姚小敏

[摘要]伴隨郵儲銀行改革發(fā)展的穩(wěn)步深入，財務內(nèi)審工作也實現(xiàn)了審查范圍逐步拓展、審計內(nèi)容不斷豐富、審計服務能力與價值有序提升。在此形勢下，財務內(nèi)審工作如何更加積極的踐行監(jiān)督與服務并重的審計定位，如何與時俱進的探索并切實履行審計職責，這些都需要財務內(nèi)審人員在日常工作中堅持思考與總結。

[關鍵詞]財務內(nèi)審 監(jiān)督 服務 質效 價值

一、財務內(nèi)審工作的概述

財務內(nèi)審工作是內(nèi)部審計部門按照法規(guī)制度要求或有權機構的授權，采用規(guī)范、有效方式，對被審計單位財務管理于核算的合法合規(guī)、相關內(nèi)控制度的健全有效性和財務經(jīng)濟事項的真實準確性進行獨立、客觀的審查、監(jiān)督，同時評價被審計機構為了實現(xiàn)其經(jīng)營、財務目標，是否合規(guī)、有效的利用其財務資源，是否存在控制缺陷或風險隱患。

財務內(nèi)審工作的開展，旨在真實、公允的反映財務經(jīng)營成果，檢查與評價財經(jīng)紀律執(zhí)行的規(guī)范性、財務內(nèi)控的健全性和有效性，促進被審計機構在合理的資源配置下取得最佳的經(jīng)營效果。

二、財務內(nèi)審工作的不足及局限之處

（一）財務內(nèi)審工作服務經(jīng)營戰(zhàn)略的定位有待突出。

當前，郵儲銀行財務內(nèi)審工作的主要內(nèi)容為規(guī)范核算過程、防范資金風險，在具體項目的方案設計和實施中，重心主要在監(jiān)督檢查方面，服務經(jīng)營戰(zhàn)略的意識與成果部明確，審計結論偏重與合規(guī)性，而對效益性、效率性的監(jiān)督、評價工作關注度不高。此外，審計人員服務被審計單位并協(xié)助推動整個完善工作的意識也有待提高。

（二）財務內(nèi)審工作對實質風險的發(fā)掘有待深化。

由于時間緊迫或認知不足等原因，個別財務內(nèi)審項目在實施過程中存在對審計發(fā)現(xiàn)的風險隱患定性不準確、追查不深入的現(xiàn)象，忽視操作層面違規(guī)違紀現(xiàn)象背后可能存在的內(nèi)控機制缺陷或實質性風險，整改要求治標不治本。

（三）財務內(nèi)審工作基礎有待加強

郵儲銀行財務內(nèi)審工作的起步明顯晚于業(yè)務審計，項目開展的頻次也是近年才開始增加，審計項目聯(lián)動不多、內(nèi)生性發(fā)展動力不足，在審計理論本土化和實踐操作規(guī)范化等基礎工作有待進一步優(yōu)化，此外，財務人員數(shù)量不足，專業(yè)基礎、從業(yè)經(jīng)歷與業(yè)務實踐的融合互促有待改進。

（四）財務內(nèi)審工作范圍有待拓展

近年來郵儲銀行各項業(yè)務保持高速發(fā)展，金融產(chǎn)品更新較快，業(yè)務系統(tǒng)升級頻繁，財務內(nèi)審人員對業(yè)務核算規(guī)則尚未完全掌握，目前財務內(nèi)審工作主要在費用列支及手工核算的收入成本方面，對于系統(tǒng)自動核算的收入成本數(shù)據(jù)仍在探索階段，財務內(nèi)審工作的范圍有待進一步拓展。

（五）財務內(nèi)審工作非現(xiàn)場技術有待優(yōu)化

目前財務內(nèi)審的非現(xiàn)場工作主要圍繞被審計機構的經(jīng)營指標完成情況、報表項目及明細交易的異常篩選上，對異常特征界定的準確性和使用范圍有待改進，對異常特征識別與篩選的自動化程度和效率有待優(yōu)化。

三、提升財務內(nèi)審工作質效與價值的建議

（一）加強聯(lián)動、優(yōu)化基礎工作，有序培育內(nèi)審生態(tài)圈

財務內(nèi)審處于風險防控體系的第三道防線，通過加強與專業(yè)部門間的聯(lián)動、審計項目間的聯(lián)動，有效前移風控關口，實現(xiàn)部門間的合作與共贏、項目間的互補與互用，主動提升財務內(nèi)審工作的實效及價值；另外，通過加強財務內(nèi)審基礎工作持續(xù)優(yōu)化、動態(tài)更新的力度，有效提升審計質量和效率。在加強部門、項目間聯(lián)動的同時，穩(wěn)步優(yōu)化基礎工作，多措并舉，有序培育財務內(nèi)審生態(tài)圈，奠定財務內(nèi)審工作可持續(xù)、內(nèi)生性發(fā)展的基礎，實現(xiàn)從合規(guī)審計、風險審計到價值審計的過渡升級。

