杜紅榮

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的不斷完善，現(xiàn)行的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行了“社會(huì)統(tǒng)籌”和“個(gè)人賬戶”相結(jié)合的政策，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的資金來源分別來自用人單位、個(gè)人實(shí)繳的費(fèi)用以及國(guó)家政府依法給予的補(bǔ)貼。從養(yǎng)老基金的組成部分而言，基礎(chǔ)養(yǎng)老基金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老基金成為社會(huì)養(yǎng)老基金的支柱。本文從財(cái)務(wù)管理的角度對(duì)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的個(gè)人賬戶管理進(jìn)行了闡述，提出了有效的管理措施。

關(guān)鍵詞：社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 個(gè)人賬戶 財(cái)務(wù)管理

我國(guó)是個(gè)人口大國(guó)，人們的身體素質(zhì)也不斷提升，高齡化隊(duì)伍不斷壯大。從2014年底人口普查統(tǒng)計(jì)表明了60歲以上的老年人口已經(jīng)達(dá)到2.12億，占總?cè)丝诘?5.5%。社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)亦面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。我國(guó)現(xiàn)行的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金推行“社會(huì)統(tǒng)籌”和“個(gè)人賬戶”相結(jié)合的制度，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金賬戶管理，尤其對(duì)于個(gè)人賬戶管理，存在著很大的問題和隱患，因此，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的個(gè)人賬戶管理勢(shì)在必行，提高管理人員意識(shí)，提升管理水平，是迫在眉睫的事情。接下來筆者就來談?wù)勷B(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的內(nèi)涵及具體的管理途徑，希望能起到拋磚引玉的作用。

一、社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶的內(nèi)涵

在我國(guó)，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度成為重要的保障制度，體現(xiàn)了我國(guó)對(duì)勞動(dòng)者的關(guān)愛和保護(hù)，促使他們?cè)诘竭_(dá)一定年齡離開或退出勞動(dòng)崗位后，仍舊可以獲得維持基本生活的費(fèi)用，保證生活的開支。根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度開啟了“社會(huì)統(tǒng)籌”和“個(gè)人賬戶”相結(jié)合的方式，將單位繳納的費(fèi)用計(jì)入基本養(yǎng)老統(tǒng)籌基金，個(gè)人所繳納的費(fèi)用計(jì)入個(gè)人賬戶歸屬于參保人員的個(gè)人所有。依照國(guó)家社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度規(guī)定，參保人員的個(gè)人部分要按照其收入總額的8%進(jìn)行繳納，等參保人員達(dá)到國(guó)家規(guī)定的法定退休年齡后，才可將長(zhǎng)年累月所積攢繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶自由支取。

二、如何加強(qiáng)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶的財(cái)務(wù)管理的途徑探析

在我國(guó)目前的管理體制下，社會(huì)保障制度對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶管理的重視程度不夠，使其存在著極大的隱患。所以，加強(qiáng)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶的財(cái)務(wù)管理，對(duì)養(yǎng)老基金的個(gè)人部分投資未雨綢繆進(jìn)行管理不容小覷。下面就如何加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶的財(cái)務(wù)管理，做實(shí)養(yǎng)老基金個(gè)人賬戶提出些許建議。

（一）創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式

隨著我國(guó)財(cái)務(wù)體制的改革，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式與運(yùn)行模式都得以改革與創(chuàng)新，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求也不斷提高?，F(xiàn)階段，我國(guó)的老齡化程度日益嚴(yán)重，社會(huì)保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶的管理與投資收益要受到高效的保證，以確?；鸬脑鲋祷虮Ｖ?，財(cái)務(wù)管理的責(zé)任無疑就十分重要。財(cái)務(wù)管理制度要建立健全，合理有效地運(yùn)用現(xiàn)代新型的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，從物質(zhì)和精神兩個(gè)層面對(duì)財(cái)務(wù)人員的積極性進(jìn)行充分的激勵(lì)，高效地發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的作用。

（二）完善養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶管理應(yīng)當(dāng)逐漸過渡到完全的專業(yè)機(jī)構(gòu)運(yùn)作，政府則在其中起著基金的安全行使監(jiān)督權(quán)，可以采用個(gè)人賬戶基金管理機(jī)構(gòu)、運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)相互制約的機(jī)制，通過運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)的規(guī)模效益降低養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶管理的成本。運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度，托管機(jī)構(gòu)要執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)的收支指令，負(fù)責(zé)對(duì)托管專戶的資金往來的具體辦理事宜。

