●一般納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員，按照哪種稅目繳納增值稅？

答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2016］140號(hào)）規(guī)定，納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

●其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率是多少，是否有優(yōu)惠政策？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）規(guī)定，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

●普通發(fā)票遺失需要在報(bào)刊雜志上刊登遺失聲明，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)刊雜志有哪些限制要求？

答：按照《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）第三十一條規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。武漢市國(guó)稅局對(duì)刊登遺失聲明的報(bào)刊雜志沒(méi)有限制要求。

●查賬征收企業(yè)提供跨省建筑服務(wù)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，能否在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時(shí)抵減應(yīng)納稅額？

答：可以，通過(guò)填寫A類季報(bào)表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”實(shí)現(xiàn)抵減。

●高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠和軟件企業(yè)兩免三減半優(yōu)惠政策，能否同時(shí)享受？

答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅［2012］27號(hào)）規(guī)定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)等依照本通知規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項(xiàng)最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。

●員工向公司報(bào)銷的醫(yī)療費(fèi)用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［2009］3號(hào)）第三款“關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題”中職工福利費(fèi)范圍內(nèi)的醫(yī)療費(fèi)用，按照稅法規(guī)定的“職工福利費(fèi)”限額標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)予在稅前扣除。

●個(gè)體工商戶是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：個(gè)體工商戶繳納個(gè)人所得稅，不繳納企業(yè)所得稅。

●滿足自行開具增值稅專用發(fā)票條件的小規(guī)模納稅人，如何填寫增值稅申報(bào)表？

答：自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人所開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

●2017年新辦軟件企業(yè)是否可以享受企業(yè)所得稅兩免三減半優(yōu)惠政策？

答：我國(guó)境內(nèi)新辦符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2016］49號(hào)）條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

●小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票的情形有哪些？

答：月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開。但同時(shí)，自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

●驗(yàn)舊日期在開票日期之前的定額發(fā)票是否有效？

答：所有發(fā)票的開具日期都必須受驗(yàn)舊時(shí)間影響，即開具日期必須在驗(yàn)舊時(shí)間之前，領(lǐng)用日期之后。定額發(fā)票的開具時(shí)間應(yīng)在納稅人領(lǐng)用時(shí)間之后，驗(yàn)舊時(shí)間之前。如開具時(shí)間在驗(yàn)舊時(shí)間之后，則視為違規(guī)開具。

●納稅人三證合一前已完成實(shí)名信息采集，三證合一后是否需要重新進(jìn)行實(shí)名信息采集？

答：需要重新進(jìn)行實(shí)名信息采集。根據(jù)《湖北省國(guó)家稅務(wù)局湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行辦稅人員實(shí)名辦稅的公告》（湖北省國(guó)家稅務(wù)局湖北省地方稅務(wù)局［2017］年第2號(hào)）文第4條。

●《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》停用后，如何辦稅報(bào)驗(yàn)手續(xù)？

答：由于目前《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理證明》已被《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》取代，對(duì)于需要辦理延期《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理證明》的納稅人，需要重新開具《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，并在項(xiàng)目地報(bào)驗(yàn)。

●納稅人在網(wǎng)上提交了領(lǐng)用發(fā)票申請(qǐng)，能否不通過(guò)郵寄方式，由納稅人自行去附近的稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票？

答：納稅人在網(wǎng)上提交的領(lǐng)用發(fā)票申請(qǐng)已審核通過(guò)的，由指定的發(fā)票受理點(diǎn)，將配發(fā)給納稅人的發(fā)票按照程序完成稅務(wù)庫(kù)房出庫(kù)、分檢、打包、交寄等一系列流轉(zhuǎn)，然后送到納稅人手中。所以納稅人不能自行去附近的稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票。

●環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍是什么？

答：《環(huán)境保護(hù)稅法》第二條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。

●應(yīng)稅污染物有哪些？

答：根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第三條的規(guī)定，本法所稱應(yīng)稅污染物，是指本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

●哪些情形不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅？

答：根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第四條規(guī)定，有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：

（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的。

（二）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的。

●應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)按照哪些方法確定？

答：根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第七條的規(guī)定，應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：

（一）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。

（二）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。

（三）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；

（四）應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

●應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)應(yīng)如何確定？

答：《環(huán)境保護(hù)稅法》第八條規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。

●每一排放口或者沒(méi)有排放口的應(yīng)稅大氣污染物應(yīng)如何征收環(huán)保稅？

答：《環(huán)境保護(hù)稅法》第九條規(guī)定，每一排放口或者沒(méi)有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。

每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。

●環(huán)境保護(hù)稅的稅目、稅額應(yīng)依照什么辦法執(zhí)行？

答：《環(huán)境保護(hù)稅法》第六條規(guī)定，環(huán)境保護(hù)稅的稅目、稅額，依照本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》執(zhí)行。

●應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，應(yīng)按照哪些方法和順序計(jì)算？

答：《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計(jì)算：

（一）納稅人安裝使用符合國(guó)家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算。

（二）納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算。

（三）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測(cè)條件的，按照國(guó)務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算。

（四）不能按照本條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。

●環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額應(yīng)如何計(jì)算？

答：根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第十一條的規(guī)定，環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算：

（一）應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額。

（二）應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額。

（三）應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額。

（四）應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。

●哪些情況暫予免征環(huán)境保護(hù)稅？

答：根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第十二條規(guī)定，下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的。

（二）機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的。

（三）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。

（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。

（五）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。

（武漢市國(guó)、地稅局納稅服務(wù)處解析）