史澤鉅

【摘 要】美國總統(tǒng)特朗普簽署減稅法案，包括美國企業(yè)稅將從35%下降至21%等措施，在對美國實體經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)產(chǎn)生積極刺激作用的同時，也給其他發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和新興經(jīng)濟(jì)體帶來巨大壓力。我國提出供給側(cè)改革，三去一降一補(bǔ)。但是我國現(xiàn)行稅制體系與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革難以完全激勵相容。借鑒國際減稅政策與實踐，基于中國供給側(cè)稅制體系創(chuàng)新，根據(jù)中國實際找準(zhǔn)減稅政策的正確方向，提出相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】特朗普減稅；供給側(cè)改革；影響

一、特朗普減稅

2017年12月22日，美國總統(tǒng)特朗普簽署了減稅法案，該法案于今年1月正式實施。美國企業(yè)稅從35%下降至21%，是1939年以來的最低水平。預(yù)計未來十年減稅規(guī)模將達(dá)到1.5萬億美元。美國政府預(yù)測，這些減稅政策未來10年將使美國累計減少約1.45萬億美元（約合人民幣9.5萬億元）的稅收收入，每一年減稅規(guī)模都不太一樣。減稅的受益人是跨國企業(yè)。企業(yè)稅大幅下降，且只設(shè)定21%單一稅率，跨國企業(yè)不用擔(dān)心海外收入被征稅，企業(yè)可以選擇為海外資產(chǎn)繳納稅率極低的一次性自愿稅。另一收益群體是富人，因為個人所得稅最高稅率下調(diào)，最高稅率納稅門檻提高至個人收入萬元以上、夫妻收入萬元以上，遺產(chǎn)稅保持不變，但豁免權(quán)翻倍。利益受損者中包括未來納稅人，因為部分措施實施年到期后，53%納稅人的納稅額將比現(xiàn)在多，而這些人中很多是低收入人群。

減稅的意義之一在于特朗普的減稅計劃在參眾兩院獲得通過，這有利于鞏固其執(zhí)政地位、減弱人們對其執(zhí)政能力的諸多懷疑，對特朗普爭取下屆總統(tǒng)連任具有重大意義。此外特朗普減稅法案將公司所得稅和個人所得稅作為改革重點，并兼顧遺產(chǎn)稅等，減稅范圍和減稅力度都是空前的，這對吸引海外資本、技術(shù)和人才向美國回流，振興美國實體經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長具有重大意義。

美國目前依然是全世界綜合國力最強(qiáng)大的國家，一舉一動都會對世界產(chǎn)生重大影響。特朗普減稅法案的順利出爐，既給美國一個重振雄風(fēng)的機(jī)會，也給其他國家?guī)碇卮筇魬?zhàn)。

我國作為全球第二大經(jīng)濟(jì)體，很多美國的跨國企業(yè)都落戶在我國，他們遷回美國就意味著要拋掉人民幣買入美元，會加速人民幣貶值。面對這一潛在的巨大挑戰(zhàn)，我國一定要提高本土企業(yè)的全球競爭力，降低生產(chǎn)、生活成本。

二、我國供給側(cè)改革

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有周期性、總量性問題，但結(jié)構(gòu)性問題最突出，供給和需求兩側(cè)都有，矛盾的主要方面在供給側(cè)。這是對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的科學(xué)判斷。2016年1月中央經(jīng)濟(jì)工作會議強(qiáng)調(diào)抓好“三去一降一補(bǔ)”五大任務(wù)，即去產(chǎn)能、去庫存、去扛桿、降成本、補(bǔ)短板，明確了供給側(cè)改革方案基本路徑。

三、現(xiàn)行稅制體系與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革難以完全相適應(yīng)

中國現(xiàn)行的稅制體系是在以需求側(cè)調(diào)控為導(dǎo)向的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中構(gòu)建起來的，因此當(dāng)宏觀調(diào)控思路轉(zhuǎn)向供給側(cè)時，稅制體系不相適應(yīng)之處就將日益凸顯出來。

