史澤鉅

【摘 要】美國(guó)總統(tǒng)特朗普簽署減稅法案，包括美國(guó)企業(yè)稅將從35%下降至21%等措施，在對(duì)美國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)產(chǎn)生積極刺激作用的同時(shí)，也給其他發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和新興經(jīng)濟(jì)體帶來(lái)巨大壓力。我國(guó)提出供給側(cè)改革，三去一降一補(bǔ)。但是我國(guó)現(xiàn)行稅制體系與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革難以完全激勵(lì)相容。借鑒國(guó)際減稅政策與實(shí)踐，基于中國(guó)供給側(cè)稅制體系創(chuàng)新，根據(jù)中國(guó)實(shí)際找準(zhǔn)減稅政策的正確方向，提出相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】特朗普減稅；供給側(cè)改革；影響

一、特朗普減稅

2017年12月22日，美國(guó)總統(tǒng)特朗普簽署了減稅法案，該法案于今年1月正式實(shí)施。美國(guó)企業(yè)稅從35%下降至21%，是1939年以來(lái)的最低水平。預(yù)計(jì)未來(lái)十年減稅規(guī)模將達(dá)到1.5萬(wàn)億美元。美國(guó)政府預(yù)測(cè)，這些減稅政策未來(lái)10年將使美國(guó)累計(jì)減少約1.45萬(wàn)億美元（約合人民幣9.5萬(wàn)億元）的稅收收入，每一年減稅規(guī)模都不太一樣。減稅的受益人是跨國(guó)企業(yè)。企業(yè)稅大幅下降，且只設(shè)定21%單一稅率，跨國(guó)企業(yè)不用擔(dān)心海外收入被征稅，企業(yè)可以選擇為海外資產(chǎn)繳納稅率極低的一次性自愿稅。另一收益群體是富人，因?yàn)閭€(gè)人所得稅最高稅率下調(diào)，最高稅率納稅門(mén)檻提高至個(gè)人收入萬(wàn)元以上、夫妻收入萬(wàn)元以上，遺產(chǎn)稅保持不變，但豁免權(quán)翻倍。利益受損者中包括未來(lái)納稅人，因?yàn)椴糠执胧?shí)施年到期后，53%納稅人的納稅額將比現(xiàn)在多，而這些人中很多是低收入人群。

減稅的意義之一在于特朗普的減稅計(jì)劃在參眾兩院獲得通過(guò)，這有利于鞏固其執(zhí)政地位、減弱人們對(duì)其執(zhí)政能力的諸多懷疑，對(duì)特朗普爭(zhēng)取下屆總統(tǒng)連任具有重大意義。此外特朗普減稅法案將公司所得稅和個(gè)人所得稅作為改革重點(diǎn)，并兼顧遺產(chǎn)稅等，減稅范圍和減稅力度都是空前的，這對(duì)吸引海外資本、技術(shù)和人才向美國(guó)回流，振興美國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有重大意義。

美國(guó)目前依然是全世界綜合國(guó)力最強(qiáng)大的國(guó)家，一舉一動(dòng)都會(huì)對(duì)世界產(chǎn)生重大影響。特朗普減稅法案的順利出爐，既給美國(guó)一個(gè)重振雄風(fēng)的機(jī)會(huì)，也給其他國(guó)家?guī)?lái)重大挑戰(zhàn)。

我國(guó)作為全球第二大經(jīng)濟(jì)體，很多美國(guó)的跨國(guó)企業(yè)都落戶(hù)在我國(guó)，他們遷回美國(guó)就意味著要拋掉人民幣買(mǎi)入美元，會(huì)加速人民幣貶值。面對(duì)這一潛在的巨大挑戰(zhàn)，我國(guó)一定要提高本土企業(yè)的全球競(jìng)爭(zhēng)力，降低生產(chǎn)、生活成本。

二、我國(guó)供給側(cè)改革

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有周期性、總量性問(wèn)題，但結(jié)構(gòu)性問(wèn)題最突出，供給和需求兩側(cè)都有，矛盾的主要方面在供給側(cè)。這是對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的科學(xué)判斷。2016年1月中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)抓好“三去一降一補(bǔ)”五大任務(wù)，即去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去扛桿、降成本、補(bǔ)短板，明確了供給側(cè)改革方案基本路徑。

三、現(xiàn)行稅制體系與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革難以完全相適應(yīng)

