董健

【摘要】近年來隨著我國金融環(huán)境的逐步開放，我國金融行業(yè)實現(xiàn)了與世界的接軌，我國金融行業(yè)的發(fā)展更加多樣化、發(fā)展方向更加多元化。我國商業(yè)銀行在面對金融環(huán)境的新變化，國內(nèi)外商業(yè)銀行競爭日趨激烈的情況下，依靠金融創(chuàng)新和不斷推出新產(chǎn)品，經(jīng)營業(yè)績和利潤增長取得了不錯成績。本文將就我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問題進行分析，并探尋有效的對策，以期為我國金融業(yè)的發(fā)展提供有價值的參考。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 問題 對策

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

縱觀我國目前的現(xiàn)代金融體系，商業(yè)銀行居于核心地位，更是推進我國金融國際化發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?？梢姡粋€國家商業(yè)銀行的安全、高效運行直接關(guān)系到這個國家金融的健康、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展，更關(guān)系到一個國家的政治穩(wěn)定、社會安定與經(jīng)濟安全發(fā)展。但是，縱觀國內(nèi)外商業(yè)銀行的發(fā)展歷程不難看出，由于商業(yè)銀行內(nèi)部管控失效，發(fā)生的案例、重大案件比比皆是。如：2005年4月中國銀行發(fā)生的北京森豪公寓假按揭騙取高達6億元資金的案件；1995年，英國巴林銀行由于交易越權(quán)違規(guī)造成的巨額虧損案件；2007年，我國農(nóng)業(yè)銀行邯鄲分行發(fā)生的金庫管理員盜取現(xiàn)金5100萬元的案件；2012年，煙臺銀行勝利路支行發(fā)生的行長卷款4.36億元人民幣潛逃的案件。面對著一個個血淋淋的、觸目驚心的案件，在給銀行帶來巨大損失的同時更是對這些銀行的聲譽造成了惡劣影響和嚴(yán)重危害。痛定思痛，通過對這些案件的反思，我們不難發(fā)現(xiàn)：為什么銀行對自身關(guān)鍵風(fēng)險控制措施缺失和執(zhí)行不到位？如何防范和避免此類案件和事故的發(fā)生？可見，加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制，探尋商業(yè)銀行在內(nèi)部控制中存在的問題顯得尤為重要。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問題分析

（一）治理結(jié)構(gòu)機制、企業(yè)文化等缺失造成內(nèi)部控制環(huán)境有待完善

近年來我國很多商業(yè)銀行已經(jīng)意識到內(nèi)部控制環(huán)境的重要性，積極采取各種措施逐步健全和完善我國商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)，通過各種宣傳、培訓(xùn)活動將內(nèi)部控制的思想和意識灌輸?shù)矫恳幻麊T工的心中。但還是有一些比較突出的問題仍需重視，如：有的商業(yè)銀行內(nèi)部治理機制缺乏科學(xué)分工和有效制衡，關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵部位缺少監(jiān)督和制衡；企業(yè)對內(nèi)控文化認(rèn)識不足，沒有發(fā)揮高級管理人員帶頭引導(dǎo)作用，導(dǎo)致員工風(fēng)險意識淡薄，對可能形成的風(fēng)險后果認(rèn)識不清；人力資源政策制定偏向于員工個人專業(yè)能力，忽視員工職業(yè)道德，只顧眼前用人，缺少后續(xù)培養(yǎng)教育機制。這些問題影響到商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是近些年來頻繁爆發(fā)的各種惡性案件的重要原因。

（二）風(fēng)險管理不到位造成內(nèi)部控制失效

在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理活動中面臨著諸多的風(fēng)險。隨著全球金融一體化發(fā)展趨勢的加強，商業(yè)銀行之間的競爭日趨激烈，而商業(yè)銀行風(fēng)險防范能力、風(fēng)險應(yīng)對成為商業(yè)銀行的核心競爭力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，逐漸完善、健全風(fēng)險管理和控制能力是保持銀行競爭力的基礎(chǔ)。雖然近年來我國大部分商業(yè)銀行比較重視風(fēng)險管理工作，但是同經(jīng)濟發(fā)達國家的金融機構(gòu)相比還存在很大差距。如：風(fēng)險識別覆蓋面不夠，不能將所有的風(fēng)險因素都涵蓋其中；風(fēng)險識別能力低、風(fēng)險分析手段滯后；一些商業(yè)銀行的基層網(wǎng)點風(fēng)險管理水平偏低。

（三）商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動效果無法達到預(yù)期目標(biāo)