（三）賦予參保人一定的管理與咨詢權(quán)限

作為社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的參保出資者，對(duì)個(gè)人賬戶基金的份額擁有所有權(quán)，這是他們?cè)陔x退休后，生活費(fèi)用的主要來源，也即人們通常所說的“養(yǎng)命錢”、“養(yǎng)老錢”。為了確保參保人個(gè)人賬戶基金的安全性、盈利性和有效性，參保人理所應(yīng)當(dāng)?shù)貙?duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金個(gè)人部分有知情權(quán)和一定的管理權(quán)，這是不可被剝奪的權(quán)利。從財(cái)務(wù)管理者的角度審視這類基金，既要保證參保人員對(duì)個(gè)人基金的相對(duì)擁有權(quán)和絕對(duì)占有權(quán)，同時(shí)也要最大程度地通過財(cái)務(wù)管理手段對(duì)基金的效用發(fā)揮極致，拓展賬戶基金的交易與轉(zhuǎn)換，搭建基金流通渠道，提高基金的投資效益。

（四）促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶財(cái)務(wù)收支平衡

限定退休條件，延長(zhǎng)退休年齡。延長(zhǎng)女職工的退休年齡，使之與男職工的退休年齡等同，并將男女職工的退休年齡逐步延長(zhǎng)至65歲，這樣可以較好地減輕社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)金費(fèi)率，個(gè)人賬戶費(fèi)率也可以適當(dāng)降低。對(duì)于提前退休的職工要限制其領(lǐng)取養(yǎng)老金的年齡，并適當(dāng)減發(fā)。

調(diào)整個(gè)人賬戶的發(fā)放比率，降低養(yǎng)老金替代率。由于我國(guó)不同地區(qū)的養(yǎng)老統(tǒng)籌費(fèi)率有較大的差異，極大地影響了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，為此，可以發(fā)展企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)金的方式，以降低養(yǎng)老保險(xiǎn)的目標(biāo)替代率，減輕企業(yè)的養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)。

規(guī)避養(yǎng)老保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶基金投入市場(chǎng)運(yùn)作，應(yīng)當(dāng)做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，通?？梢赃x用組合投資的方式以規(guī)避個(gè)人賬戶投資風(fēng)險(xiǎn)，要做好資金預(yù)算，預(yù)留一定的流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)比例，以較好地保證養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金的安全性、盈利性和流動(dòng)性。

（五）建立健全監(jiān)管機(jī)制

在我國(guó)一般都是嚴(yán)格限量監(jiān)管模式，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶難以得到運(yùn)用。為了適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)改革和完善現(xiàn)行的監(jiān)管模式，加入一些適應(yīng)現(xiàn)代的新型元素，引人參保人進(jìn)入監(jiān)管活動(dòng)中來，形成一種多元化的監(jiān)管主體模式，共同對(duì)基金進(jìn)行管理。如：原有的管理模式是處于主導(dǎo)地位的社會(huì)保障基金理事會(huì)有權(quán)管理基金、制定投資經(jīng)營(yíng)策略等；而基金投資管理人主要負(fù)責(zé)基金的運(yùn)行情況；基金托管人則重在監(jiān)督管理人?，F(xiàn)在，為了更好地保障個(gè)人賬戶的管理，使參保人的所有權(quán)得到保護(hù)，應(yīng)該將監(jiān)管的核心轉(zhuǎn)為參保人利益上來，成立投保人代表委員會(huì)，開設(shè)“基金主管部門”和“基金管理中心”等職能部門，有效地監(jiān)督基金的運(yùn)行和管理，切?；鸬谋Ｖ瞪踔猎鲋?。

（六）不斷完善養(yǎng)老保險(xiǎn)征管信息化建設(shè)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，養(yǎng)老金征收管理工作也從之前的粗放型逐漸向現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)精深型過渡。業(yè)務(wù)量的快速增長(zhǎng)，管理壓力的增大，都對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理提出了更高的要求。

養(yǎng)老保險(xiǎn)金的征收管理，不僅涉及到社會(huì)保障經(jīng)辦部門，而且與稅務(wù)、銀行、財(cái)政等相關(guān)部門息息相關(guān)，通過兄弟單位的鼎力合作，對(duì)養(yǎng)老金的數(shù)據(jù)資源進(jìn)行有效的聯(lián)網(wǎng)，同步更新養(yǎng)老保險(xiǎn)金的信息，提高了征繳效率，優(yōu)化個(gè)人繳納養(yǎng)老金程序，推動(dòng)養(yǎng)老金個(gè)人賬戶的積累發(fā)展。

綜上所述，進(jìn)一步地探究我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶的財(cái)務(wù)管理，對(duì)于我國(guó)的養(yǎng)老體制改革，構(gòu)建內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)管體系，更好地建立健全養(yǎng)老金信息管理體系，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)力提升有著極其深遠(yuǎn)的影響，較好地運(yùn)用現(xiàn)收現(xiàn)付模式下引入個(gè)人賬戶，做實(shí)養(yǎng)老金個(gè)人賬戶，建立可持續(xù)性個(gè)人賬戶，提高養(yǎng)老基金運(yùn)行效率，是促進(jìn)多元化的社會(huì)保險(xiǎn)良性循環(huán)體系的保證。