì)影響到評(píng)估的獨(dú)立性。在現(xiàn)實(shí)工作環(huán)境中，評(píng)估機(jī)構(gòu)的相關(guān)人員可能會(huì)與被評(píng)估單位的存在這樣或那樣的關(guān)系。首先，評(píng)估人員經(jīng)過(guò)多年的工作，難免會(huì)同客戶很熟悉，實(shí)際上很多客戶在選擇評(píng)估機(jī)構(gòu)時(shí)，是以其主管或與某評(píng)估人員的私人交情為基礎(chǔ)的，這樣的話就多少會(huì)影響到評(píng)估的獨(dú)立性。其次，評(píng)估人員的近親屬也會(huì)與客戶有著私人關(guān)系，這也會(huì)損害到評(píng)估的獨(dú)立性。并且長(zhǎng)時(shí)間的接觸會(huì)使評(píng)估人員對(duì)熟悉的事物喪失警惕性和敏銳度，有損于評(píng)估的獨(dú)立實(shí)施。

2.評(píng)估機(jī)構(gòu)或人員受委托方的干擾

《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則》中明確指出：評(píng)估機(jī)構(gòu)不得受理與自身有利害關(guān)系的業(yè)務(wù)，在實(shí)施評(píng)估行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)識(shí)別可能影響?yīng)毩⑿缘那樾?，采取恰?dāng)?shù)拇胧┍ＷC其獨(dú)立性。但是，現(xiàn)實(shí)的評(píng)估環(huán)境比理論的復(fù)雜得多，評(píng)估機(jī)構(gòu)從承接評(píng)估業(yè)務(wù)，到具體實(shí)施過(guò)程，再到出具評(píng)估報(bào)告都多少會(huì)受到委托人的干預(yù)，影響評(píng)估的獨(dú)立進(jìn)行。委托人出于自身利益出發(fā)，通常會(huì)采用利誘或者威脅兩種方式進(jìn)行干擾。首先，委托人與評(píng)估方在進(jìn)行前期商談時(shí)，可能明示或暗示其想要達(dá)到的要求并承諾給評(píng)估機(jī)構(gòu)相當(dāng)?shù)摹昂锰庂M(fèi)”。若評(píng)估機(jī)構(gòu)恪守原則，守住底線，拒絕了其不當(dāng)請(qǐng)求，這時(shí)有些委托人將會(huì)要求結(jié)束合作并另尋其他機(jī)構(gòu)評(píng)估以此來(lái)威脅，迫使評(píng)估機(jī)構(gòu)給予讓步。其次，我國(guó)評(píng)估費(fèi)支付方式也有一定缺陷，主要采用預(yù)付部分費(fèi)用、分階段支付、出具評(píng)估報(bào)告后付款。這樣的支付方式使得資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)利益相當(dāng)大的依賴于被評(píng)估單位，不敢出具不利于被評(píng)估單位的獨(dú)立的報(bào)告。

3.評(píng)估業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)無(wú)序

評(píng)估機(jī)構(gòu)之間惡意無(wú)序的競(jìng)爭(zhēng)也使得評(píng)估的獨(dú)立性受到了動(dòng)搖。評(píng)估業(yè)務(wù)的收費(fèi)沒(méi)有嚴(yán)格的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，一般說(shuō)來(lái)，規(guī)模大、存續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、行業(yè)地位高的機(jī)構(gòu)在接受委托時(shí)出于其機(jī)構(gòu)聲譽(yù)、行業(yè)地位和長(zhǎng)期發(fā)展考慮愿意嚴(yán)格把關(guān)，出具公正獨(dú)立的評(píng)估報(bào)告，相應(yīng)地這些大的機(jī)構(gòu)收費(fèi)一般較高，委托人如果僅追求支付較少的評(píng)估費(fèi)或者考慮到評(píng)估機(jī)構(gòu)是否能滿足自己的不正當(dāng)要求，就傾向于專門(mén)挑一些收費(fèi)低、獨(dú)立評(píng)估意識(shí)弱的小機(jī)構(gòu)。這些小機(jī)構(gòu)較看重短期利益，迫于生計(jì)或利益驅(qū)逐，以低價(jià)招攬客戶，搶奪市場(chǎng)以便能使自己在市場(chǎng)上有一塊立足之地。他們?cè)趯?shí)施評(píng)估的過(guò)程中，壓縮評(píng)估業(yè)務(wù)，省略必要的環(huán)節(jié)，節(jié)省評(píng)估成本的同時(shí)也必然使評(píng)估質(zhì)量大打折扣。更嚴(yán)重的是，評(píng)估機(jī)構(gòu)之間的惡性無(wú)序的競(jìng)爭(zhēng)還嚴(yán)重帶壞了行業(yè)的風(fēng)氣，影響了評(píng)估業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

