亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        小微企業(yè)所得稅納稅籌劃研究
        ——基于財務(wù)管理視角

        2018-03-26 06:45:05李雪婷杜建菊
        長春師范大學(xué)學(xué)報 2018年3期
        關(guān)鍵詞:稅額所得額銷售收入

        李雪婷,杜建菊

        (1.安徽文達(dá)信息工程學(xué)院 會計學(xué)院,安徽 合肥 231201;2.安徽財經(jīng)大學(xué) 會計學(xué)院,安徽 蚌埠 233030)

        小微企業(yè)規(guī)模小、數(shù)量多,在經(jīng)濟發(fā)展中卻起著非常重要的作用。近年來,國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策,用以扶持小微企業(yè)。創(chuàng)業(yè)者積極響應(yīng)政府的號召,使小微企業(yè)得到迅速發(fā)展。但是,小微企業(yè)發(fā)展過程中也面臨一些問題。小微企業(yè)如何進(jìn)行所得稅納稅籌劃成為當(dāng)前研究熱點之一。本文從財務(wù)管理的角度出發(fā),對小微企業(yè)所得稅納稅籌劃進(jìn)行研究,以提供一些思路與建議。

        一、小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

        中小企業(yè)可以分為三類:中型、小型和微型。“小微企業(yè)”的概念由郎咸平教授于2011年11月提出,主要特點體現(xiàn)為“小型”和“微利”。企業(yè)所得稅法領(lǐng)域“小微企業(yè)”的概念具體包括下面三個標(biāo)準(zhǔn),如表1所示。

        表1 小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

        二、小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

        近年來,國家先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策,以扶持小微企業(yè)。2017年6月,財政部與國家稅務(wù)總局發(fā)布了財稅〔2017〕43號文件,自2017年1月1日至2019年12月31日,將小微企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限提高到50萬元,按50%計算應(yīng)納稅所得額,并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

        三、小微企業(yè)所得稅的納稅籌劃方法

        小微企業(yè)所得稅的納稅籌劃方法很多,本文從銷售收入和固定資產(chǎn)折舊角度進(jìn)行納稅籌劃。

        (一)銷售收入的納稅籌劃

        1.案例分析

        稅務(wù)機關(guān)核定征收A公司的所得稅,核定的應(yīng)稅所得率為5%。假設(shè)該公司滿足小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),2017年銷售收入為1000萬元或1001萬元,則該公司2017年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額分別是多少?計算分析見表2。

        表2 2017年度應(yīng)納所得稅稅額 萬元

        當(dāng)年度銷售收入為1000萬元時,應(yīng)納稅所得額為50萬元,符合財稅〔2017〕43號文件的規(guī)定,適用于20%稅率并減半征收,2017年度應(yīng)納所得稅稅額為5萬元。當(dāng)年度銷售收入為1001萬元時,應(yīng)納稅所得額為50.05萬元,適用于一般稅率25%,2017年度應(yīng)納所得稅稅額為12.51萬元。如表2所示,收入增加1萬元,所得稅則增加了7.51萬元。

        假設(shè)2017年銷售收入為X萬元,該小微企業(yè)繳納企業(yè)所得稅后的金額為1000-5=995(萬元),則

        X-X×5%×25%=995(萬元),

        解得X≈1007.59(萬元)。

        2.籌劃方法

        小微企業(yè)為了避免出現(xiàn)銷售收入增加而稅后利潤下降的情況,應(yīng)避免使年銷售收入在1000~1007.59(萬元)這個區(qū)間。如果預(yù)計銷售收入可能會在該區(qū)間,可以采取相應(yīng)措施,控制年銷售收入在1000萬元以內(nèi),確保充分享受所得稅稅收優(yōu)惠政策。

        (二)固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃

        1.案例分析

        B公司為一家小微企業(yè),2016年12月該公司購入用于研發(fā)的儀器,原價為105萬元,預(yù)計凈殘值為5萬元,預(yù)計使用壽命為5年。該公司采用年限平均法計提折舊,假設(shè)每年的稅前利潤為70萬元(未考慮該儀器的折舊),該小微企業(yè)的資金成本率為8%,請對該小微企業(yè)折舊年限的選擇進(jìn)行納稅籌劃。

        方案一:儀器按預(yù)計使用壽命5年計提折舊。

        每年折舊額=(105-5)÷5=20(萬元),

        每年稅前利潤=70-20=50(萬元)。

        假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項,該小微企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額等于稅前會計利潤50萬元,符合財稅〔2017〕43號文件的規(guī)定,適用20%稅率并減半征收。

        2017—2019年,每年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=50×50%×20%=5(萬元),

        假設(shè)2020年、2021年小微企業(yè)不再適用該優(yōu)惠政策,每年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=50×20%=10(萬元),

        2017—2021年所得稅現(xiàn)值合計=5×(P/A,8%,3)+10×(P/A,8%,2)×(P/F,8%,3)=5×2.5771+10×1.7833×0.7938=27.04(萬元)。

        方案二:儀器按預(yù)計使用壽命的60%即3年計提折舊。

        每年折舊額=(105-5)÷3≈33.33(萬元),

        每年稅前利潤=70-33.33=36.67(萬元)。

        假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項,該小微企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額等于稅前會計利潤36.67萬元,符合財稅〔2017〕43號文件的規(guī)定,適用20%稅率并減半征收。

