文/ACCA（特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)）、上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、KPMG（畢馬威）

企業(yè)面臨的關(guān)鍵問(wèn)題并不限于單個(gè)流程。在許多情況下，它們是企業(yè)績(jī)效管理各個(gè)領(lǐng)域存在的普遍問(wèn)題。要有效解決這些問(wèn)題，需要闡明整個(gè)企業(yè)績(jī)效管理框架的愿景及使命。

財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施和績(jī)效衡量之間通常會(huì)脫節(jié)，與成本和利潤(rùn)中心背道而馳，而關(guān)鍵決策則與業(yè)務(wù)、品牌、產(chǎn)品、服務(wù)、客戶(hù)、渠道和流程息息相關(guān)。因此，很多關(guān)鍵業(yè)務(wù)問(wèn)題一直沒(méi)有得到解決，這些問(wèn)題不僅會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)產(chǎn)生影響，還會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)的相關(guān)各方產(chǎn)生影響。企業(yè)必須運(yùn)用洞察力、預(yù)見(jiàn)力、控制力和敏捷力來(lái)設(shè)定目標(biāo)，提高績(jī)效和盈利能力。

企業(yè)績(jī)效管理包括三個(gè)核心命題：規(guī)劃、預(yù)算和預(yù)測(cè)；績(jī)效報(bào)告；以及盈利水平和成本分析。這三大命題共同推動(dòng)企業(yè)改善績(jī)效并實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注作為變量的價(jià)值推動(dòng)因素或影響企業(yè)價(jià)值的活動(dòng)。用來(lái)推動(dòng)計(jì)劃制定與實(shí)施問(wèn)責(zé)的所有流程不僅應(yīng)具有共同的主線(xiàn)，還應(yīng)聚焦關(guān)鍵領(lǐng)域進(jìn)行報(bào)告和分析。但是，僅僅界定和整合流程還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。本次調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)還需要關(guān)注數(shù)據(jù)和技術(shù)等重要推動(dòng)因素，以真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)績(jī)效管理的潛在價(jià)值。

圖1

規(guī)劃、預(yù)算和預(yù)測(cè)

在理解目前活動(dòng)如何助力實(shí)現(xiàn)未來(lái)長(zhǎng)期戰(zhàn)略的過(guò)程中，規(guī)劃、預(yù)算和預(yù)測(cè)（PBF）應(yīng)為企業(yè)提供支持。可利用該方法配置稀缺資源，與企業(yè)戰(zhàn)略意圖相一致，同時(shí)進(jìn)行行動(dòng)規(guī)劃，響應(yīng)不斷變化的環(huán)境過(guò)程，幫助實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

然而，面對(duì)越來(lái)越具有挑戰(zhàn)性的商業(yè)環(huán)境，本研究表明，目前的PBF流程仍存在缺陷，很多企業(yè)繼續(xù)投入大量時(shí)間在尚未達(dá)到最佳狀態(tài)的績(jī)效管理流程上，無(wú)法切實(shí)滿(mǎn)足企業(yè)的戰(zhàn)略或運(yùn)營(yíng)需求。

本研究表明，企業(yè)需要關(guān)注如下三個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域，由此改善目前的PBF流程，并實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理框架的最佳實(shí)踐，見(jiàn)圖1。

績(jī)效報(bào)告

出色的績(jī)效報(bào)告應(yīng)當(dāng)幫助企業(yè)將運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和決策與實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略結(jié)合在一起，通過(guò)為企業(yè)輸送必不可少的信息，以便其做出更加自信、更有效的決策，將注意力聚焦于管理真正重要的領(lǐng)域，提供覆蓋全企業(yè)、有關(guān)真實(shí)績(jī)效的統(tǒng)一觀(guān)點(diǎn)。

通過(guò)從企業(yè)戰(zhàn)略意圖出發(fā)，可在企業(yè)各級(jí)制定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）等級(jí)，將戰(zhàn)略與日常運(yùn)營(yíng)結(jié)合起來(lái)，同時(shí)用于目標(biāo)和激勵(lì)績(jī)效（包括團(tuán)隊(duì)和個(gè)人績(jī)效）。關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)等級(jí)決定著企業(yè)各級(jí)要求的報(bào)告內(nèi)容以及支持整個(gè)企業(yè)報(bào)告所需的數(shù)據(jù)模型。

