符敏

【摘要】要積極適應(yīng)改革和經(jīng)濟發(fā)展對審計工作提出的新要求，基層審計部門必須不斷創(chuàng)新審計思路、整合有限資源，最大程度的發(fā)揮審計成效。本文通過理論與實踐的密切結(jié)合，從基層審計部門的視角進行剖析，提煉出“市區(qū)聯(lián)動審計”模式，對好的經(jīng)驗做法進行分析評價，并提出了進一步探索完善市區(qū)聯(lián)動審計的可行性建議。

【關(guān)鍵詞】市區(qū)聯(lián)動 國家審計 模式 對策

聯(lián)動審計是指國家審計機關(guān)為發(fā)揮整體優(yōu)勢，上下級審計機關(guān)開展業(yè)務(wù)合作，形成優(yōu)勢互補、資源共享的審計模式?？v觀國內(nèi)各地審計機關(guān)的“聯(lián)動”，多為上下聯(lián)動開展審計管理活動，而市區(qū)聯(lián)動審計的模式在市本級的審計業(yè)務(wù)中，則更能發(fā)揮至關(guān)重要的作用。

一、市、區(qū)聯(lián)動審計的優(yōu)越性

（一）有利于審計免疫系統(tǒng)功能的發(fā)揮

市級審計部門參與審計，使得基層審計機關(guān)增加了揭露問題的動力，被審計單位以及所在政府更重視和配合，對發(fā)現(xiàn)的問題可以及時整改和糾正。另一方面，區(qū)縣級垂直管理單位的審計管理權(quán)在市級審計機關(guān)，但由于時間、力量有限，市級審計機關(guān)對其大多一般只能點到為止；而縣級審計機關(guān)又無權(quán)審計。制度未能有效銜接彌補，造成上級審不了，下級審不著。有了市審計局統(tǒng)一部署下的聯(lián)動審計，審計執(zhí)行力更強，能有效減少對垂直單位的審計盲點，更好發(fā)揮審計對整個機體發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。

（二）有利于審計高效精干團隊的培養(yǎng)

如何高效培養(yǎng)高素質(zhì)復(fù)合型審計人才一直是各級審計機關(guān)的重要課題之一，基層審計機關(guān)面臨的審計對象相對簡單單一，層次不夠高，審計人員難有機會在復(fù)雜的審計環(huán)境中得到鍛煉。市區(qū)聯(lián)動審計中，與層次和水平相對更高的市局業(yè)務(wù)骨干溝通交流，各種思維模式碰撞，可以創(chuàng)新審計思維、擴大審計視角。同時，市區(qū)聯(lián)動審計模式中，在具體的審計語境中，市局業(yè)務(wù)骨干能幫助提高基層審計人員提高發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力，是一種新型的“師父帶徒弟”模式。

（三）有利于審計清正廉潔形象的提升

市區(qū)聯(lián)動審計能實現(xiàn)相互監(jiān)督、集中精力、發(fā)揮潛能的作用，有利于審計進一步提升形象，清正廉潔。市區(qū)聯(lián)動審計組由市局負責對參審人員進行審前培訓(xùn)和紀律控制。要求審計組成員更加嚴格遵守審計紀律“八不準”；市區(qū)審計人員同時參與，能有效解決人少任務(wù)重、一個人審計的尷尬，避免了基層審計機關(guān)由于人少任務(wù)重而無法輪換審計可能導(dǎo)致的人情審計、過場審計。

二、市、區(qū)聯(lián)動審計模式的構(gòu)建

（一）目標明確、分工科學(xué)，打造高效率審計團隊

首先是目標要清晰，項目切入點要準確到位。切入點合理，審計項目就成功了一半。其次搭配要科學(xué)，審計分工要相得益彰?？茖W(xué)合理的任務(wù)分工能促進高效完成任務(wù)。市區(qū)審計人員一對一搭配，審計組分工明確，成員間相互協(xié)作，促進了項目圓滿完成。

（二）主觀能動、銳意創(chuàng)新，形成進取型工作狀態(tài)

只有發(fā)揮主觀能動性，才能認識和掌握事物的本質(zhì)和規(guī)律。一是在項目實施前，審計組成員集思廣益，做好充分的審前準備，明確審計目標，形成初步的審計依據(jù)。二是在審計過程中嚴查是否存在與審計先前實地調(diào)查取證事實嚴重不符的情況。三是在撰寫審計信息時，審計組在審計進點或整改會議開始前就寫好信息通稿，保證會議開始信息報道就已報送，保證信息報道的及時性，增加宣傳報道被刊登錄用的幾率。

（三）積極溝通、爭取支持，營造互動型審計氛圍

審計部門只有同各部門聯(lián)系和協(xié)作，積極爭取被審計單位和地方政府的支持、理解，審計“免疫系統(tǒng)”功能發(fā)揮才不會是“空中樓閣”。爭取被審計單位的支持。審計組成員要與被審計單位溝通，明確審計要求，聽取他們專業(yè)的想法和建議，爭取對審計工作的理解和支持。

（四）科學(xué)審計，深入調(diào)查，探索多樣化審計方式

現(xiàn)代審計必須要堅持科學(xué)審計理念，豐富審計方式方法，提高審計效率，跳出審計看審計。一是科學(xué)設(shè)計EXCEL表格。EXCEL表格具有強大的計算、分析等功能。在調(diào)查中制作數(shù)量適宜、設(shè)計合理、簡單易懂的審計表格，容易被審計人員和被審計單位接受。二是科學(xué)設(shè)計調(diào)查問卷。審計組設(shè)計的調(diào)查問卷科學(xué)合理、簡便易行，可以取得較為真實可靠的群眾意見，為后續(xù)分析性復(fù)核打下了基礎(chǔ)。三是跳出審計看審計。審計調(diào)查應(yīng)采取業(yè)務(wù)流程為主、財務(wù)數(shù)據(jù)為輔的審計方式，實踐表明，只要牢牢抓住了主線，不一定非要做“賬蟲”，基于財務(wù)核算賬套去查找問題，一樣能實現(xiàn)審計成果。

