袁于森

【摘要】隨著中國(guó)共產(chǎn)黨十九大”的勝利閉幕，進(jìn)一步加強(qiáng)從嚴(yán)治黨已成為共識(shí)，本文從提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果和效率，科學(xué)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部和促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理的角度，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)的意義、領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任追究、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施方面進(jìn)行了分析和探討。

【關(guān)鍵字】?jī)?nèi)部審計(jì) 離任審計(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 責(zé)任追究 問(wèn)題及對(duì)策

中共中央自2012年“八項(xiàng)規(guī)定”實(shí)行以來(lái)。全面加強(qiáng)了對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理。根據(jù)國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》，結(jié)合《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，國(guó)有企業(yè)內(nèi)審部門不斷探索和加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)審對(duì)權(quán)力的制約作用。提高了企業(yè)管理水平。

一、國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及責(zé)任追究的主要內(nèi)容

進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。就需要按國(guó)家法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)范開(kāi)展，并從量化的角度出發(fā)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督工作，用事實(shí)和數(shù)字去評(píng)價(jià)企業(yè)責(zé)任者的工作業(yè)績(jī)并劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

根據(jù)2016年國(guó)務(wù)院《關(guān)于建立國(guó)有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究制度的意見(jiàn)》的要求，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及追究的主要內(nèi)容為：（1）集團(tuán)管控方面。（2）購(gòu)銷管理方面。（3）工程承包建設(shè)方面。（4）轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)、上市公司股權(quán)和資產(chǎn)方面。（5）固定資產(chǎn)投資方面。（6）投資并購(gòu)方面。（7）改組改制方面。（8）資金管理方面。（9）風(fēng)險(xiǎn)管理方面。（10）其他違反規(guī)定，應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的情形。

二、國(guó)有企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及原因

國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中，受到人們思想觀念和審計(jì)環(huán)境等因素的影響，開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還存在一些問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)環(huán)境不理想

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要得到廣大領(lǐng)導(dǎo)干部和職工的理解和支持。但現(xiàn)實(shí)中。領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度不是很清楚，不能將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理解成一種常規(guī)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。往往認(rèn)為有問(wèn)題的干部才會(huì)被審計(jì)?；蛘哒J(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不過(guò)是查查賬，走走過(guò)場(chǎng)，沒(méi)有什么實(shí)際效果。部分職工也認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與自己沒(méi)有多大關(guān)系。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作很難得到廣大干部職工的關(guān)心、理解和支持，在這種環(huán)境和氛圍下，審計(jì)工作難以順利開(kāi)展。

（二）實(shí)施時(shí)間不科學(xué)

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本目的在于正確評(píng)價(jià)被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為組織人事部門考核和選拔任用干部提供依據(jù)。按規(guī)定，應(yīng)先審計(jì)后離任，未經(jīng)審計(jì)不得離任，這樣才能真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。但在實(shí)際工作中，往往是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已離開(kāi)原崗位到了新的崗位，才委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，“先審后離”變成了“先離后審”。這種審計(jì)實(shí)施時(shí)間的選擇，違背了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)展的根本目的。使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用受到了限制。

（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最終要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子和個(gè)人做出審計(jì)評(píng)價(jià)，結(jié)論必須要準(zhǔn)確、恰當(dāng)，對(duì)審計(jì)質(zhì)量要求很高。但往往因?yàn)閷徲?jì)時(shí)間有限、審計(jì)范圍又不能涵蓋全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，存在較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，由于近年來(lái)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部的任命一般又比較集中，為了按時(shí)完成審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員只能加班加點(diǎn)，疲于應(yīng)付。在短時(shí)間內(nèi)很難將其經(jīng)濟(jì)問(wèn)題查清、查透，從而導(dǎo)致審計(jì)缺乏深度和廣度，直接影響了審計(jì)質(zhì)量，并最終影響審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。

（四）審計(jì)成果難落實(shí)

審計(jì)結(jié)果是審計(jì)人員辛勤勞動(dòng)的成果，理應(yīng)得到重視和恰當(dāng)運(yùn)用。但在實(shí)際工作中，審計(jì)結(jié)果并沒(méi)有得到很好地利用，審計(jì)未能發(fā)揮正常作用。一些國(guó)有企業(yè)沒(méi)有建立起審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，無(wú)法從機(jī)制上保證審計(jì)結(jié)果真正得到運(yùn)用。審計(jì)人員完成審計(jì)工作，撰寫完審計(jì)報(bào)告并報(bào)送相關(guān)部門后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作就此告一段落，由于審計(jì)部門沒(méi)有處罰權(quán)，缺乏權(quán)威性和強(qiáng)制性，也直接影響了審計(jì)結(jié)果的利用。

三、解決問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

針對(duì)目前國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題，可從以下幾個(gè)途徑進(jìn)行改進(jìn)和完善：

（一）加大宣傳力度。通過(guò)宣傳教育，使領(lǐng)導(dǎo)干部和職工都能夠充分認(rèn)識(shí)到，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并非僅針對(duì)存在問(wèn)題的領(lǐng)導(dǎo)干部，而是一種常態(tài)化的工作，是一種常規(guī)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，是企業(yè)強(qiáng)化干部監(jiān)督管理、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要手段和措施。通過(guò)宣傳教育，在企業(yè)內(nèi)部形成領(lǐng)導(dǎo)高度重視、職工支持的良好氛圍。創(chuàng)造和諧向上的審計(jì)環(huán)境。

（二）積極推進(jìn)任中審計(jì)。鑒于事后審計(jì)的局限性，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，逐步開(kāi)展并加大對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在職期間的任中審計(jì)。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)任期較長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)干部做到按期輪審，以實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的實(shí)時(shí)監(jiān)督。推進(jìn)任中審計(jì)，既有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，給責(zé)任人留下改進(jìn)工作的時(shí)間，促進(jìn)其改善管理。真正發(fā)揮審計(jì)效果；也可以根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)力量適時(shí)安排審計(jì)任務(wù)，提高審計(jì)效率，避免審計(jì)任務(wù)過(guò)于集中，降低審計(jì)時(shí)間跨度過(guò)長(zhǎng)形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立聯(lián)席會(huì)議制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作內(nèi)容復(fù)雜、涉及面廣，不能僅靠審計(jì)部門的力量，還必須依靠紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和財(cái)務(wù)等專業(yè)部門的協(xié)調(diào)配合才能取得成效。聯(lián)席會(huì)議制度的建立，有利于部門間加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，高效有序地開(kāi)展工作。這不僅擴(kuò)大了對(duì)責(zé)任人監(jiān)督考核的視野和范圍，在一定程度上也彌補(bǔ)了審計(jì)手段的不足，提高了審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作責(zé)任制，明確企業(yè)協(xié)助落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和建議的主管部門，加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)配合，使審計(jì)結(jié)果運(yùn)用主體充分履行職責(zé)。促進(jìn)審計(jì)結(jié)果切實(shí)運(yùn)用到位。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)拓寬審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的渠道，可以將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用于企業(yè)干部人事考核、評(píng)優(yōu)表彰和干部調(diào)整任用：運(yùn)用于企業(yè)黨委的重大決策；運(yùn)用于企業(yè)對(duì)干部的警示教育等方面。

四、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)肩負(fù)著重要的使命，任重而道遠(yuǎn)。盡管目前還存在一些問(wèn)題和困難，但只要審計(jì)人員勤勉工作，領(lǐng)導(dǎo)高度重視，職工廣泛參與，各部門積極配合，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作就會(huì)不斷邁上新臺(tái)階，取得新成效。