◆賈紹華 ◆鄢志超

內(nèi)容提要：少年強則國強。青少年是國家事業(yè)未來的接班人，是稅收的創(chuàng)造者和依法治稅的傳承者，加強青少年稅法宣傳教育意義重大。近年來，我國稅務(wù)部門及教育機構(gòu)開展了形式多樣、內(nèi)容豐富的青少年稅法教育實踐，雖然取得了一定成果，但仍存在一些問題。文章從實踐中發(fā)現(xiàn)的問題入手，探尋背后的成因以及可行的解決之道，以期對我國青少年稅法教育發(fā)展提供一些有價值的參考意見。

一、我國青少年稅法教育現(xiàn)狀及實踐案例

少年強則國強。青少年是國家事業(yè)的接班人，是未來的稅收創(chuàng)造者和依法治稅傳承者，加強青少年稅法宣傳教育意義重大?；诖耍陙砣珖鞯卦诙愂招麄髦屑娂妼⑶嗌倌陮W(xué)生群體作為一個重點，進行了形式多樣、內(nèi)容豐富的稅法教育實踐。通過對青少年學(xué)生進行有步驟、有層次、有特色的宣傳教育，為依法治稅和誠信納稅營造了良好氛圍。綜合來看，我國青少年稅法宣傳教育以校園為主要場所，結(jié)合青少年受眾特點及心理狀態(tài)，在宣傳教育內(nèi)容、形式等方面都進行了有價值的探索創(chuàng)新。

比如，利用“互聯(lián)網(wǎng)+”開展青少年稅法教育是近年來的一個新興手段。2017年8月，在國家稅務(wù)總局的指導(dǎo)下，青少年稅法學(xué)堂網(wǎng)站正式上線。該網(wǎng)站以讓全國大中小學(xué)生學(xué)習(xí)稅法知識、樹立正確的納稅觀念為宗旨，通過網(wǎng)絡(luò)普及推廣優(yōu)質(zhì)稅法教育資源，利用教育部全國青少年普法網(wǎng)、網(wǎng)絡(luò)普法活動、青少年普法刊物等載體，采取制作稅收知識視頻、繪制漫畫解讀稅收和組織征文活動等方式，進一步擴大了稅法普及教育的覆蓋面和參與度。

教材編寫與出版也是青少年稅法教育的重頭戲。如中央財經(jīng)大學(xué)稅收教育研究所與國家稅收法律研究基地共同組織編寫了《青少年稅法知識讀本系列叢書》，叢書以學(xué)齡前兒童、九年制義務(wù)教育和高中生、大學(xué)生高考擇學(xué)和社會擇業(yè)應(yīng)知應(yīng)會的稅收知識為切入點，以不同年齡段學(xué)生的心理特點和接受能力為依據(jù)，通過實踐式、體驗式、參與式教育，讓青少年稅法宣傳教育活動更給力，更有效。

此外，近年來各地還開展了豐富多彩的“稅法進校園”實踐活動。如北京市密云區(qū)地方稅務(wù)局于2005年與區(qū)教委、區(qū)內(nèi)第一小學(xué)合作創(chuàng)辦了北京市首家少年稅?！茉粕倌甓愋?。稅校以學(xué)校課堂教育為主要渠道，以社會實踐為重要內(nèi)容，由稅務(wù)干部和學(xué)校教師共同擔任“稅法講師”，開展智能互動、寓教于樂的稅法普及教育。2018年稅收宣傳月期間，重慶國稅開展了“當一天稅官”換位體驗。通過換位體驗、生動活潑的稅收動漫、通俗易懂的稅收知識課堂、“我眼中的稅收”主題繪畫等活動，讓學(xué)生感知稅收、體驗稅事。新疆昌吉州稅務(wù)部門開展了“皮影文化進校園，稅收宣傳入童心”活動，將稅收故事融入皮影戲當中，讓師生在學(xué)習(xí)稅收知識的同時充分感受中華傳統(tǒng)文化的力量。廣西桂林高新區(qū)稅務(wù)部門開展了“五位一體”稅收宣傳進校園活動，舉辦了集文藝演出、稅收政策宣講、稅收扶持“雙創(chuàng)”動漫短劇、知識搶答和稅收倡議等多個項目為一體的稅收宣傳活動。在輕松的氛圍中將最新的企業(yè)所得稅、個人所得稅及增值稅等稅收政策傳達給了參與活動的企業(yè)與在校師生。