中國(guó)現(xiàn)行的稅制體系是在以需求側(cè)調(diào)控為導(dǎo)向的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中構(gòu)建起來(lái)的，因此當(dāng)宏觀調(diào)控思路轉(zhuǎn)向供給側(cè)時(shí)，稅制體系不相適應(yīng)之處就將日益凸顯出來(lái)。

（一）現(xiàn)行稅制體系間接稅比重較高

由圖1可以看出，我國(guó)的直接稅比重處于25%-28%左右，西方國(guó)家都高于60%。直接稅比重小，則間接稅比重就大。這表明與其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)間接稅的比重較重，間接稅比重偏高的稅制結(jié)構(gòu)，容易造成貧富差距擴(kuò)大、影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展等問(wèn)題。

（二）現(xiàn)行稅制體系不利于引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)集約式增長(zhǎng)

現(xiàn)行稅制體系在設(shè)計(jì)之時(shí)比較強(qiáng)調(diào)配合以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的政策導(dǎo)向，稅收政策的制定更多的是圍繞如何有效刺激需求側(cè)的投資、消費(fèi)和出口來(lái)展開(kāi)，因此它確實(shí)有利于短期內(nèi)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，但對(duì)于如何引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的集約式增長(zhǎng)考慮不周。

四、在特朗普減稅背景下，建議與措施

里根政府與撒切爾政府的減稅政策，成功幫助美英兩國(guó)走出滯脹窘境后，開(kāi)始成為各國(guó)治理經(jīng)濟(jì)衰退的范式，并引發(fā)了世界范圍的減稅浪潮，一直持續(xù)至今。而我國(guó)傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力正在不斷衰竭，宏觀調(diào)控思路也逐步從需求側(cè)轉(zhuǎn)向了供給側(cè)。因此效仿西方政府采用減稅方式降低企業(yè)運(yùn)行成本，提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效率，將是一個(gè)不錯(cuò)的選項(xiàng)。只是效仿絕不是簡(jiǎn)單的刻意模仿，而應(yīng)根據(jù)中國(guó)實(shí)際情況找準(zhǔn)減稅政策的正確方向。

（一）加快推動(dòng)稅制改革，向直接稅為主轉(zhuǎn)變

西方政府實(shí)行減稅政策之時(shí)，就已經(jīng)建立了以所得稅為主體，流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅為補(bǔ)充的稅制體系，稅制構(gòu)架已經(jīng)基本成熟，因此運(yùn)用減稅的方式降低社會(huì)運(yùn)行成本是它們的直接目的。而中國(guó)目前的稅制體系仍處于流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體的過(guò)渡時(shí)期，部分稅種缺失、稅制不完善等問(wèn)題一直存在，因此減稅只是稅制改革的起點(diǎn)。

（二）整合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條款

我國(guó)應(yīng)全面、深入梳理企業(yè)所得稅的各類(lèi)優(yōu)惠政策，將此前適用某類(lèi)行業(yè)、地區(qū)甚至產(chǎn)業(yè)園區(qū)的稅收抵扣內(nèi)容，以立法形式固定下來(lái)。以此，可以縮小與其他國(guó)家之間的企業(yè)所得稅稅率差異，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。

（三）完善個(gè)人稅制體系

有序推進(jìn)個(gè)人部門(mén)的稅制改革，以完善稅制體系。完善個(gè)人所得稅方面，以強(qiáng)化征管為重點(diǎn)，推動(dòng)其向“綜合與分項(xiàng)結(jié)合”方向轉(zhuǎn)變。開(kāi)征遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅方面，由于目前中國(guó)個(gè)人依法納稅意識(shí)比較薄弱、稅收征管水平又有限，所以可以采用總遺產(chǎn)稅模式。

（四）加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)，避免惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)

特朗普稅改計(jì)劃公布后，英法等發(fā)達(dá)國(guó)家已流露跟隨減稅?ài)E象，全球范圍減稅大戰(zhàn)一觸即發(fā)。這樣做不僅會(huì)使國(guó)際稅收秩序陷入混亂，也會(huì)使業(yè)已形成的反國(guó)際稅收惡性競(jìng)爭(zhēng)成果縮水。我國(guó)政府應(yīng)積極應(yīng)對(duì)，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)應(yīng)該是合作中的競(jìng)爭(zhēng)。一方面應(yīng)立足本國(guó)國(guó)情，繼續(xù)完善稅收體制，降低企業(yè)稅負(fù)。另一方面，加強(qiáng)與其他國(guó)家的國(guó)際稅收協(xié)調(diào)，加強(qiáng)國(guó)際反避稅合作，完善稅收立法，加強(qiáng)反避稅人才隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化國(guó)際反避稅信息共享。

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