□劉 微

（山西省國(guó)新能源發(fā)展集團(tuán)有限公司 山西 太原 030024）

內(nèi)部控制在國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。但是，企業(yè)也存在內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)、財(cái)務(wù)管理不完善、組織結(jié)構(gòu)缺乏、人員水平有限、信息資源共享困難等諸多問(wèn)題。因此，企業(yè)需要根據(jù)自身發(fā)展情況，改變機(jī)制，建立健全內(nèi)部控制管理制度，提高員工綜合素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

1 內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)及原則

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保會(huì)計(jì)信息正確可靠，確保實(shí)施的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃和評(píng)估。商業(yè)政策可以確保商業(yè)活動(dòng)有序開展。主要包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度及控制程序3個(gè)方面。會(huì)計(jì)制度占據(jù)內(nèi)部控制制度的核心地位，其實(shí)施內(nèi)容在企業(yè)發(fā)展中起著關(guān)鍵作用。

同時(shí)，國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制中存在很多不足之處，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.1 對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

目前，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)已建立內(nèi)部控制管理體系，利用其制度規(guī)范發(fā)展。雖然內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)完善，但普遍缺乏深刻認(rèn)識(shí)，表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。①?zèng)]有直接負(fù)責(zé)的人員，相互相推,相互嘮叨。②不遵守領(lǐng)導(dǎo)的安排。

這些問(wèn)題的出現(xiàn)恰恰表明，員工缺乏內(nèi)部控制觀念，缺乏對(duì)理念的理解，只停留在內(nèi)部監(jiān)督的層面，而不能深入理解內(nèi)部控制的本質(zhì)和內(nèi)容[1]，導(dǎo)致執(zhí)行力和約束力低。

1.2 內(nèi)部控制缺乏健全的組織構(gòu)架

國(guó)有企業(yè)屬于股份制企業(yè)，企業(yè)的大部分控制權(quán)掌握在股東手中。由于溝通渠道廣泛，人力資源豐富，“法人”管理多家企業(yè)，這樣的管理模式導(dǎo)致管理不善，運(yùn)行困難，無(wú)法保障少數(shù)股東的權(quán)力。同時(shí)，監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)的職責(zé)也沒有明確界定。

1.3 財(cái)務(wù)管理制度不健全

1.3.1 財(cái)務(wù)管理人員水平有限

除了財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)之外，財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)具有良好的財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力。由于融資需要，部分國(guó)有企業(yè)缺乏人事管理競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)賬戶出現(xiàn)不良狀況。

1.3.2 財(cái)務(wù)人員工作意識(shí)淡薄

為了應(yīng)對(duì)財(cái)政局的審計(jì)，或者為了最大限度地發(fā)揮短期效益，部分公司縱容財(cái)務(wù)人員偽造虛假的資料，使資金流入虛假賬戶[2]。其他人由于業(yè)務(wù)水平低而無(wú)法準(zhǔn)確記錄憑證，這樣會(huì)導(dǎo)致用缺乏真實(shí)性的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、評(píng)估。

1.4 缺乏專業(yè)技術(shù)人員

由于企業(yè)員工多，要實(shí)現(xiàn)專業(yè)技術(shù)水平統(tǒng)一有一的難度，再加上員工自身的專業(yè)限制和后期業(yè)務(wù)水平低，與新技術(shù)和新系統(tǒng)接觸較少，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)不能快速發(fā)展，無(wú)法實(shí)現(xiàn)突破。

同時(shí)，國(guó)有企業(yè)的大多數(shù)金融系統(tǒng)都采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件來(lái)管理和控制日常業(yè)務(wù)。由于缺乏專業(yè)知識(shí)，他們只能簡(jiǎn)單地處理日常財(cái)務(wù)程序，并沒有真正了解財(cái)務(wù)軟件信息自動(dòng)化的管理和控制功能，缺乏有能力的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[3]。

2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的解決方案

2.1 注重員工培訓(xùn)

國(guó)有企業(yè)應(yīng)該注重員工能力的培訓(xùn)，采用專家座談、會(huì)議、出國(guó)深造等多種方式加強(qiáng)員工專業(yè)技能培訓(xùn)和再教育，提升員工工作能力，調(diào)動(dòng)員工工作積極性，進(jìn)而提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。在培訓(xùn)時(shí)，要注重企業(yè)文化的深化及拓展[4]，以企業(yè)實(shí)際出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入研究。

國(guó)有企業(yè)要以風(fēng)險(xiǎn)為核心、以財(cái)務(wù)管理為核心、以內(nèi)部控制管理為主導(dǎo)，不斷深化企業(yè)資金鏈。根據(jù)國(guó)家主導(dǎo)方針或市場(chǎng)需求，不斷調(diào)整符合企業(yè)發(fā)展方向的國(guó)有企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)方案。

2.2 完善內(nèi)部組織架構(gòu)

國(guó)有企業(yè)要完善內(nèi)部組織架構(gòu)，嚴(yán)格按照生產(chǎn)需要和發(fā)展目標(biāo)明確分工，提升工作效率。同時(shí)，利用科學(xué)手段，完善內(nèi)部控制管理體系，組建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估組和監(jiān)督部門，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的有效監(jiān)管，如財(cái)務(wù)管理、資金流動(dòng)及財(cái)務(wù)審計(jì)等方面，進(jìn)而提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部溝通的效率[5]。通過(guò)高效溝通，不僅增強(qiáng)了國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

2.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平

通過(guò)建立符合企業(yè)實(shí)際要求的職能部門，對(duì)企業(yè)資金管理、財(cái)會(huì)紀(jì)要、貨物流動(dòng)等進(jìn)行有效監(jiān)督，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任人，加強(qiáng)監(jiān)督，提升財(cái)務(wù)人員工作態(tài)度、積極性及責(zé)任感。

同時(shí)，建立財(cái)務(wù)管理與績(jī)效管理相掛鉤的評(píng)價(jià)體系，使企業(yè)內(nèi)部各部門相互監(jiān)督。加強(qiáng)企業(yè)資金管理及財(cái)務(wù)審計(jì)，使資金科學(xué)、合理地運(yùn)用。還要及時(shí)了解資金流動(dòng)情況[6]，企業(yè)管理層可根據(jù)企業(yè)資金流動(dòng)情況進(jìn)行分析，從而作出有效調(diào)整，使企業(yè)的資金管理更加科學(xué)有效。

3 結(jié)束語(yǔ)

在信息化時(shí)代，企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)市場(chǎng)需求和企業(yè)實(shí)際需求，利用信息化技術(shù)建立企業(yè)內(nèi)部資源共享平臺(tái)。同時(shí)利用企業(yè)員工學(xué)術(shù)交流、技術(shù)交流、深造等方式，整合國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)技術(shù)，研發(fā)一套符合自身企業(yè)發(fā)展的新思路和新技術(shù)，并且運(yùn)用到實(shí)際工作中。

同時(shí)，要從良好的信息環(huán)境出發(fā)，重視科學(xué)創(chuàng)新和信息管理平臺(tái)的建立，努力實(shí)現(xiàn)“國(guó)有企業(yè)管理與信息技術(shù)相結(jié)合，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與信息技術(shù)相結(jié)合，財(cái)務(wù)管理與信息技術(shù)相結(jié)合，不僅使企業(yè)各個(gè)部門的溝通、協(xié)調(diào)更加有效，而且可以利用資源共享平臺(tái)，方便部門查詢和管理，及時(shí)掌握信息動(dòng)態(tài)，將信息提供給決策者，方便決策者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。