王勝奇

[摘要]在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，賒銷(xiāo)方式成為了各企業(yè)之間實(shí)現(xiàn)商品交易的一個(gè)重要方式，這就使得應(yīng)收賬款的管理也變得越來(lái)越重要。當(dāng)前，在許多企業(yè)的應(yīng)收賬款管理中，出現(xiàn)了應(yīng)收賬款規(guī)模過(guò)大，催款責(zé)任不清等現(xiàn)象，從而造成了壞賬以及死賬的產(chǎn)生。在這種背景環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展就受到較大的影響。為此，需要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)控制；控制措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201807167

1前言

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，作為一種重要的營(yíng)銷(xiāo)策略，賒銷(xiāo)方式能夠有效地挖掘企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，能夠進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)占有率，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。然而，如果企業(yè)不能夠?qū)@種方式進(jìn)行合理的運(yùn)用，就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款規(guī)模過(guò)大的現(xiàn)象，從而造成了壞賬或者死賬的產(chǎn)生。這樣就會(huì)使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)受到一定的影響，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)陷入困境，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。下文主要圍繞企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行探究。

2應(yīng)收賬款的相關(guān)概述

21主要概念

所謂應(yīng)收賬款，指的是企業(yè)因?yàn)樯唐贰N(xiāo)售材料等應(yīng)該向購(gòu)貨企業(yè)所收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)卻未能夠收到款項(xiàng)的商業(yè)匯票。應(yīng)收賬款主要是隨著企業(yè)的賒銷(xiāo)而逐漸形成的一種短期的債權(quán)。作為債權(quán)性資產(chǎn)，應(yīng)收賬款有著較高的風(fēng)險(xiǎn)性，所以對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施進(jìn)行研究，以提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力也就具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

22產(chǎn)生的主要原因

221企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力不足

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)上的各種新產(chǎn)品紛紛涌現(xiàn)。在以往，市場(chǎng)上所出現(xiàn)的產(chǎn)品有可能幾年都不會(huì)發(fā)生太大的變化，然而隨著科技的不斷發(fā)展，各種替代品層出不窮，無(wú)論是一般的工業(yè)品，抑或是高科技產(chǎn)品，都需要與時(shí)俱進(jìn)，進(jìn)行不斷的創(chuàng)新，如果一直故步自封，停留在以前的水平，就會(huì)逐漸喪失競(jìng)爭(zhēng)力。換句話說(shuō)，當(dāng)前處于買(mǎi)方市場(chǎng)，但是我國(guó)一些企業(yè)在規(guī)模、技術(shù)乃至價(jià)格上，都沒(méi)有太大的優(yōu)勢(shì)，所以這些企業(yè)也就不具備與其他企業(yè)相抗衡的能力。在這種背景環(huán)境下，這些企業(yè)的市場(chǎng)占有份額就會(huì)較小，但是這些企業(yè)的生產(chǎn)能力卻非常強(qiáng)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)其市場(chǎng)份額，從而導(dǎo)致供大于求的局面出現(xiàn)，這樣一來(lái)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的產(chǎn)品出現(xiàn)積壓的現(xiàn)象。[1]為了解決產(chǎn)品積壓的情況，在銷(xiāo)售過(guò)程中，這些企業(yè)只能夠作出相應(yīng)的讓步，如延長(zhǎng)貸款回款期；延長(zhǎng)產(chǎn)品的試用期等，從而導(dǎo)致產(chǎn)品的應(yīng)收賬款的時(shí)間有所增加，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的量也有所增加。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的應(yīng)收賬款也會(huì)逐漸增大，也就導(dǎo)致各種問(wèn)題的接踵而來(lái)，如應(yīng)收賬款的回收不順暢、企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)較為困難。

222企業(yè)的管理水平較低

我國(guó)一些企業(yè)的管理水平較低，這樣就使得企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理不夠理想，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：①對(duì)客戶的信用政策的制定不夠完善，對(duì)客戶信用標(biāo)準(zhǔn)的制訂較為隨意。②忽視了對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制，當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，缺乏有效的解決辦法。也正是因?yàn)槠髽I(yè)的管理水平較低，導(dǎo)致他們的應(yīng)收賬款得不到很好的管理，這樣就制約了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

223企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較為缺乏

在合同中，往往會(huì)對(duì)付款的方式以及時(shí)間都會(huì)做出明確的規(guī)定，而如果購(gòu)貨方不按期支付應(yīng)收賬款，那么就屬于一種違約行為。然而，因?yàn)槲覈?guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不夠完善，導(dǎo)致債務(wù)人要比債權(quán)人更占主動(dòng)性，由于這種現(xiàn)象的存在，使得欠債有理的這一觀念廣為流傳。此外，有時(shí)候欠款的客戶是長(zhǎng)期合作的客戶，所以一些企業(yè)的管理者不愿意為了應(yīng)收賬款的催收而惡化自己與客戶之間的關(guān)系，或者不愿意耗費(fèi)過(guò)多的人力、物力以及財(cái)力去上門(mén)催討，所以企業(yè)也就不愿意通過(guò)法律的手段來(lái)保護(hù)自己。那么隨著企業(yè)的應(yīng)收賬款遲遲得不到回收，使得企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)變得越來(lái)越困難，這就導(dǎo)致企業(yè)不得已也去拖欠其他單位的貸款，從而形成了一種惡性循環(huán)的現(xiàn)象。[2]一些企業(yè)為了擴(kuò)大自己的市場(chǎng)份額，提高自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，沒(méi)有提前對(duì)客戶的資信程度進(jìn)行調(diào)查，這就導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)危機(jī)到企業(yè)今后的發(fā)展。