（二）強化財務內(nèi)審隊伍建設，逐步提升審計能力

一是高度重視財務內(nèi)審人員職業(yè)道德教育與管理，健全針對財務內(nèi)審人員職業(yè)道德的公示、監(jiān)督、舉報和追責機制，完善不良記錄的準入審查與后續(xù)跟蹤工作，從教育和監(jiān)督兩個層面持續(xù)強化職業(yè)道德教育與管理。二是積極推動財務內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力規(guī)范化、應用化專項，采用理論學習與實踐鍛煉相結合、外部引入與內(nèi)部培養(yǎng)有效融合、新人與老人有序傳承的方式，通過專業(yè)理論的系統(tǒng)學習、規(guī)則制度的深入研讀、實踐做法的長期積累，充分發(fā)揮財務內(nèi)審人員從業(yè)優(yōu)勢，實現(xiàn)一專多能、各有側重，提高職執(zhí)業(yè)能力與質量。三是提升財務內(nèi)審團隊戰(zhàn)斗力，要清華財務內(nèi)審人員團隊意識，能夠主動根據(jù)團隊工作的需要充分發(fā)揮價值，建立財務內(nèi)審人員的保護和激勵機制，讓財務內(nèi)審人員在客觀事實清楚，認定依據(jù)合理充分的基礎上，敢于堅守原則、較真碰硬，用于揭露問題，善于推動整改、改進風控。

（三）注重財務內(nèi)審非現(xiàn)場工作質量，提升現(xiàn)場審計效果與效率

一是注重背景信息與財務數(shù)據(jù)的綜合分析，關注被審計機構各階段金融環(huán)境特點、業(yè)務發(fā)展要求、經(jīng)營管理重點等軟信息，辯證分析經(jīng)營環(huán)境、發(fā)展要求、管理重點及人氣期限等北京信息與核算結果的關系，為現(xiàn)場審計指明方向。二是注重財務風險特征歸納，建議完善財務風險日常監(jiān)測體系。日常監(jiān)測體系的建立將有效實現(xiàn)審計關口前移，主動擴大審計巡查范圍，及時開展異常事項預警、追蹤及反饋工作，有力支撐現(xiàn)場審計和專門部門的風險風控實效的提升。

（四）重視審計溝通、關注內(nèi)控隱患、深挖問題成因，共同推動問題整改實效提升

一是重視審計溝通，增進了解與理解，提升問題整改的主動性。審計溝通是財務內(nèi)審人員“接地氣、講道理、學實務”的一個重要渠道，也是強化自主履職能力、優(yōu)化職業(yè)判斷、完善職業(yè)素養(yǎng)的重要措施，有利于及時發(fā)現(xiàn)風險、充分認識風險、有效防控風險。二是注重風險的實質性審查，關注內(nèi)控機制缺陷，找準問題整的關鍵。才財務內(nèi)審中，大問題必然要摸清查透，小問題也要關注形成的條件及成因，評價問題存在的普遍性和整體危害性，注重對風險的實質性審查，關注內(nèi)控機制運行或崗位牽制等內(nèi)控環(huán)境是否存在缺陷，從現(xiàn)象到本質，防旱防小，找準問題整改的根源。

（五）加大嚴重財務違規(guī)違紀行為的查處力度，有力維護財經(jīng)紀律執(zhí)行的剛性

一是廣泛尋找矛盾點，確定審計方向，在非現(xiàn)場審計及現(xiàn)場審計過程中，審計人員保持合理的批判、求證的意識，細致關注發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)矛盾、賬實矛盾等異?，F(xiàn)場，合理確定可能出現(xiàn)問題的方向。二是深入發(fā)掘信息點，找出重點事項經(jīng)辦的關鍵人員與重大矛盾，通過數(shù)據(jù)分解分析、賬實核對追蹤、資金流向監(jiān)控、重點人員訪談及質詢及接收不記名舉報等方式，找出審計線索。三是有效明確切入點，適當關注財務與業(yè)務間可能存在的違規(guī)違紀關聯(lián)，立足于財務但不限于財務，取得審計突破。