4.評(píng)估人員職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)能力較差

當(dāng)前，某些評(píng)估機(jī)構(gòu)無(wú)視職業(yè)道德約束，為了承接業(yè)務(wù)不擇手段，以放棄評(píng)估的獨(dú)立性原則為代價(jià)追求短期利益，嚴(yán)重?cái)_亂了市場(chǎng)秩序。除了較低的職業(yè)道德素質(zhì)和職業(yè)操守以外，缺乏專業(yè)勝任能力也影響著評(píng)估的獨(dú)立性，由于專業(yè)能力不足和經(jīng)驗(yàn)的欠缺，面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，很難開(kāi)展更深入透徹的評(píng)估，使得資產(chǎn)評(píng)估的獨(dú)立性和專業(yè)性受到了質(zhì)疑。比如，開(kāi)元評(píng)估公司在對(duì)山東好當(dāng)家公司擬發(fā)行債券抵押擔(dān)保評(píng)估時(shí)未勤勉盡職和保持獨(dú)立性，導(dǎo)致結(jié)論不合理，評(píng)估報(bào)告存在誤導(dǎo)性稱述和重大遺漏。中聯(lián)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)九好集團(tuán)股權(quán)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估時(shí)未勤勉盡責(zé)，具體說(shuō)來(lái)，評(píng)估項(xiàng)目存在收入真實(shí)性問(wèn)題，未來(lái)年度收益證據(jù)問(wèn)題，企業(yè)募集資金理由與盈利預(yù)測(cè)沖突問(wèn)題，業(yè)務(wù)流程規(guī)范性問(wèn)題等五大重要評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。這些被證監(jiān)會(huì)警告和處罰的機(jī)構(gòu)所犯的錯(cuò)誤是五花八門(mén)，有的是因?yàn)樾傅](méi)有盡勤勉的職責(zé)，有的則在操作過(guò)程中犯很低級(jí)的錯(cuò)誤。由此可見(jiàn)，評(píng)估人員職業(yè)道德的缺失和專業(yè)能力的欠缺也是使得評(píng)估缺乏獨(dú)立性的一個(gè)不可忽視的原因。

5.行業(yè)監(jiān)管不分明，法律法規(guī)不健全

經(jīng)過(guò)近10年的利益博弈，我國(guó)的評(píng)估行業(yè)終于迎來(lái)了第一部行業(yè)大法《資產(chǎn)評(píng)估法》。在這之前，評(píng)估行業(yè)中政出多門(mén)、多頭管理、市場(chǎng)人為分割、多種行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)并存的情況嚴(yán)重，缺乏統(tǒng)一的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，行業(yè)的發(fā)展紊亂。與評(píng)估相關(guān)的法律規(guī)定分散在各種其他的專業(yè)法中，比如《證券法》《公司法》《房地產(chǎn)法》等等，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)無(wú)法可依，矛盾不能化解，責(zé)任相互推諉，獨(dú)立性得不到保證， 降低了資源配置效率。目前，我國(guó)評(píng)估市場(chǎng)還是重準(zhǔn)入輕監(jiān)管的局面，致使評(píng)估機(jī)構(gòu)缺乏出具高質(zhì)量評(píng)估報(bào)告的強(qiáng)烈意識(shí)。

