杜江

【摘要】市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展使得企業(yè)面臨的市場競爭日益激烈，所以當(dāng)前我國企業(yè)面臨著巨大的競爭壓力。在企業(yè)財務(wù)管理中會計處理是主要操作環(huán)節(jié)，同時也是財務(wù)管理工作的核心內(nèi)容，其質(zhì)量以及專業(yè)水平都對企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生了決定性影響，所以要想有效提升企業(yè)競爭力就要認真進行稅務(wù)籌劃，自覺做好會計處理工作。本文將對稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理工作中的具體應(yīng)用進行全面分析和探討。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會計處理 稅務(wù)籌劃 應(yīng)用研究

一、前言

在稅務(wù)籌劃過程中需要以法律許可范圍作為主要依據(jù)[1]，同時及時開展籌劃籌劃活動，如：投資，理財?shù)?，以此方式幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，帶來更大社會效益。在時代不斷進步下，人員納稅意識不斷增強，企業(yè)要想獲得穩(wěn)定發(fā)展就要積極采取有效措施，在激烈市場競爭中站穩(wěn)腳跟，就必須認真做好會計處理工作，同時及時采取措施將稅務(wù)籌劃范疇擴大，從而實現(xiàn)對企業(yè)收入以及費用的科學(xué)調(diào)整，合理控制企業(yè)成本，保證稅務(wù)籌劃工作的有效性。這樣一來不但提高了企業(yè)競爭力，還積極推動了企業(yè)會計處理工作的穩(wěn)定發(fā)展。

二、稅務(wù)籌劃工作概述

（一）稅務(wù)籌劃概念

稅務(wù)籌劃指的是在遵循法律法規(guī)基礎(chǔ)上對企業(yè)投資活動進行合理籌劃，以此實現(xiàn)減少稅收的最終目標(biāo)。市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，我國企業(yè)面臨復(fù)雜多變的市場環(huán)境，所以促使了企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理類型的變化，如：根據(jù)業(yè)務(wù)類型的不同從而采用不同的會計處理方式，固定資產(chǎn)折扣計算方式，存貨計價方式等。所以說現(xiàn)階段企業(yè)會計處理方式具有多樣化的特點。因此企業(yè)在進行會計處理過程中必須要在法律許可范圍內(nèi)，及時選用合理的處理方法，有效降低稅收，給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。

（二）稅務(wù)籌劃主要特點

企業(yè)籌劃主要特點如下所述：專業(yè)性：在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展前提下，社會生產(chǎn)以及經(jīng)濟規(guī)模也在不斷擴大，國際間貿(mào)易活動日益頻繁，因此使得企業(yè)稅制越來越復(fù)雜。在這種形勢下，企業(yè)只有依賴自身力量進行稅務(wù)籌劃[2]，及時通過稅務(wù)代理和稅務(wù)咨詢來開展稅務(wù)籌劃工作，這項工作主要由財務(wù)會計人員進行操作，因此具有一定的專業(yè)性特點。風(fēng)險性：在財務(wù)會計處理過程中會涉及到一些隱含成本和顯性成本，為了提高會計籌劃工作的科學(xué)性還需要聘請專家，因此在一定程度上增加了企業(yè)運行成本，一旦操作不當(dāng)就會導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)。目的性：企業(yè)財務(wù)籌劃具有直接的目的，部分企業(yè)通常以滯延納稅時間的方式降低稅負，因此企業(yè)稅收成本較低，同時在滯延納稅時間相關(guān)工作中還需要通過資金形式來延緩支付，有助于提前收款。

三、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的具體應(yīng)用

（一）稅務(wù)籌劃的基本原則

應(yīng)用稅務(wù)籌劃來進行財務(wù)會計處理的過程中必須要自覺遵循以下幾個原則：守法原則。稅務(wù)籌劃工作中通常要以多樣化途徑來降低稅負，給企業(yè)創(chuàng)造更大經(jīng)濟效益，采?。嚎茖W(xué)選擇納稅方案，稅收優(yōu)惠政策，合理控制手指等措施，所以企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中必須將稅法作為重要依據(jù)，合理選擇稅負財務(wù)政策，科學(xué)管控財務(wù)費用成本，確保稅務(wù)籌劃工作的合理性和合法性；全局性原則。稅務(wù)籌劃主要目的是幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，因此企業(yè)要及時全面開展稅務(wù)籌劃工作，同時對我國宏觀經(jīng)濟政策作出綜合性的分析，站在全局角度來看待稅務(wù)籌劃工作，制定合理有效的稅務(wù)籌劃方案，從企業(yè)整體利益出發(fā)，積極樹立科學(xué)的稅務(wù)籌劃觀念，并對企業(yè)稅務(wù)籌劃的約束因素進行科學(xué)分析。