二、我國青少年稅法教育存在的主要問題

（一）青少年稅法教育的理論與實踐存在脫節(jié)

從理論上而言，青少年稅法教育與一般的稅法教育最突出的不同就是對象的特殊性。青少年作為稅法教育對象的獨特性，具體表現(xiàn)在兩方面：第一，青少年和成年人在心理上具有不同的特點，其接受能力、選擇偏好以及行為方式都與成年人顯著不同，因此應(yīng)當采取與一般稅法宣傳不同的教育方式；第二，青少年內(nèi)部各個年齡段也呈現(xiàn)出各自不同的特點，從幼兒到大學(xué)生，年齡跨度很大，因而也應(yīng)當對不同年齡的受眾采取不同的教育方法與手段。雖然各地針對青少年進行了豐富多彩的稅法教育實踐活動，但是，應(yīng)看到部分實踐在遵照理論指導(dǎo)的同時，忽視了青少年本身具有的特點，造成了實踐與理論脫節(jié)的問題，最終影響了青少年稅法教育的效果。

（二）青少年稅法教育的頂層設(shè)計有待加強

青少年稅收法治教育應(yīng)該是自上而下推廣，在全國范圍內(nèi)開展，根據(jù)教育實踐中的問題和效果不斷加以改進。目前，青少年稅收法治教育缺少頂層設(shè)計，缺乏全國性與長期性計劃；缺乏教育部門、法治部門與稅務(wù)部門的協(xié)調(diào)合作機制；教育形式主要為各個地區(qū)嘗試性開展的中小學(xué)稅收法治教育，開展的范圍、形式、內(nèi)容不一，教育水平與效果參差不齊。

（三）青少年稅法教育未充分考慮不同年齡段的特點

青少年稅收法治意識的形成和鞏固是一個長期、動態(tài)的過程，需要根據(jù)各個年齡階段的特點，分階段開展教育。目前，有的地區(qū)將青少年稅收法治教育集中在小學(xué)階段，有的地區(qū)則集中在中學(xué)階段，尚未形成覆蓋青少年成長各個階段的教育體系。而且青少年處于快速成長時期，高、中、低年級學(xué)生呈現(xiàn)出不同的特點。能否根據(jù)青少年在不同年齡階段的認知能力、學(xué)習(xí)水平、接受形式等，準確設(shè)置不同內(nèi)容、不同形式的稅收法治教育課程，將直接影響教育效果。

（四）青少年稅法教育與現(xiàn)有課程教育融合存在難度

青少年稅法教育存在課時少、師資缺、教材不健全的困難。如何將青少年稅收法治教育加入學(xué)生課程，在不影響學(xué)生正常的課程安排、不增加學(xué)生課業(yè)負擔的同時保證學(xué)習(xí)效果，需要綜合調(diào)研、妥善處理。開展稅收法治教育，還需要有懂得稅收知識的老師和專業(yè)的教材。培養(yǎng)師資隊伍和編訂教材工作需要借助教育、法治、稅務(wù)等多個部門的力量，存在一定挑戰(zhàn)性。

