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        淺議財(cái)務(wù)管理的價(jià)值創(chuàng)造

        2018-03-23 06:49:58徐登義
        時(shí)代金融 2018年5期
        關(guān)鍵詞:創(chuàng)造財(cái)務(wù)管理價(jià)值

        徐登義

        【摘要】企業(yè)價(jià)值最大化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分,應(yīng)積極圍繞創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這一目標(biāo)開(kāi)展管理活動(dòng)。本文以創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值為導(dǎo)向,從財(cái)務(wù)管理與價(jià)值創(chuàng)造的含義出發(fā),闡述了財(cái)務(wù)管理與價(jià)值創(chuàng)造的關(guān)系,并從直接創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值、輔助企業(yè)提升價(jià)值、保護(hù)企業(yè)價(jià)值三方面,提出了財(cái)務(wù)管理價(jià)值創(chuàng)造的手段。

        【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 價(jià)值 創(chuàng)造

        隨著價(jià)值管理理論的出現(xiàn)與發(fā)展,企業(yè)價(jià)值最大化成為諸多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)的一項(xiàng)重要管理職能,如何扮演好企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造者的重要角色,充分發(fā)揮其在價(jià)值創(chuàng)造中的作用,顯得尤為重要。

        一、財(cái)務(wù)管理與價(jià)值創(chuàng)造

        (一)財(cái)務(wù)管理

        財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下,關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置(投資),資本的融通(籌資)和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量(營(yíng)運(yùn)資金),以及利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分,對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要,它是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性管理工作。

        (二)價(jià)值創(chuàng)造

        1.企業(yè)價(jià)值。企業(yè)價(jià)值是企業(yè)有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的市場(chǎng)評(píng)價(jià),是企業(yè)所能創(chuàng)造的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,也是使所有與企業(yè)利益相關(guān)者能獲得滿(mǎn)意回報(bào)的能力。它反映了企業(yè)潛在的或預(yù)期的獲利能力和成長(zhǎng)能力,體現(xiàn)了企業(yè)資金的時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)以及持續(xù)發(fā)展能力。

        企業(yè)價(jià)值通??梢酝ㄟ^(guò)兩種途徑表現(xiàn)出來(lái):一是通過(guò)買(mǎi)賣(mài)方式,以市場(chǎng)評(píng)價(jià)來(lái)確定企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值;二是通過(guò)其未來(lái)預(yù)期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流量的現(xiàn)在價(jià)值來(lái)表達(dá)。

        2.價(jià)值創(chuàng)造。價(jià)值創(chuàng)造,是指圍繞企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo),為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

        企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造是通過(guò)一系列活動(dòng)構(gòu)成的,這些活動(dòng)可分為進(jìn)取性活動(dòng)、支持型活動(dòng)和防守型活動(dòng)三類(lèi)。其中,進(jìn)取性活動(dòng)是直接為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng);支持型活動(dòng)是通過(guò)支持輔助的方式間接創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng);防守型活動(dòng)是保護(hù)現(xiàn)有價(jià)值不受損害的活動(dòng)。

        二、財(cái)務(wù)管理與價(jià)值創(chuàng)造的關(guān)系

        (一)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與價(jià)值創(chuàng)造

        作為企業(yè)重要管理職能的財(cái)務(wù)管理,其目標(biāo)一直為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù),即當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化時(shí),財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)同樣是企業(yè)價(jià)值最大化。價(jià)值創(chuàng)造是圍繞企業(yè)價(jià)值這個(gè)中心,通過(guò)一系列活動(dòng),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。由此可見(jiàn),價(jià)值創(chuàng)造是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的手段。

        (二)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與價(jià)值創(chuàng)造

        財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括很多方面,如企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、利潤(rùn)及其分配等。圍繞價(jià)值最大化目標(biāo),企業(yè)可以通過(guò)平衡好收支、合理使用資金等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來(lái)為企業(yè)增值保值,也可以通過(guò)合理配置企業(yè)資源、參與戰(zhàn)略性投資等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)為企業(yè)獲得發(fā)展的可能,增加企業(yè)利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的收益和增長(zhǎng)的預(yù)期,提升企業(yè)價(jià)值。由此可見(jiàn),財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是一種價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)。

        三、如何通過(guò)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值

        完善的財(cái)務(wù)管理能為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。財(cái)務(wù)管理可以通過(guò)降低成本費(fèi)用、提高利潤(rùn)、增加企業(yè)現(xiàn)金流入等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造;也可以通過(guò)輔助支持企業(yè)的各項(xiàng)價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)來(lái)提升企業(yè)價(jià)值;還可以采取財(cái)務(wù)措施保障企業(yè)價(jià)值不受損失。