        2017—2019年,每年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=36.67×50%×20%=3.67(萬元),

        假設(shè)2020年、2021年小微企業(yè)不再適用該優(yōu)惠政策,每年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=70×20%=14(萬元),

        2017—2021年所得稅現(xiàn)值合計=3.67×(P/A,8%,3)+14×(P/A,8%,2)×(P/F,8%,3)=3.67×2.5771+14×1.7833×0.7938=29.28(萬元),

        方案一比方案二的所得稅現(xiàn)值減少了2.24萬元,即29.28-27.04(萬元)。

        2.籌劃方法

        一般而言,納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇新的稅收政策規(guī)定的最低年限計提折舊。如果選擇最低年限計提折舊,企業(yè)當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅減少,抵稅效果明顯。企業(yè)在減免稅期間選擇較長的折舊年限更利于節(jié)稅。

        四、結(jié)語

        小微企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須合法,避免涉稅風(fēng)險。要求納稅人進(jìn)行納稅籌劃時,必須熟悉相關(guān)的稅收法律體系。納稅籌劃隨著條件的變化而變化,納稅籌劃的方案應(yīng)當(dāng)注意時效性。小微企業(yè)需要及時關(guān)注最新的稅收優(yōu)惠政策,進(jìn)行合理的納稅籌劃。

        納稅籌劃有顯性成本,也有隱性成本。進(jìn)行納稅籌劃時,需要權(quán)衡成本效益。小微企業(yè)不能僅追求短期內(nèi)稅負(fù)的降低,還應(yīng)當(dāng)權(quán)衡企業(yè)整體的風(fēng)險與收益,用長遠(yuǎn)發(fā)展的眼光綜合考慮,從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案。

        [1]符超.小微企業(yè)不同稅種的納稅籌劃管見[J].財會月刊,2016(22):62-63.

        [2]黃慶平.小微企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠政策兩度擴圍的銜接問題[J].財會月刊,2016(1):86-88.

        [3]王國明.企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃[J].財會通訊,2015(29):123-125.

        [4]劉金星,彭新媛.小微企業(yè)不同階段的納稅籌劃研究[J].會計之友,2015(6):81-83.

        [5]曾文伊.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠新政解析與納稅籌劃[J].財會月刊,2015(31):78-81.

        [6]汪福來.企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃研究[D].南昌:南昌大學(xué),2014.

        [7]紀(jì)麗芳.新形勢下中小企業(yè)納稅籌劃淺析——以寧夏紅寺堡區(qū)中小企業(yè)為例[J].財會月刊,2016(34):48-51.

        [8]彭新媛.新政策下固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃[J].財會月刊,2015(10):39-41.

        猜你喜歡
        稅額所得額銷售收入
        ●納稅人在辦理留抵退稅期間,如何確定允許退還的增量留抵稅額?
        稅收征納(2019年7期)2019-02-19 19:45:20
        ●2019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人,如何計算增量留抵稅額?
        稅收征納(2019年7期)2019-02-19 19:45:20
        環(huán)境保護稅,哪些省份稅額標(biāo)準(zhǔn)高?
        全國地方國有企業(yè)銷售收入
        全國地方國有企業(yè)銷售收入
        Excel在“免抵退”稅計算中的應(yīng)用
        小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠擴圍
        陜西法士特年銷售收入超百億2014
        2013年修船完成產(chǎn)值表、修船銷售收入表、修船艘數(shù)表、修外輪創(chuàng)匯表
        中國修船(2014年2期)2014-05-23 04:16:22
        工資 薪金所得個人所得稅相關(guān)命題的證明與運用
        国产一起色一起爱| 国产精品久久久在线看| 国产freesexvideos中国麻豆| 日韩少妇内射免费播放| 国产丝袜在线精品丝袜不卡 | 国产熟女精品一区二区| 中文字幕精品一区久久| 中文在线8资源库| 97无码人妻Va一区二区三区| 视频网站在线观看不卡| 人妻少妇猛烈井进入中文字幕| 亚洲av日韩综合一区二区三区| 精品少妇一区二区三区视频| 午夜一区二区三区在线视频| 成人片黄网站色大片免费观看cn| AV永久天堂网| 日本高清色一区二区三区| 男女上床免费视频网站| 国产98色在线 | 国产| 精品人妻中文无码av在线| 久久久久久久综合狠狠综合| 国产av色| 国产乱子伦一区二区三区国色天香| 国产精品无码一区二区在线观一| 日韩精品无码久久一区二区三| 在线视频一区二区亚洲| av在线免费观看大全| 天天综合网在线观看视频| 伊人一道本| 亚洲国产中文字幕九色| 放荡的美妇在线播放| 国产特级毛片aaaaaa| 中国极品少妇videossexhd| 欧美xxxxx精品| 中文字幕在线看精品乱码| 麻豆精品国产精华精华液好用吗 | 欧美成人www免费全部网站| 日韩精品视频在线一二三| 久久久天堂国产精品女人| 久久精品噜噜噜成人| 久久这里只精品国产2|