（五）青少年稅法教育教材內(nèi)容存在“少、淺、空、錯”的問題

具體地說，教材“少、淺、空、錯”的問題表現(xiàn)如下：一是涉稅內(nèi)容明顯偏少，與稅收在國家治理中所處的重要地位明顯不符。在人民教育出版社的思想政治課初中、高中教材中，唯有高中教材的第三單元第八課“財政與稅收”一章涉及稅法教育的內(nèi)容，且僅有“征稅與納稅”一節(jié)。二是內(nèi)容淺顯，缺乏科學(xué)的學(xué)理基礎(chǔ)?，F(xiàn)行初高中思想政治課僅僅將稅收的一些最為淺顯和基本的知識納入了教育系統(tǒng)，只是羅列了一些當下正在開征的稅種和政策，并未吸納當代稅收理論研究的最新成果。三是內(nèi)容偏“空”，抽象性、概括性概念多，缺少與青少年生活、閱歷關(guān)系密切的具體稅法教育內(nèi)容。四是教材中的涉稅知識陳舊滯后。2009年就已被“逃避繳納稅款罪”所代替的“偷稅罪”概念，至今依然存在于部分教材中。而且當下中學(xué)教材中涉稅知識片面地強調(diào)征稅權(quán)力的同時，淡化了征稅一方的責任；忽視納稅人權(quán)利的同時，夸大了納稅一方的義務(wù)。

三、對策及建議

（一）實現(xiàn)青少年稅法教育理論與實踐的對接

青少年稅法教育要達到預(yù)期效果，必須重視理論與實踐的對接，讓理論指導(dǎo)實踐落地，讓實踐經(jīng)驗上升為理論成果?？梢詮囊韵氯齻€方面入手：首先，應(yīng)當注重夯實理論基礎(chǔ)，集思廣益進行理論創(chuàng)新。青少年稅法教育是法學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、教育學(xué)等各個學(xué)科兼容并蓄、共同發(fā)展的交叉領(lǐng)域，是一片具有理論創(chuàng)新價值的熱土。因此，應(yīng)當著力研究青少年稅法教育的理論基礎(chǔ)，從不同學(xué)科的角度出發(fā)，相向而行，匯聚各個學(xué)科的力量，共同助力我國青少年稅法教育事業(yè)的發(fā)展。還應(yīng)當大力進行理論創(chuàng)新，用前沿的科學(xué)理論，指導(dǎo)我國青少年稅法教育發(fā)展。其次，在實踐過程當中，應(yīng)當遵循理論的科學(xué)指導(dǎo)，不能想當然地盲目實踐。在面對青少年這一特殊群體時，應(yīng)當時刻充分地考慮到其心理、行為、思維的特殊性，運用科學(xué)合理的教育教學(xué)方法，順勢而為，以達到稅法教育的目的。最后，還應(yīng)當注重實踐過程當中經(jīng)驗教訓(xùn)的總結(jié)，成功的經(jīng)驗要總結(jié)推廣，失敗的教訓(xùn)要反思溯源，利用科學(xué)合理的方式，將實踐過程當中的經(jīng)驗教訓(xùn)轉(zhuǎn)化為理論，進一步指導(dǎo)未來的青少年稅法教育工作。

（二）實現(xiàn)青少年稅法教育理念的轉(zhuǎn)變

首先，應(yīng)當建立“要我學(xué)”到“我要學(xué)”的理念。對學(xué)齡前兒童、九年制義務(wù)教育的小學(xué)生、初中生因勢利導(dǎo)，利用過程體驗式、探究啟發(fā)式教育活動，激發(fā)孩子們探究問題和學(xué)習(xí)知識的熱情。

其次，應(yīng)當建立“漸近性教育”和“長期性教育”的理念。對高中生、大學(xué)生的稅法教育由淺入深、循序漸進，從稅收常識著手、以樹立納稅意識為主，培養(yǎng)學(xué)生的關(guān)注意識、學(xué)習(xí)意識和遵從意識，提高學(xué)習(xí)興趣，進而樹立一個長期受熏陶和終身受教育的理念。

最后，應(yīng)當建立“學(xué)了什么”到“學(xué)會什么”的理念。無論是對學(xué)齡前兒童、九年制義務(wù)教育的小學(xué)生、初中生，還是高中生、大學(xué)生的稅法宣傳教育，不僅僅停留在學(xué)習(xí)稅收法律、法規(guī)知識上，更重要的是著眼于意識培養(yǎng)，無論在高考擇學(xué)或者大學(xué)選擇專業(yè)乃至選擇人生專業(yè)目標方面，對稅收都有一個基本的認知。