三、進一步完善和推廣市區(qū)聯(lián)動審計的建議

繼續(xù)探索和推行合作與傳幫帶相結(jié)合的市區(qū)聯(lián)動審計模式對充分發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能有極大的促進作用。

（一）量力而行，科學(xué)確定聯(lián)動項目

市、區(qū)人員力量不一樣，審計項目工作量也不一樣，在制定計劃時只有預(yù)先溝通，統(tǒng)籌同步確定實施聯(lián)動審計的項目，才有可能集中時間、人員力量，圓滿完成任務(wù)。一是要統(tǒng)籌立項。市區(qū)審計機關(guān)要注重“自上而下”與“自下而上”立項方向的結(jié)合，市級審計機關(guān)給基層審計機關(guān)留足立項空間，基層審計機關(guān)根據(jù)自身的力量和能力自由選擇，確保立項相向而行。二是要科學(xué)立項。市區(qū)審計部門要選擇熱點難點焦點等民生問題開展績效審計，如只是圍繞一整塊、一線條的資金審計而審計，深度進不了、層次提不上，難以切入政策核心問題，審計成效就會打折扣。三是要及早立項。審計項目必須圍繞黨委政府中心，服務(wù)大局，到了第二年上級審計機關(guān)已開始下達審計項目再來立項，明顯難以達到審計服務(wù)大局的要求。審計部門應(yīng)樹立財政審計大格局理念，從“兩個報告”開始布局，有的放矢，及早溝通確定聯(lián)動審計項目。

（二）立足現(xiàn)實，充分整合現(xiàn)有資源

審計是一項專業(yè)性、實踐性都很強的技術(shù)性工作，特別是現(xiàn)代審計對基層審計人員要求不斷提高，需要微觀與宏觀相結(jié)合，需要綜合能力與業(yè)務(wù)技能相結(jié)合，亟需培養(yǎng)復(fù)合型審計人才。在現(xiàn)有條件下，不可能集中脫產(chǎn)培訓(xùn)，隊伍的培養(yǎng)更多得依靠在具體審計語境下的具體指導(dǎo)，即“師父帶徒弟”的方式。一是整合同步審計平臺資源。在當前審計人員數(shù)量難以增補的前提下，基層審計部門必須充分挖掘內(nèi)在潛力，發(fā)揮現(xiàn)有同步審平臺作用，探索市區(qū)聯(lián)動審計模式，進一步完善和創(chuàng)新同步項目審前培訓(xùn)、審中指導(dǎo)和審后評估制度，帶動審計人員更新理念、創(chuàng)新方法，提升審計機關(guān)隊伍整體素質(zhì)。二是發(fā)揮項目教學(xué)載體作用。審計部門特別是市級審計機關(guān)要遴選選擇水平過硬、善于溝通、樂于傳授的“總指揮官”兼“師父”負責聯(lián)動審計，充分發(fā)揮審計項目“傳幫帶”載體作用。通過隨時聽取對每個組員收集證據(jù)情況匯報和困難反映，隨時為審計組成員解決困難，明確方向，防止“跑偏”。促進縣區(qū)級審計組成員在觀點碰撞、思路糾偏的交流中學(xué)到分析、解決問題的能力。

（三）實事求是，不斷完善不足之處

審計部門作為“經(jīng)濟警察”，要利用法律賦予的權(quán)力，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能和建設(shè)性作用。一要市局審計機關(guān)要發(fā)揮主導(dǎo)作用。我國現(xiàn)行審計管理體制名義上是雙重管理，實際上是屬地化管理。在這種管理模式下，對行政首長負責的地方審計部門通常情況下只能重點考慮局部利益，難免忽視整體利益，審計獨立性受到影響。市區(qū)聯(lián)動審計中，市級審計人員應(yīng)作為主體全程參與。如果市級審計機關(guān)不主導(dǎo)、只“協(xié)審”，甚至只負責收集數(shù)據(jù)，又退化為傳統(tǒng)自行審計，聯(lián)動審計就難以發(fā)揮其優(yōu)越性。二要形成一盤棋工作格局。由于怕曝光，怕被抓典型，多數(shù)地方黨委政府會以“大局為重”要求審計部門“技術(shù)處理”，基層審計機關(guān)的獨立性可能再次受到影響。有調(diào)查表明，多數(shù)同步項目審計報告的形成過程實質(zhì)上是審計機關(guān)與黨委政府等諸多利益主體妥協(xié)的過程。市區(qū)聯(lián)動審計要形成“一盤棋”的工作格局，市審計局統(tǒng)一處理口徑，統(tǒng)一評價依據(jù)，防止一些敏感問題輕描淡寫甚至不作反映現(xiàn)象，更大程度保證審計獨立性和審計目標的實現(xiàn)。三要避免市區(qū)競爭帶來的內(nèi)耗。競爭有利于審計事業(yè)的發(fā)展，實踐表明，縣市區(qū)審計部門對聯(lián)動項目單獨立項后，更有動力，也更能促進發(fā)揮縣市區(qū)審計部門及審計人員的主觀能動性。但同時市區(qū)審計機關(guān)之間在審計項目考核評優(yōu)、信息報道考核評比、綜合考核排名等都會存在競爭，影響審計整體成效最大化的實現(xiàn)，需要市、區(qū)審計機關(guān)在今后進一步研討，修改完善考核辦法，促進市區(qū)聯(lián)動審計切實發(fā)揮效益。

參考文獻

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