        (一)直接創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值

        1.投資理財(cái)。一是注重投資預(yù)期回報(bào)率的分析計(jì)量,充分考慮收益時(shí)間價(jià)值、各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素,提高投資決策質(zhì)量和效率,著力投資預(yù)期回報(bào)率高于資本成本的項(xiàng)目,以實(shí)現(xiàn)投資收益;二是通過(guò)理財(cái)規(guī)劃和理財(cái)活動(dòng)直接進(jìn)行資金增值活動(dòng),獲取現(xiàn)金流流入。

        2.資金管理。一是運(yùn)用科學(xué)合理的方式進(jìn)行籌資,促進(jìn)企業(yè)追求最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu),降低資金使用成本,即以最低的資本成本籌集企業(yè)發(fā)展所需資金;二是優(yōu)化長(zhǎng)短期負(fù)債的比例結(jié)構(gòu),以此保障資金成本和資金占用最低化;三是通過(guò)集中管理資金,提高資金使用效率,降低資金流動(dòng)性成本、資金使用成本。

        3.資產(chǎn)管理。一是全面掌握企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)使用情況,統(tǒng)籌管理,充分發(fā)揮各項(xiàng)資產(chǎn)的潛在價(jià)值;二是對(duì)于一些暫時(shí)未充分使用的資產(chǎn),根據(jù)實(shí)際情況合理使用,提高其使用效率;二是積極處置閑置資產(chǎn),加速資金周轉(zhuǎn),避免資本沉淀。

        4.稅收籌劃。以企業(yè)綜合納稅成本最低、經(jīng)濟(jì)效益最大為目標(biāo),在滿(mǎn)足合法性的前提下,結(jié)合企業(yè)自身情況,根據(jù)稅基計(jì)算、稅率確定、納稅時(shí)限等不同稅法規(guī)定,采用多種科學(xué)方法進(jìn)行測(cè)算比較分析,采用最優(yōu)的稅收策劃方案,提升企業(yè)價(jià)值。

        5.財(cái)務(wù)政策利用。一是按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求,根據(jù)自身實(shí)際需要,利用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇,影響企業(yè)的報(bào)表利潤(rùn),進(jìn)而影響企業(yè)價(jià)值;二是用好各級(jí)政府優(yōu)惠補(bǔ)貼政策,獲得相應(yīng)的補(bǔ)貼收入等。

        (二)輔助企業(yè)提升價(jià)值

        1.預(yù)算管理。深入考慮企業(yè)的價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素,建立基于價(jià)值管理導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系。將企業(yè)的關(guān)鍵資源配置到增值活動(dòng)和必需的非增值活動(dòng)中,減少甚至消除非必需的非增值活動(dòng)的資源配置,支持企業(yè)價(jià)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

        2.評(píng)價(jià)激勵(lì)。公正評(píng)價(jià)、有效激勵(lì),有助于理想效果的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理圍繞價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo),參與相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核和薪酬激勵(lì)以及各項(xiàng)獎(jiǎng)懲制度的制定,并通過(guò)這些制度措施的執(zhí)行,使企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造機(jī)能有效運(yùn)行,促進(jìn)企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)。

        3.財(cái)務(wù)分析。一是利用財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料,對(duì)企業(yè)各項(xiàng)能力進(jìn)行分析,客觀(guān)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況,發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題,為優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供參考;二是參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃,充分運(yùn)用財(cái)務(wù)規(guī)劃與決策工具輔助戰(zhàn)略規(guī)劃,保障企業(yè)戰(zhàn)略有效實(shí)施;三是參與企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng),為各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的決策服務(wù),如參與市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)各階段方案制定、進(jìn)行效益評(píng)估、盈虧平衡點(diǎn)分析等,以協(xié)助各項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)的開(kāi)展。

        (三)保護(hù)企業(yè)價(jià)值

        1.內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)管理可以通過(guò)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制等內(nèi)部控制手段,參與控制并防范企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)價(jià)值保值,以此促進(jìn)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造。

        2.財(cái)務(wù)審計(jì)。企業(yè)除了組織單純的查錯(cuò)防弊財(cái)務(wù)審計(jì)工作外,還可以組織企業(yè)價(jià)值增值保值情況的財(cái)務(wù)審計(jì)工作,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)中的的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用,使得財(cái)務(wù)管理更好地為價(jià)值創(chuàng)造服務(wù)。通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,深挖根源,采取措施,防止企業(yè)價(jià)值受到損害。

        四、結(jié)束語(yǔ)

        財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng),是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的重要手段。一方面,企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理在價(jià)值創(chuàng)造中的地位和作用;另一方面,財(cái)務(wù)管理除了積極開(kāi)展價(jià)值創(chuàng)造相關(guān)的管理活動(dòng)外,還應(yīng)進(jìn)一步挖掘更多更好的價(jià)值創(chuàng)造管理方式,完善并優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的價(jià)值創(chuàng)造體系,促進(jìn)企業(yè)價(jià)值持續(xù)提高,更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

        參考文獻(xiàn)

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