3應(yīng)收賬款管理中存在的主要問(wèn)題

31企業(yè)各部門(mén)的催款責(zé)任不夠明確

當(dāng)前，在應(yīng)收賬款的這一問(wèn)題上，企業(yè)之間經(jīng)常存在著掛賬時(shí)間較長(zhǎng)或者是債權(quán)人不明確的這一問(wèn)題，這就使得企業(yè)的資金流出現(xiàn)了或多或少的問(wèn)題。此外，在企業(yè)內(nèi)部，存在著催款責(zé)任混亂的問(wèn)題，而這也成為企業(yè)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間過(guò)長(zhǎng)的一個(gè)重要原因。尤其是在一些大型企業(yè)中，因?yàn)槠髽I(yè)的規(guī)模較大，所以很容易出現(xiàn)各部門(mén)之間的溝通不順暢的現(xiàn)象，會(huì)出現(xiàn)各部門(mén)的責(zé)任分工不明確的這一現(xiàn)象，而這些現(xiàn)象的存在就會(huì)導(dǎo)致催款的責(zé)任混亂。故此，企業(yè)今后需要明確各部門(mén)的催款責(zé)任，這樣才能夠有效地控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

32應(yīng)收賬款的規(guī)模較大

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度賦予了企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，這能夠提高企業(yè)的積極性，然而，由于我國(guó)當(dāng)前缺少一些有效的約束機(jī)制，所以就很容易出現(xiàn)一些不良的企業(yè)行為。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者盲目地追求高收入以及高利潤(rùn)，就不能夠合理地處理企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與短期利益。如此，便會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)纬蓧馁~，進(jìn)而造成企業(yè)資源的浪費(fèi)。[3]有一些企業(yè)為了激發(fā)銷(xiāo)售人員的工作積極性，將獎(jiǎng)勵(lì)與他們的銷(xiāo)售收入掛鉤，將合同量以及發(fā)運(yùn)量等作為銷(xiāo)售者的考核指標(biāo)，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的一些人員只關(guān)心銷(xiāo)售的任務(wù)，只要將企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售出去，簽上了合同就萬(wàn)事大吉了。而后期的應(yīng)收賬款的催款，也就與自己無(wú)關(guān)了。這樣一來(lái)，就極大地增加了企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

33企業(yè)管理者的法律意識(shí)較為薄弱

當(dāng)前，我國(guó)一些企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在著用人不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，許多企業(yè)的管理人員的法律意識(shí)較為薄弱。在公司利益受損之時(shí)，他們不能夠拿起法律的武器來(lái)維護(hù)公司的正當(dāng)權(quán)益。在合同的期限內(nèi)，如果購(gòu)貨方未能履行義務(wù)行為，這是一種違約行為，需要負(fù)一定的法律責(zé)任。但是，一些企業(yè)的管理者卻沒(méi)有意識(shí)到這種違法行為，因此就沒(méi)有去追究對(duì)方的違約責(zé)任。當(dāng)然，也有一些企業(yè)是為了長(zhǎng)期合作，所以不愿意破壞與對(duì)方的合作關(guān)系，因此就不愿意到法院進(jìn)行訴訟維權(quán)。在這種背景環(huán)境下，切頁(yè)的應(yīng)收賬款的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。故此，在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)，企業(yè)的管理人員是否能夠拿起法律的武器去保護(hù)自己，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制有著重要的作用。

4風(fēng)險(xiǎn)控制的主要措施

41建立一個(gè)科學(xué)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)

在今后的發(fā)展過(guò)程中，首先，企業(yè)需要建立一個(gè)完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)，然后安排一些執(zhí)行能力較強(qiáng)的人員去負(fù)責(zé)，這樣就能夠體現(xiàn)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理工作的重視程度。其次，企業(yè)需要設(shè)置一個(gè)單獨(dú)的機(jī)構(gòu)，并且安排專(zhuān)職人員，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款的工作進(jìn)行負(fù)責(zé)，要將應(yīng)收賬款的工作進(jìn)行細(xì)分，并落實(shí)到負(fù)責(zé)人員的身上。[4]此外，要對(duì)工作人員的工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定，對(duì)賬款狀態(tài)設(shè)置所出現(xiàn)的異常情況，都需要進(jìn)行說(shuō)明，以便采取有針對(duì)性的解決措施。最后，企業(yè)需要設(shè)定一個(gè)應(yīng)收賬款管理員，對(duì)應(yīng)收賬款的工作流程進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)應(yīng)收賬款的時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督，以便實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的管理沒(méi)有盲區(qū)，進(jìn)而更好地推動(dòng)應(yīng)收賬款工作的開(kāi)展。