三、保障評(píng)估獨(dú)立性的措施

由上述內(nèi)容可以看出 ，資產(chǎn)評(píng)估的獨(dú)立性受到多種因素的影響，評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)遵循“公正、客觀、獨(dú)立”的原則，采取一定的措施來(lái)保障獨(dú)立性，將有利于評(píng)估工作的開(kāi)展，也有利于評(píng)估結(jié)論的準(zhǔn)確得出。下文將逐一分析這些保障措施：

1.落實(shí)和完善相關(guān)的法律法規(guī)

我國(guó)在2016年頒布了《資產(chǎn)評(píng)估法》，這對(duì)我國(guó)評(píng)估業(yè)的發(fā)展起到了里程碑的作用，資產(chǎn)評(píng)估有了自己的法律地位，該部法律改變了多個(gè)經(jīng)濟(jì)文件零星涉及且政出多門(mén)的現(xiàn)象，明確了評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估師、委托方、行業(yè)監(jiān)管部門(mén)和行業(yè)自律協(xié)會(huì)各自的職責(zé)，規(guī)范了評(píng)估的流程，這部法律還著重提到了獨(dú)立性在評(píng)估活動(dòng)中的重要作用，列舉了評(píng)估事務(wù)所及執(zhí)業(yè)人員違反獨(dú)立性的具體情形，在法律中加入了對(duì)應(yīng)的懲戒機(jī)制，使得獨(dú)立客觀公正的評(píng)估準(zhǔn)則深入人心。

2.評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)建立輪崗制度

如果評(píng)估人員與客戶有私人關(guān)系，應(yīng)主動(dòng)自覺(jué)地回避，不參與對(duì)該客戶的評(píng)估。除此之外，我認(rèn)為評(píng)估機(jī)構(gòu)可以建立輪崗制度，實(shí)行評(píng)估人員輪換，即每隔兩到五年，評(píng)估機(jī)構(gòu)就變動(dòng)一次評(píng)估小組的人員或者分工，以避免長(zhǎng)久的關(guān)系會(huì)使評(píng)估人員和客戶過(guò)分親密，損害評(píng)估的獨(dú)立性。但這種輪換制度也有一個(gè)明顯的弊端，就是新更換的人員要重新學(xué)習(xí)了解新的工作內(nèi)容，似乎是大大提高了成本降低了效率。但是，我認(rèn)為，為了保證獨(dú)立性，提高社會(huì)公眾對(duì)評(píng)估結(jié)果的認(rèn)可度，這個(gè)代價(jià)是值得付出的。

3.改變現(xiàn)有的評(píng)估委托關(guān)系

為保證評(píng)估機(jī)構(gòu)與委托人的相對(duì)獨(dú)立關(guān)系，可以采用新的評(píng)估委托辦法：在開(kāi)展評(píng)估業(yè)務(wù)前進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，由與公司無(wú)關(guān)聯(lián)的政府部門(mén)負(fù)責(zé)，同時(shí)由監(jiān)管部門(mén)為委托人，評(píng)估費(fèi)由公司交給監(jiān)管機(jī)構(gòu)后提供給負(fù)責(zé)評(píng)估的事務(wù)所。由國(guó)資委以及證監(jiān)會(huì)下屬的公開(kāi)招標(biāo)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)公開(kāi)招標(biāo)，向評(píng)估的委托人收繳評(píng)估費(fèi)，之后交給評(píng)估機(jī)構(gòu)。

4.提高評(píng)估人員綜合素質(zhì)