（一）現(xiàn)行稅制體系間接稅比重較高

由圖1可以看出，我國的直接稅比重處于25%-28%左右，西方國家都高于60%。直接稅比重小，則間接稅比重就大。這表明與其他發(fā)達(dá)國家相比，我國間接稅的比重較重，間接稅比重偏高的稅制結(jié)構(gòu)，容易造成貧富差距擴(kuò)大、影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展等問題。

（二）現(xiàn)行稅制體系不利于引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)集約式增長

現(xiàn)行稅制體系在設(shè)計之時比較強(qiáng)調(diào)配合以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的政策導(dǎo)向，稅收政策的制定更多的是圍繞如何有效刺激需求側(cè)的投資、消費(fèi)和出口來展開，因此它確實有利于短期內(nèi)推動經(jīng)濟(jì)的快速增長，但對于如何引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)長期的集約式增長考慮不周。

四、在特朗普減稅背景下，建議與措施

里根政府與撒切爾政府的減稅政策，成功幫助美英兩國走出滯脹窘境后，開始成為各國治理經(jīng)濟(jì)衰退的范式，并引發(fā)了世界范圍的減稅浪潮，一直持續(xù)至今。而我國傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)增長動力正在不斷衰竭，宏觀調(diào)控思路也逐步從需求側(cè)轉(zhuǎn)向了供給側(cè)。因此效仿西方政府采用減稅方式降低企業(yè)運(yùn)行成本，提高經(jīng)濟(jì)增長效率，將是一個不錯的選項。只是效仿絕不是簡單的刻意模仿，而應(yīng)根據(jù)中國實際情況找準(zhǔn)減稅政策的正確方向。

（一）加快推動稅制改革，向直接稅為主轉(zhuǎn)變

西方政府實行減稅政策之時，就已經(jīng)建立了以所得稅為主體，流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅、行為稅為補(bǔ)充的稅制體系，稅制構(gòu)架已經(jīng)基本成熟，因此運(yùn)用減稅的方式降低社會運(yùn)行成本是它們的直接目的。而中國目前的稅制體系仍處于流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體的過渡時期，部分稅種缺失、稅制不完善等問題一直存在，因此減稅只是稅制改革的起點。

（二）整合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條款

我國應(yīng)全面、深入梳理企業(yè)所得稅的各類優(yōu)惠政策，將此前適用某類行業(yè)、地區(qū)甚至產(chǎn)業(yè)園區(qū)的稅收抵扣內(nèi)容，以立法形式固定下來。以此，可以縮小與其他國家之間的企業(yè)所得稅稅率差異，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。

（三）完善個人稅制體系

有序推進(jìn)個人部門的稅制改革，以完善稅制體系。完善個人所得稅方面，以強(qiáng)化征管為重點，推動其向“綜合與分項結(jié)合”方向轉(zhuǎn)變。開征遺產(chǎn)與贈與稅方面，由于目前中國個人依法納稅意識比較薄弱、稅收征管水平又有限，所以可以采用總遺產(chǎn)稅模式。

（四）加強(qiáng)國際稅收協(xié)調(diào)，避免惡性稅收競爭

特朗普稅改計劃公布后，英法等發(fā)達(dá)國家已流露跟隨減稅跡象，全球范圍減稅大戰(zhàn)一觸即發(fā)。這樣做不僅會使國際稅收秩序陷入混亂，也會使業(yè)已形成的反國際稅收惡性競爭成果縮水。我國政府應(yīng)積極應(yīng)對，國際稅收競爭應(yīng)該是合作中的競爭。一方面應(yīng)立足本國國情，繼續(xù)完善稅收體制，降低企業(yè)稅負(fù)。另一方面，加強(qiáng)與其他國家的國際稅收協(xié)調(diào)，加強(qiáng)國際反避稅合作，完善稅收立法，加強(qiáng)反避稅人才隊伍建設(shè)，強(qiáng)化國際反避稅信息共享。

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