唐維

摘 要 縣級(jí)報(bào)賬制是以縣級(jí)財(cái)政部門為主體，統(tǒng)一資金撥借、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)一報(bào)賬管理的一種制度?？h級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)報(bào)賬資金的日常核算和管理，主要職責(zé)是編制農(nóng)業(yè)綜合項(xiàng)目資金總預(yù)算和總決算，建立農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報(bào)賬資金專賬，根據(jù)批復(fù)的項(xiàng)目計(jì)劃和工程建設(shè)進(jìn)度，對各級(jí)財(cái)政資金的支付進(jìn)行核算。本文主要分析農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金縣級(jí)報(bào)賬制這一工作機(jī)制。

關(guān)鍵詞 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā) 縣級(jí)報(bào)賬制 財(cái)政資金

農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目自2001年7月起實(shí)施縣級(jí)報(bào)賬制，在此之前農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目資金管理實(shí)行資金撥付制?？h級(jí)報(bào)賬制的實(shí)行，有效地規(guī)范了資金的運(yùn)作，減少了資金被擠占、挪用、滯留緩撥、損失浪費(fèi)等違法違規(guī)行為，提高了資金的使用效率。2011年6月，財(cái)政部下發(fā)了新修訂后的《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金縣級(jí)報(bào)賬實(shí)施辦法》（以下簡稱《辦法》），該《辦法》從2011年7月1日起執(zhí)行。

結(jié)合實(shí)際工作，不斷規(guī)范和完善農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金縣級(jí)報(bào)賬制的實(shí)施，將不斷提高基層農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理水平和資金使用效益。

一、報(bào)賬憑證管理是縣級(jí)報(bào)賬制的核心

縣級(jí)財(cái)政部門必須嚴(yán)格審核報(bào)賬憑證的真實(shí)性、合法性、有效性和完整性，對下列不符合要求的支出，不予報(bào)賬：第一，未列入農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)年度項(xiàng)目計(jì)劃的支出；第二，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)或工程監(jiān)理單位核實(shí)未按照承包合同和經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案施工的項(xiàng)目支出；第三，經(jīng)工程監(jiān)理部門核實(shí)工程建設(shè)質(zhì)量存在問題，未按照工程監(jiān)理要求改進(jìn)到位的項(xiàng)目支出；第四，虛報(bào)冒領(lǐng)、與事實(shí)不符的支出；第五，違反農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理制度及其他財(cái)經(jīng)制度的支出。根據(jù)《辦法》規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容，結(jié)合實(shí)際，筆者認(rèn)為做好憑證的審核主要應(yīng)落實(shí)到以下方面：第一，審核農(nóng)發(fā)項(xiàng)目承建單位及人員的真實(shí)性，承建方業(yè)務(wù)員必須與中標(biāo)單位出具的《授權(quán)書》信息相符且權(quán)限一致；第二，審核相關(guān)報(bào)賬表冊所列報(bào)建設(shè)內(nèi)容的真實(shí)性，是否與施工合同內(nèi)容、單價(jià)一致；第三，審核相關(guān)報(bào)賬表冊是否經(jīng)過駐地監(jiān)理、建設(shè)單位工程技術(shù)人員、縣農(nóng)發(fā)辦審核簽字認(rèn)可；第四，審核發(fā)票的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是否規(guī)范，如日期，購買方、銷售方名稱，大小寫金額等是否正確，應(yīng)蓋有的“發(fā)票專用章”是否齊全，是否有經(jīng)辦人的簽名等內(nèi)容。

審核憑證的注意要點(diǎn)：第一，杜絕假發(fā)票、白條；第二，對于超合同范圍支出，必須附設(shè)計(jì)變更相關(guān)批文；第三，對于一些特殊的業(yè)務(wù)，不能單憑發(fā)票一報(bào)了之，還應(yīng)該收集相關(guān)的佐證資料。常見于科技推廣項(xiàng)目（措施），如補(bǔ)助給樣板區(qū)農(nóng)戶農(nóng)藥、化肥等，除發(fā)票外，還須補(bǔ)充相關(guān)資料，如物資采購合同、入庫單、出庫單、農(nóng)戶本人簽章、聯(lián)系電話及現(xiàn)場照片等；相關(guān)的培訓(xùn)支出須提供培訓(xùn)資料、培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)通知、簽到花名冊及現(xiàn)場照片等，所收集憑證中都必須有相關(guān)第三方的證明。財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真履行審核職責(zé)，對不完整或不符合要求的予以退回，對超出規(guī)定范圍的開支不予報(bào)賬。