商業(yè)銀行是以經(jīng)營資金為主要產(chǎn)品的企業(yè)，其經(jīng)營的特殊性造成在經(jīng)營過程中始終伴隨著高風(fēng)險。商業(yè)銀行通過內(nèi)部控制活動對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制，這樣才能最大限度地降低經(jīng)營風(fēng)險。商業(yè)銀行基層對內(nèi)部控制活動執(zhí)行力不夠，內(nèi)部控制機制形同虛設(shè)，業(yè)務(wù)處理“一手清”，重大事項繞開集體審批。缺乏正確的績效考核控制，激勵機制和約束機制不完善，績效考核體系內(nèi)容單一，片面追求經(jīng)營業(yè)績，導(dǎo)致員工為了完成考核指標(biāo)不擇手段違規(guī)操作。

（四）滯后的信息系統(tǒng)無法滿足內(nèi)部控制要求

隨著金融業(yè)務(wù)的發(fā)展和不斷創(chuàng)新，商業(yè)銀行原來的信息系統(tǒng)已經(jīng)無法適應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)展和環(huán)境的變化，不能滿足商業(yè)銀行內(nèi)部信息的溝通與交流。信息系統(tǒng)的構(gòu)建需要投入大量的資金，出于成本和覆蓋面等因素的影響，有的商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)建設(shè)還比較滯后，很多系統(tǒng)的功能還不健全，信息處理甚至還停留在手工階段，根本無法滿足業(yè)務(wù)的發(fā)展和內(nèi)部控制的要求。

（五）商業(yè)銀行的內(nèi)部審計機制還缺乏健全性

內(nèi)部審計是商業(yè)銀行進行內(nèi)部控制的最重要一環(huán)，發(fā)揮著監(jiān)督和評價的重要作用。近年來，我國大部分商業(yè)銀行，特別是上市商業(yè)銀行都建立了垂直的、獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，完善了內(nèi)部審計的運作機制，內(nèi)部審計直接對董事會或者監(jiān)事會負(fù)責(zé)。盡管如此，在實際工作中的問題還是十分明顯，如：內(nèi)部審計缺乏權(quán)威性、獨立性、嚴(yán)肅性，經(jīng)常出現(xiàn)屢查屢存、屢改屢犯的問題；內(nèi)部審計人員綜合業(yè)務(wù)水平參差不齊；缺乏對內(nèi)部審計成果的應(yīng)用。

三、完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效措施

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍

首先，各商業(yè)銀行應(yīng)該逐步構(gòu)建完善的治理結(jié)構(gòu)，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確各部門在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制，確保不同部門、業(yè)務(wù)條線之間既要各司其職、獨立運作，又要相互監(jiān)督約束、相互制約。其次，建設(shè)良好的內(nèi)控企業(yè)文化，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，充分發(fā)揮高級管理人員引導(dǎo)作用，強化風(fēng)險意識和法制觀念，提升員工守法合規(guī)意識；第三建立可持續(xù)發(fā)展的人力資源制度，應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

（二）構(gòu)建完善的風(fēng)險管理體系

首先，全面地識別各種潛在的風(fēng)險，充分考慮可能給銀行帶來有利或不利影響如銀行業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、人員流動、人員素質(zhì)等內(nèi)部因素，行業(yè)發(fā)展、技術(shù)更新、經(jīng)濟和社會的變化等外部因素。其次考慮銀行經(jīng)營特點，結(jié)合銀行性質(zhì)、規(guī)模、時期，充分利用各種評估方法，從定性和定量方面開展分析和評估。第三，建立一套完善的風(fēng)險監(jiān)控體系，持續(xù)地、動態(tài)化地對各種風(fēng)險進行監(jiān)控，評價內(nèi)部控制措施有效性，提升風(fēng)險管理的能力。

（三）加大內(nèi)部控制活動的執(zhí)行力度

首先，實行不相容崗位和職務(wù)分離制度。合理設(shè)置崗位職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制，減少員工違規(guī)行為的可能性。第二，完善授權(quán)審批制度，建立授權(quán)審批體系，規(guī)范授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，在制定財務(wù)政策、信貸政策、任免銀行中層干部等重大業(yè)務(wù)和事項方面，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。第三，確定績效考核目標(biāo)，構(gòu)建有效的、合理的、科學(xué)的激勵約束機制，加大獎懲力度，激發(fā)員工積極性，確保整體經(jīng)營目標(biāo)順利實現(xiàn)。

（四）與時俱進、大力建設(shè)信息系統(tǒng)

為提高控制效率，各商業(yè)銀行應(yīng)該努力打造與現(xiàn)代銀行經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，涵蓋銀行的所有業(yè)務(wù)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。在利用信息的同時，還應(yīng)加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。

（五）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

首先，完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度，保證商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門的獨立性、權(quán)威性，確保內(nèi)部審計機制真正發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督的作用。其次，加強內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)，有計劃、有目的地對內(nèi)部審計人員進行培養(yǎng)，提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的綜合專業(yè)素養(yǎng)。第三，建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進機制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。

綜上所述，完善的內(nèi)部控制機制對商業(yè)銀行的發(fā)展起著極為重要的作用。隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行所面臨的機遇和挑戰(zhàn)越來越多。

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