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        淺談特朗普減稅與我國的供給側(cè)改革

        2018-03-26 12:14:26史澤鉅
        智富時代 2018年1期
        關(guān)鍵詞:供給側(cè)改革影響

        史澤鉅

        【摘 要】美國總統(tǒng)特朗普簽署減稅法案,包括美國企業(yè)稅將從35%下降至21%等措施,在對美國實體經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)產(chǎn)生積極刺激作用的同時,也給其他發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和新興經(jīng)濟(jì)體帶來巨大壓力。我國提出供給側(cè)改革,三去一降一補(bǔ)。但是我國現(xiàn)行稅制體系與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革難以完全激勵相容。借鑒國際減稅政策與實踐,基于中國供給側(cè)稅制體系創(chuàng)新,根據(jù)中國實際找準(zhǔn)減稅政策的正確方向,提出相關(guān)建議。

        【關(guān)鍵詞】特朗普減稅;供給側(cè)改革;影響

        一、特朗普減稅

        2017年12月22日,美國總統(tǒng)特朗普簽署了減稅法案,該法案于今年1月正式實施。美國企業(yè)稅從35%下降至21%,是1939年以來的最低水平。預(yù)計未來十年減稅規(guī)模將達(dá)到1.5萬億美元。美國政府預(yù)測,這些減稅政策未來10年將使美國累計減少約1.45萬億美元(約合人民幣9.5萬億元)的稅收收入,每一年減稅規(guī)模都不太一樣。減稅的受益人是跨國企業(yè)。企業(yè)稅大幅下降,且只設(shè)定21%單一稅率,跨國企業(yè)不用擔(dān)心海外收入被征稅,企業(yè)可以選擇為海外資產(chǎn)繳納稅率極低的一次性自愿稅。另一收益群體是富人,因為個人所得稅最高稅率下調(diào),最高稅率納稅門檻提高至個人收入萬元以上、夫妻收入萬元以上,遺產(chǎn)稅保持不變,但豁免權(quán)翻倍。利益受損者中包括未來納稅人,因為部分措施實施年到期后,53%納稅人的納稅額將比現(xiàn)在多,而這些人中很多是低收入人群。

        減稅的意義之一在于特朗普的減稅計劃在參眾兩院獲得通過,這有利于鞏固其執(zhí)政地位、減弱人們對其執(zhí)政能力的諸多懷疑,對特朗普爭取下屆總統(tǒng)連任具有重大意義。此外特朗普減稅法案將公司所得稅和個人所得稅作為改革重點,并兼顧遺產(chǎn)稅等,減稅范圍和減稅力度都是空前的,這對吸引海外資本、技術(shù)和人才向美國回流,振興美國實體經(jīng)濟(jì),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長具有重大意義。

        美國目前依然是全世界綜合國力最強(qiáng)大的國家,一舉一動都會對世界產(chǎn)生重大影響。特朗普減稅法案的順利出爐,既給美國一個重振雄風(fēng)的機(jī)會,也給其他國家?guī)碇卮筇魬?zhàn)。

        我國作為全球第二大經(jīng)濟(jì)體,很多美國的跨國企業(yè)都落戶在我國,他們遷回美國就意味著要拋掉人民幣買入美元,會加速人民幣貶值。面對這一潛在的巨大挑戰(zhàn),我國一定要提高本土企業(yè)的全球競爭力,降低生產(chǎn)、生活成本。

        二、我國供給側(cè)改革

        當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有周期性、總量性問題,但結(jié)構(gòu)性問題最突出,供給和需求兩側(cè)都有,矛盾的主要方面在供給側(cè)。這是對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的科學(xué)判斷。2016年1月中央經(jīng)濟(jì)工作會議強(qiáng)調(diào)抓好“三去一降一補(bǔ)”五大任務(wù),即去產(chǎn)能、去庫存、去扛桿、降成本、補(bǔ)短板,明確了供給側(cè)改革方案基本路徑。

        三、現(xiàn)行稅制體系與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革難以完全相適應(yīng)

        中國現(xiàn)行的稅制體系是在以需求側(cè)調(diào)控為導(dǎo)向的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中構(gòu)建起來的,因此當(dāng)宏觀調(diào)控思路轉(zhuǎn)向供給側(cè)時,稅制體系不相適應(yīng)之處就將日益凸顯出來。