二、財(cái)政直接支付提高財(cái)政資金使用效益

縣級(jí)報(bào)賬制實(shí)施過程中必須注意報(bào)賬過程各個(gè)環(huán)節(jié)的銜接，做到報(bào)賬運(yùn)行協(xié)調(diào)、有序。依據(jù)工程施工合同，由施工單位填制報(bào)賬相關(guān)附表，提出報(bào)賬申請，經(jīng)相關(guān)監(jiān)督方（監(jiān)理單位、建設(shè)單位、縣農(nóng)發(fā)辦）審核認(rèn)可后，施工單位開具有效發(fā)票申請撥款；工程竣工后，由縣農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行縣級(jí)驗(yàn)收，施工單位制作竣工結(jié)算書等相關(guān)資料，經(jīng)相關(guān)監(jiān)督各方審核認(rèn)可后報(bào)縣審計(jì)局進(jìn)行工程竣工結(jié)算審計(jì)，依據(jù)審計(jì)局的《審計(jì)報(bào)告》所列審定金額，施工方開具有效發(fā)票，填制相關(guān)表冊，預(yù)留合同規(guī)定的質(zhì)量保證金，即可完成結(jié)算付款；待質(zhì)保期屆滿，施工單位提出退款申請，經(jīng)工程管護(hù)單位進(jìn)行實(shí)地檢查，無質(zhì)量問題在相關(guān)表冊上簽章認(rèn)可，縣農(nóng)發(fā)辦審核后，即可到縣財(cái)政部門辦理退款。整個(gè)撥款過程，均通過直接支付給項(xiàng)目施工單位實(shí)現(xiàn)，相比原來的資金撥付制，大大提高了資金的使用效益。

三、嚴(yán)格項(xiàng)目管理是縣級(jí)報(bào)賬制有效實(shí)施的基石

項(xiàng)目管理和資金管理是農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理工作中的兩個(gè)不同側(cè)面，二者相輔相成，缺一不可，資金管理是項(xiàng)目管理的真實(shí)反映，資金管理的規(guī)范與否主要在于工程管理是否嚴(yán)格、規(guī)范?？h農(nóng)發(fā)辦應(yīng)積極協(xié)調(diào)各相關(guān)部門，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目公開招投制、項(xiàng)目法人制、項(xiàng)目資金公示制、工程監(jiān)理制、縣級(jí)報(bào)賬制等相關(guān)制度，抽調(diào)水利、農(nóng)業(yè)、林業(yè)等部門的技術(shù)人員組成工程監(jiān)督組，對工程質(zhì)量、工程量、物資采購以及工程施工等方面進(jìn)行全面監(jiān)督，審核報(bào)賬（用款）申請表、階段性工程結(jié)算單等報(bào)賬附表，簽字認(rèn)可，明確其責(zé)任。財(cái)務(wù)人員也應(yīng)全程介入項(xiàng)目管理，以便全面掌握工程建設(shè)情況，加快資金撥付進(jìn)度，提高報(bào)賬效率。通過嚴(yán)格的項(xiàng)目管理為縣級(jí)報(bào)賬制奠定良好的基礎(chǔ)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y金報(bào)賬程序和對報(bào)賬資料的嚴(yán)格要求，又保證了工程管理各項(xiàng)要求能落到實(shí)處、見到效果。

四、建立健全監(jiān)督機(jī)制為農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目順利實(shí)施提供保障

縣級(jí)財(cái)政部門、農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目建設(shè)單位要建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，共同做好報(bào)賬工作，并積極配合審計(jì)部門進(jìn)行資金檢查及項(xiàng)目審計(jì)。筆者認(rèn)為應(yīng)建立全過程審計(jì)監(jiān)督模式，加強(qiáng)審計(jì)在農(nóng)發(fā)項(xiàng)目的申報(bào)、審批、建設(shè)以及資金管理等方面的作用，對項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤檢查，有效地監(jiān)督項(xiàng)目的建設(shè)和資金的管理。

總之，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金縣級(jí)報(bào)賬制促進(jìn)了農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目的實(shí)施，保證了資金的安全進(jìn)行，提升了資金使用的透明度，提高了農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理水平和使用效益。通過在實(shí)踐中不斷完善項(xiàng)目和資金管理體制、管理內(nèi)容、管理方法等方面的工作，把加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)和加強(qiáng)基礎(chǔ)工作作為提高縣級(jí)報(bào)賬制績效的前提，把健全內(nèi)控機(jī)制作為落實(shí)縣級(jí)報(bào)賬制的關(guān)鍵，這樣才能使縣級(jí)報(bào)賬制更加完善、更加規(guī)范。

（作者單位為羅平縣九龍會(huì)計(jì)師事務(wù)所）

參考文獻(xiàn)

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[2] 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金縣級(jí)報(bào)賬實(shí)施辦法[Z].財(cái)政部，2011.