要想保證評(píng)估的獨(dú)立性是需要以評(píng)估人員正確的職業(yè)價(jià)值觀和高尚的職業(yè)操守為前提的。評(píng)估人員的職業(yè)素養(yǎng)不是與生俱來(lái)、一成不變的，對(duì)于我國(guó)的評(píng)估專業(yè)人員，評(píng)估機(jī)構(gòu)和自律組織應(yīng)當(dāng)通過(guò)后續(xù)不斷的繼續(xù)教育來(lái)維持和提高他們的職業(yè)素養(yǎng)，促進(jìn)評(píng)估行業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于現(xiàn)階段已在評(píng)估領(lǐng)域工作的且專業(yè)知識(shí)或者能力不足的從業(yè)人員，可由國(guó)家或者協(xié)會(huì)聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)有能力的專業(yè)人員開(kāi)辦相關(guān)培訓(xùn)班。此外，對(duì)我國(guó)的評(píng)估協(xié)會(huì)，在多宣傳和教育的基礎(chǔ)上，可以建立激勵(lì)約束機(jī)制，一方面，當(dāng)發(fā)現(xiàn)有違反獨(dú)立性、嚴(yán)重缺失職業(yè)道德的情況時(shí)，給予通報(bào)批評(píng)，并視情節(jié)輕重處以罰款、吊銷(xiāo)職業(yè)資格等處罰，嚴(yán)厲懲罰失信行為，讓評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員為自己的失信行為付出慘痛的代價(jià)；另一方面，評(píng)估協(xié)會(huì)加強(qiáng)信用體系和誠(chéng)信體系的建設(shè)，建立誠(chéng)信檔案，對(duì)遵守法律法規(guī)、誠(chéng)信公正的機(jī)構(gòu)和人員予以表彰和鼓勵(lì)，起到模范帶頭作用。

5.加大行政監(jiān)管和自律管理力度

行政監(jiān)管從宏觀方面對(duì)評(píng)估行業(yè)進(jìn)行管理，自律管理從微觀方面對(duì)行業(yè)進(jìn)行管理，微觀管理和宏觀管理應(yīng)當(dāng)有機(jī)結(jié)合，相輔相成，共同維護(hù)資產(chǎn)評(píng)估的獨(dú)立性和行業(yè)公信力。目前，證監(jiān)會(huì)作為行政監(jiān)管的部門(mén)，應(yīng)結(jié)合資本市場(chǎng)改革要求，對(duì)從事證券業(yè)務(wù)的評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)施全面檢查、專項(xiàng)檢查和現(xiàn)場(chǎng)檢查等監(jiān)管手段，采用出具警示函，責(zé)令改正，監(jiān)管談話的行政監(jiān)管措施。在監(jiān)管過(guò)程中，對(duì)未勤勉盡職、評(píng)估結(jié)論迎合委托人需要、出具誤導(dǎo)性或者虛假報(bào)告的情形及時(shí)查處，嚴(yán)格追究其責(zé)任。在行業(yè)自律管理中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的職責(zé)和作用。2016年11月，中評(píng)協(xié)對(duì)《中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)章程》進(jìn)行了首次修訂，修訂后的章程對(duì)保證和維護(hù)資產(chǎn)評(píng)估的獨(dú)立性建立了更有效的制度保證。

盡管徹底的、超然的獨(dú)立性不可能做到，但評(píng)估人員必須充分認(rèn)識(shí)到：獨(dú)立性是至關(guān)重要的，它關(guān)系到自己的聲譽(yù)，關(guān)系到評(píng)估機(jī)構(gòu)的生存和發(fā)展。因此，在將獨(dú)立性原則實(shí)際貫徹到操作中時(shí)，并不能一蹴而就也不能好高騖遠(yuǎn)，應(yīng)該各方出力，層層把控，實(shí)時(shí)監(jiān)管，調(diào)動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)各方的積極性，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估的獨(dú)立性。

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作者簡(jiǎn)介：

夏倩（1995—），女，漢族，江蘇常州人，現(xiàn)為云南財(cái)經(jīng)大學(xué)城市與環(huán)境學(xué)院2017級(jí)碩士研究生，研究方向：資產(chǎn)評(píng)估。