        (一)現(xiàn)行稅制體系間接稅比重較高

        由圖1可以看出,我國的直接稅比重處于25%-28%左右,西方國家都高于60%。直接稅比重小,則間接稅比重就大。這表明與其他發(fā)達(dá)國家相比,我國間接稅的比重較重,間接稅比重偏高的稅制結(jié)構(gòu),容易造成貧富差距擴(kuò)大、影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展等問題。

        (二)現(xiàn)行稅制體系不利于引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)集約式增長

        現(xiàn)行稅制體系在設(shè)計之時比較強(qiáng)調(diào)配合以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的政策導(dǎo)向,稅收政策的制定更多的是圍繞如何有效刺激需求側(cè)的投資、消費(fèi)和出口來展開,因此它確實有利于短期內(nèi)推動經(jīng)濟(jì)的快速增長,但對于如何引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)長期的集約式增長考慮不周。

        四、在特朗普減稅背景下,建議與措施

        里根政府與撒切爾政府的減稅政策,成功幫助美英兩國走出滯脹窘境后,開始成為各國治理經(jīng)濟(jì)衰退的范式,并引發(fā)了世界范圍的減稅浪潮,一直持續(xù)至今。而我國傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)增長動力正在不斷衰竭,宏觀調(diào)控思路也逐步從需求側(cè)轉(zhuǎn)向了供給側(cè)。因此效仿西方政府采用減稅方式降低企業(yè)運(yùn)行成本,提高經(jīng)濟(jì)增長效率,將是一個不錯的選項。只是效仿絕不是簡單的刻意模仿,而應(yīng)根據(jù)中國實際情況找準(zhǔn)減稅政策的正確方向。

        (一)加快推動稅制改革,向直接稅為主轉(zhuǎn)變

        西方政府實行減稅政策之時,就已經(jīng)建立了以所得稅為主體,流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅、行為稅為補(bǔ)充的稅制體系,稅制構(gòu)架已經(jīng)基本成熟,因此運(yùn)用減稅的方式降低社會運(yùn)行成本是它們的直接目的。而中國目前的稅制體系仍處于流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體的過渡時期,部分稅種缺失、稅制不完善等問題一直存在,因此減稅只是稅制改革的起點。

        (二)整合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條款

        我國應(yīng)全面、深入梳理企業(yè)所得稅的各類優(yōu)惠政策,將此前適用某類行業(yè)、地區(qū)甚至產(chǎn)業(yè)園區(qū)的稅收抵扣內(nèi)容,以立法形式固定下來。以此,可以縮小與其他國家之間的企業(yè)所得稅稅率差異,優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。

        (三)完善個人稅制體系

        有序推進(jìn)個人部門的稅制改革,以完善稅制體系。完善個人所得稅方面,以強(qiáng)化征管為重點,推動其向“綜合與分項結(jié)合”方向轉(zhuǎn)變。開征遺產(chǎn)與贈與稅方面,由于目前中國個人依法納稅意識比較薄弱、稅收征管水平又有限,所以可以采用總遺產(chǎn)稅模式。

        (四)加強(qiáng)國際稅收協(xié)調(diào),避免惡性稅收競爭

        特朗普稅改計劃公布后,英法等發(fā)達(dá)國家已流露跟隨減稅跡象,全球范圍減稅大戰(zhàn)一觸即發(fā)。這樣做不僅會使國際稅收秩序陷入混亂,也會使業(yè)已形成的反國際稅收惡性競爭成果縮水。我國政府應(yīng)積極應(yīng)對,國際稅收競爭應(yīng)該是合作中的競爭。一方面應(yīng)立足本國國情,繼續(xù)完善稅收體制,降低企業(yè)稅負(fù)。另一方面,加強(qiáng)與其他國家的國際稅收協(xié)調(diào),加強(qiáng)國際反避稅合作,完善稅收立法,加強(qiáng)反避稅人才隊伍建設(shè),強(qiáng)化國際反避稅信息共享。

        【參考文獻(xiàn)】

        [1]馬海濤.中國稅制.中國人民大學(xué)出版社.

        [2]馬海濤.供給側(cè)_財政改革背景下的稅制-基于直接稅和間接稅相對關(guān)系的角度[J].現(xiàn)代交際,2015,10

        [3]亓坤.從”特朗普減稅”到中國稅改[J].新理財.2017.06

        [4]曾慶濤.供給側(cè)改革背景下的稅制完善[J].商場現(xiàn)代化.2016.12

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