42加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的識(shí)別以及評(píng)估

以下幾方面因素是企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)需要識(shí)別的主要因素：第一，企業(yè)的基本情況分析；第二，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況分析；第三，企業(yè)的非財(cái)務(wù)狀況等。如對(duì)企業(yè)的注冊(cè)資金進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)的總資產(chǎn)以及業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行研究，對(duì)企業(yè)的盈利情況進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)是否存在違規(guī)記錄進(jìn)行查看等。那么企業(yè)就可以根據(jù)這些情況來(lái)決定應(yīng)收賬款的數(shù)量，對(duì)于一些經(jīng)營(yíng)狀況不好的企業(yè)，企業(yè)可以限制銷(xiāo)售人員的賒銷(xiāo)數(shù)量；對(duì)于一些信譽(yù)度不好的企業(yè)，企業(yè)就不予以賒銷(xiāo)。

43在企業(yè)內(nèi)部建立限制賒銷(xiāo)的有關(guān)制度

當(dāng)前，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈的今天，企業(yè)如果要運(yùn)用賒銷(xiāo)手段來(lái)拓展企業(yè)的市場(chǎng)占有額，那么需要建立限制賒銷(xiāo)制度。首先，對(duì)于一些新客或者散客，就不能夠采取賒銷(xiāo)的方式，對(duì)于一些沒(méi)有足夠擔(dān)保憑證的客戶，不能夠進(jìn)行輕易的賒賬。其次，在賒銷(xiāo)方式上，要進(jìn)行嚴(yán)格的控制。例如，賒銷(xiāo)的時(shí)間以及賒銷(xiāo)的金額，以防止長(zhǎng)期拖欠情況的發(fā)生，從而造成企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失。最后，企業(yè)管理者可以建立相應(yīng)的還款獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。[5]如對(duì)于賒賬后一周之內(nèi)還款的客戶，可以減免其利息，或者返還代金券的方法。

44加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款回收的考核力度

通常而言，應(yīng)收賬款的時(shí)間拖得越久，數(shù)額越大，就越難進(jìn)行管理，就會(huì)影響后期的回收。此外，客戶拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，客戶發(fā)生變化的可能性也就會(huì)變得更大，包括企業(yè)破產(chǎn)，或者企業(yè)人員離職等。這些現(xiàn)象的存在都會(huì)使應(yīng)收賬款變成壞賬的可能性有所增加。為此，企業(yè)需要建立完善的應(yīng)收賬款考核體系。誰(shuí)經(jīng)手的業(yè)務(wù)由誰(shuí)去負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催款，如果發(fā)生了壞賬，不管其是否調(diào)離公司，都需要去追究其相關(guān)責(zé)任。此外，企業(yè)要對(duì)工作人員的責(zé)任進(jìn)行界定，并且將應(yīng)收賬款的回收作為業(yè)績(jī)考評(píng)的重要依據(jù)，這樣能夠極大地激發(fā)企業(yè)人員的工作積極性。另外，為了防止一些銷(xiāo)售人員為了完成銷(xiāo)售任務(wù)而忽視應(yīng)收賬款的工作，企業(yè)需要制定相應(yīng)的制度，明確規(guī)定應(yīng)收賬款的回收是銷(xiāo)售人員的責(zé)任，而非財(cái)務(wù)人員的責(zé)任。企業(yè)還可以制定應(yīng)收賬款回款的考核獎(jiǎng)罰制度，每一個(gè)銷(xiāo)售人員需要對(duì)自己的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，要從合同的簽訂再到資金的回收，都需要進(jìn)行負(fù)責(zé)。這樣就能夠?qū)⒚恳粋€(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人頭上，就會(huì)使企業(yè)每一筆應(yīng)收賬款都有著落，從而使應(yīng)收賬款的管理工作得到有效的開(kāi)展。

5結(jié)論

綜上所述，作為企業(yè)總資產(chǎn)的組成部分，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要的影響，所以需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。當(dāng)前，我國(guó)一些企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上存在著較多的問(wèn)題，如企業(yè)各部門(mén)的催款責(zé)任不夠明確；應(yīng)收賬款的規(guī)模較大等。為此，在今后的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)需要建立一個(gè)科學(xué)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)；要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的識(shí)別以及評(píng)估；要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款回收的考核力度。如此，就能夠使得企業(yè)的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制，從而推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]何春霞淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2012（16）：34-35

[2]孫佳宇，賀瓊淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2017（6）：100-101

[3]陳天勇我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險(xiǎn)控制研究[J].財(cái)政監(jiān)督，2013（8）：62-64

[4]朱文婷我國(guó)中小型企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題初探[J].科技廣場(chǎng)，2011（10）：152-154

[5]王美樂(lè)基于信用管理視角的企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2015（10）：126-127，185