盡管日益增加的數(shù)據(jù)量和顛覆性技術(shù)帶來(lái)了機(jī)遇，但本研究發(fā)現(xiàn)，目前的績(jī)效報(bào)告流程仍存在缺陷，很多企業(yè)依舊使用著無(wú)助于迅速做出知情決策的“信息”。其結(jié)果是，不但失去了價(jià)值創(chuàng)造機(jī)遇，而且對(duì)新出現(xiàn)的威脅也反應(yīng)遲緩。

本研究表明，企業(yè)需要關(guān)注以下三個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域，由此提高目前的績(jī)效報(bào)告能力，并提供企業(yè)能夠提升價(jià)值的信息，見(jiàn)圖2。

圖2

圖3

盈利水平和成本分析

盈利水平和成本分析是重大商業(yè)決策的核心，企業(yè)根據(jù)不同的業(yè)務(wù)屬性（也稱(chēng)業(yè)務(wù)維度），通過(guò)成本分?jǐn)倎?lái)分析績(jī)效（成本、收益和利潤(rùn)）。此類(lèi)分析不僅可以清楚發(fā)現(xiàn)企業(yè)真正的價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，還能在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候?yàn)楣芾韺犹峁┱_信息，由此做出明智的業(yè)務(wù)決策——例如，是否要停產(chǎn)某種現(xiàn)有產(chǎn)品、投資新的資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)新的渠道或市場(chǎng)，等等。借助這種洞察力，企業(yè)將提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，利用可獲取的新增數(shù)據(jù)來(lái)驗(yàn)證其經(jīng)營(yíng)情況改變（如某個(gè)主要客戶(hù)的流失，或是銷(xiāo)售渠道組合的變化）對(duì)于預(yù)期盈利水平的影響。

財(cái)務(wù)部門(mén)已認(rèn)識(shí)到這一洞見(jiàn)的威力，并且準(zhǔn)備好應(yīng)對(duì)這一挑戰(zhàn)。不過(guò)，本次研究表明，多種改善管理的機(jī)遇都有待把握——從盈利水平和成本分析的成熟度、動(dòng)態(tài)性、深度，一直延伸到確保盈利水平和成本分析的有效性及可持續(xù)性，包括技術(shù)支持和交付模式的有效性。如果沒(méi)有這些后續(xù)步驟，創(chuàng)造價(jià)值便如紙上談兵——倘若洞見(jiàn)缺乏理?yè)?jù)，就有可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的決策，或是錯(cuò)失良機(jī)。

本研究表明，要改善現(xiàn)有盈利水平和成本分析，企業(yè)須關(guān)注以下三大關(guān)鍵領(lǐng)域，見(jiàn)圖3。

結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)面臨的關(guān)鍵問(wèn)題并不限于單個(gè)流程。在許多情況下，它們是企業(yè)績(jī)效管理各個(gè)領(lǐng)域存在的普遍問(wèn)題。我們認(rèn)為，要有效解決這些問(wèn)題，需要闡明整個(gè)企業(yè)績(jī)效管理框架的愿景及使命。我們認(rèn)為，企業(yè)要想通過(guò)企業(yè)績(jī)效管理實(shí)現(xiàn)價(jià)值，需要考慮以下重要事項(xiàng)：

確?？?jī)效管理框架靈活，與企業(yè)各部門(mén)保持一致并密切相關(guān)。

確保從CEO往下的高級(jí)主管都將此作為關(guān)注重點(diǎn)，積極倡導(dǎo)并參與該領(lǐng)域。

定義、配置和維護(hù)明確并連貫的數(shù)據(jù)模型。

在績(jī)效管理框架中納入個(gè)人激勵(lì)計(jì)劃。

將“決策支持”納入關(guān)鍵評(píng)估活動(dòng)的一部分。

重點(diǎn)獲取及時(shí)、準(zhǔn)確且具前瞻性的洞見(jiàn)。

明確定義并清楚了解各維度的績(jī)效驅(qū)動(dòng)因素，從而關(guān)注分析洞見(jiàn)。

采用綜合方法進(jìn)行規(guī)劃，使用滾動(dòng)預(yù)測(cè)和不斷變化的目標(biāo)，體現(xiàn)出外部因素的實(shí)時(shí)變化。

在優(yōu)化現(xiàn)有績(jī)效管理框架的同時(shí)，采用輕量級(jí)的靈活信息技術(shù)手段來(lái)支撐績(jī)效管理。