（二）稅務(wù)籌劃在收入結(jié)算和投資核算中的應(yīng)用

收入結(jié)算是企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的主要環(huán)節(jié)，收入結(jié)算方法是否恰當(dāng)與企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量以及產(chǎn)生的效果都有很大關(guān)系[3]，通常在確定結(jié)算方法的過程中需要以結(jié)算時間的不同作為主要依據(jù)，同時在此項工作中可以采取以下幾種措施：雙方都認同銀行委托的結(jié)算形式，作為銷售方要及時完成委托任務(wù)，并自覺做好委托手續(xù)準(zhǔn)備和發(fā)貨，然后確定交易完成，此時收入結(jié)算時間就是收貨時間；在收入結(jié)算中將稅法相關(guān)條款作為主要依據(jù)，明確收入結(jié)算方法，這種情況下可以針對銷售方收取貨款以及接收方提貨情況進行企業(yè)收入結(jié)算；雙方合同形式作為主要依據(jù)來確定收入結(jié)算方法，因此在此項工作中企業(yè)收入時間就是收款時間。將稅務(wù)籌劃應(yīng)用在企業(yè)投資核算過程中，可以利用稅務(wù)籌劃將企業(yè)的投資，投資項目市場前景具體分析以及企業(yè)稅務(wù)情況等都進行具體分類，投資核算方法主要有成本法和權(quán)益法這兩種，其中的成本法主要用于企業(yè)投資比重小于百分之二十的投資核算工作中；權(quán)益法則用于企業(yè)投資比重大于百分之二十到百分之四十的投資核算工作中，但是在選擇具體核算方法的環(huán)節(jié)需要注意，如果企業(yè)處于先虧損再盈利的情況，那么在投資核算過程中要及時選用成本法進行科學(xué)核算。

（三）稅務(wù)籌劃在企業(yè)存貨計價工作中的應(yīng)用

應(yīng)用稅務(wù)籌劃在進行費用列支以及存貨計價工作中要以稅法許可范圍作為主要依據(jù)，將當(dāng)前費用盡量詳細列出來，同時對可能出現(xiàn)的損失進行預(yù)估，最大限度減少應(yīng)納稅額，從而保證滯延納稅時間的合理性，給企業(yè)帶來更大的稅收利益。為了保證費用列支的合理性，需要盡量縮短成本費用攤銷期，實現(xiàn)對納稅時間的有效遞延，以此方式快速達到減少稅負的最終目的。將已經(jīng)發(fā)生的費用及時入賬[4]，比如：存貨盤虧，壞賬，損壞等，將這些及時列入費用范圍內(nèi)，最后合理估算已發(fā)生額費用和損失部分費用，并采用提貨形式將其入賬，這樣做的好處是：全面掌握所有業(yè)務(wù)招待費，準(zhǔn)確把握公益救濟性捐贈等。與此同時，在存貨計價過程中還可以采用個別計價法，加權(quán)平均法，先進后出法等多種方法，根據(jù)企業(yè)會計處理進度及時采取合理的存貨計價方法。認真策劃稅務(wù)籌劃，當(dāng)市場物價降低時，企業(yè)可以采取先進后出的方式來降低存貨成本，最大程度增加企業(yè)內(nèi)部存貨的本期成本，有效減少應(yīng)鈉稅額。

四、結(jié)束語

企業(yè)之間競爭越來越激烈，要想確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展就要積極結(jié)合自身情況，積極開展稅務(wù)籌劃工作，從收入結(jié)算，投資核算，費用列支，存貨計價等方面出發(fā)，在會計處理過程中始終堅持守法，經(jīng)濟性以及全局性的原則，根據(jù)實際經(jīng)營特點，在會計處理中將稅務(wù)籌劃的重要作用以及價值得到充分發(fā)揮，有效提升企業(yè)經(jīng)濟效益，從而在降低企業(yè)稅負同時，積極促進會計處理水平的進一步提升。

參考文獻

[1]易旭東.企業(yè)會計處理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用研究[J].讀書文摘：中，2016（8）：143-144.

[2]張勇.淺析稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用[J].港澳經(jīng)濟， 2014（26）：83-84.

[3]李桂蕓.淺談稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用[J].商情， 2013（38）：96-96.

[4]葉慧丹.稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用研究[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2016（6）：313-313.