（三）完善青少年稅法教育系統(tǒng)規(guī)劃，強化頂層設(shè)計

建議國家稅務(wù)總局建立專門的青少年稅法教育指導(dǎo)委員會統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)青少年稅法教育工作，并將司法部門納入指導(dǎo)委員會的合作單位，發(fā)揮其法治宣傳教育經(jīng)驗與優(yōu)勢，指導(dǎo)制定青少年系統(tǒng)學(xué)習(xí)稅收知識方案，提高全社會對稅收宣傳教育的關(guān)注度，以建立健全青少年稅收宣傳教育常態(tài)化機制。同時，建議由稅務(wù)專家、法學(xué)專家與教育專家聯(lián)手，從《青少年法治教育大綱》層面明確青少年稅收法治教育的目標及評價體系，確保教育成果。要跳出“教育、中國、當下”三個意識的束縛，從國家、未來、世界以及歷史發(fā)展的角度去思考青少年稅法教育的目標，并從青少年的行為心理規(guī)律出發(fā)，設(shè)定科學(xué)、多層次的青少年稅法教育體系。

（四）建立適應(yīng)青少年不同年齡特點的稅收法治教育體系

稅法教育不僅要抓早，而且要適時抓巧，根據(jù)少年兒童和青少年不同發(fā)展階段的特點循序漸進，將知識性、趣味性和可接受性相結(jié)合。在學(xué)齡前和小學(xué)階段，重點是稅法啟蒙教育，讓學(xué)生初步認識和了解稅法；在初中階段，引導(dǎo)學(xué)生了解稅法常識；在高中階段推動稅法知識教育，讓學(xué)生了解稅法的性質(zhì)與功能；在高等教育階段，針對普通專業(yè)大學(xué)生，重點推動稅法制度教育，讓學(xué)生掌握稅法制度體系，能將稅法運用到自身學(xué)習(xí)工作生活中。

稅法教育還要從細處著手。少年兒童和青少年時期是樹立人生觀、世界觀和價值觀的重要階段，面向少年兒童和青少年的稅法教育要適應(yīng)其年齡特點，從更加細微的方面著手，從他們學(xué)習(xí)生活的具體場景出發(fā)，寓教于樂，生動活潑，用循循善誘的方式，用春風化雨的講述，將誠信品格與納稅遵從相融合，將道德修養(yǎng)與法治意識相統(tǒng)一。

稅法教育還要從方法上突破，創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)。要把稅法納入國民教育體系，加強對青少年的稅法宣傳教育。國民教育體系意味著稅法教育要“進學(xué)校”，但稅法教育不同于一般的知識教育，和國家建設(shè)、城市發(fā)展、家庭生活緊密相關(guān)。稅法教育要創(chuàng)新方式，通過多媒體、互聯(lián)網(wǎng)、漫畫、動畫、讀本等多種新媒介體現(xiàn)，深化稅法教育的實際效果。

（五）青少年稅法教育教材內(nèi)容要與時俱進

要盡快改變青少年稅法教育教材內(nèi)容中的“少、淺、空、錯”的問題。一是要增加青少年稅法教育內(nèi)容，凸顯稅收在國家治理體系中的基礎(chǔ)和重要支柱地位。二是要引進最新的稅收研究成果，更新陳舊的稅法教育內(nèi)容，豐富現(xiàn)代稅收學(xué)知識。三是要盡快淘汰嚴重滯后的涉稅知識。要增加納稅人權(quán)利保障方面的內(nèi)容；既要強調(diào)稅法權(quán)威與強制的一面，也要增添稅法合意性、公正性方面的內(nèi)容，還要引導(dǎo)青少年對征稅權(quán)力合法性問題的思考。同時，在中學(xué)思想政治課教材稅法教育內(nèi)容方面，要探索和倡導(dǎo)開放性教育及教學(xué)的新形式，培養(yǎng)青少年做一個合格公民的稅法意識。