郭鮮紅

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模迅速壯大，競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展的實(shí)際情況對(duì)集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)管理模式、會(huì)計(jì)核算模式提出了更高的要求，對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理集中化、核算統(tǒng)一化和高效化的要求變得更為迫切。集團(tuán)公司實(shí)行財(cái)務(wù)集中化核算管理與綜合員制相結(jié)合模式是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代集團(tuán)公司管理的一種有效嘗試。本文試從綜合員選聘要求、財(cái)務(wù)集中管理包含的內(nèi)容、集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的好處及其限制條件等方面進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)集中核算；綜合員

目前仍存在部分集團(tuán)公司，其下屬成員公司多為獨(dú)立的會(huì)計(jì)實(shí)體，獨(dú)立核算，管理粗放，會(huì)計(jì)信息容易失真。為了降低成本，提高資金使用效率，增強(qiáng)快速反應(yīng)能力，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)核算實(shí)行集中式管理就成為趨勢(shì)。我公司的做法是成立財(cái)務(wù)部，類似財(cái)務(wù)公司，但不具有法人資格。該部門(mén)負(fù)責(zé)下屬成員公司會(huì)計(jì)核算工作；下屬成員公司配備1至2名綜合員，負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)有關(guān)工作，通過(guò)二者對(duì)接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中核算管理。

一、選聘綜合員要具有滿足以下條件

（一）頭腦清醒，做事利索。綜合員不僅需要審核各類原始單據(jù)的真實(shí)性，金額的準(zhǔn)確性，而且需要登記各類備查帳，對(duì)數(shù)字要求比較高，尤其是項(xiàng)目多，金額大的公司。

（二）懂得會(huì)計(jì)知識(shí)及基本原理。狹義上講綜合員是各下屬成員公司的財(cái)務(wù)人員，具有財(cái)務(wù)相關(guān)職能，可以查看公司賬務(wù)數(shù)據(jù)，例如經(jīng)理想知道備用金借款、應(yīng)收賬款等情況，綜合員可通過(guò)自身權(quán)限查詢財(cái)務(wù)軟件，即可獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，報(bào)送經(jīng)理知曉。很大程度減少會(huì)計(jì)工作量。

（三）良好的溝通能力。綜合員既是各下屬成員公司的工作人員，也要服從集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)的統(tǒng)一管理， 是聯(lián)系各下屬成員與財(cái)務(wù)部門(mén)的橋梁紐帶。綜合員良好的溝通能力可以讓雙方摩擦更小，矛盾更少，從而使工作效率更高。

成員公司設(shè)立綜合員崗位，財(cái)務(wù)部賦予其會(huì)計(jì)查詢的權(quán)限。一名會(huì)計(jì)人員可能負(fù)責(zé)多家下屬成員公司賬務(wù)，事務(wù)繁雜，對(duì)于下屬成員單位經(jīng)理需要的各類數(shù)據(jù)，不能及時(shí)提供，此時(shí)綜合員可以充分發(fā)揮其財(cái)務(wù)查詢職能，滿足其經(jīng)理的需求，提高辦公效率。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理主要體現(xiàn)在以下幾方面

（一）會(huì)計(jì)核算集中管理。集團(tuán)公司下屬成員不具有財(cái)務(wù)核算工作職能，核算工作由集團(tuán)公司所有，所有財(cái)務(wù)人員均隸屬集團(tuán)財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)下屬成員公司業(yè)務(wù)量及業(yè)務(wù)難易程度等方面分配工作，一般原則是一名會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)三個(gè)成員公司賬務(wù)核算工作；也會(huì)出現(xiàn)特殊情況：一名會(huì)計(jì)只負(fù)責(zé)一個(gè)業(yè)務(wù)較多、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高成員公司核算工作；也有可能一名會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)五個(gè)甚至更多業(yè)務(wù)較少下屬成員公司核算工作。由會(huì)計(jì)編制集團(tuán)公司需要的各類報(bào)表，提供各類數(shù)據(jù)，為集團(tuán)公司考核成員公司經(jīng)理工作業(yè)績(jī)提供可靠保障。

（二）資金集中管理。資金是企業(yè)的血液，資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)都是現(xiàn)金，其他資產(chǎn)都是資金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式。因此，資金管理是財(cái)務(wù)管理的中心。集團(tuán)的資金管理目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)資金均衡、有效地流動(dòng)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的順利完成。集團(tuán)公司控制資金，首先是通過(guò)資金流入、流出的總控制，對(duì)下屬成員公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行動(dòng)態(tài)控制，對(duì)下屬公司收支行為進(jìn)行有效監(jiān)管；其次集團(tuán)公司匯集零散資金，做一些保本理財(cái)?shù)仁归e置資金發(fā)揮最大效用，提高資金利用效率。第三是通過(guò)對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資金在集團(tuán)內(nèi)部間拆借，減少資金沉淀，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，節(jié)約資金成本。因此，集團(tuán)公司必須對(duì)下屬成員公司的資金進(jìn)行統(tǒng)一管理、調(diào)配?？梢酝ㄟ^(guò)開(kāi)展資金池業(yè)務(wù)監(jiān)控資金狀況。

（三）綜合員集中管理。綜合員雖然隸屬于各下屬成員公司，但要接受集團(tuán)公司的統(tǒng)一管理。上級(jí)部門(mén)下達(dá)工作指示，財(cái)務(wù)部經(jīng)理會(huì)通知核算會(huì)計(jì)，由會(huì)計(jì)統(tǒng)一通知給各下屬成員公司綜合員，綜合員會(huì)把相關(guān)信息匯報(bào)給成員公司經(jīng)理，完成相關(guān)工作，結(jié)果再由綜合員反饋給會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)部門(mén)將結(jié)果統(tǒng)一匯總，報(bào)送上級(jí)部門(mén)。

（四）財(cái)務(wù)軟件集中管理。下屬成員公司需使用與集團(tuán)公司相同的財(cái)務(wù)軟件。財(cái)務(wù)軟件的使用及科目設(shè)置等由集團(tuán)公司統(tǒng)一設(shè)置管理，各下屬公司不得自行變更，具體操作由集團(tuán)公司組織統(tǒng)一學(xué)習(xí)培訓(xùn)。財(cái)務(wù)軟件使用費(fèi)用由集團(tuán)公司承擔(dān)。

（五）財(cái)務(wù)人員集中管理。即會(huì)計(jì)、出納人員集中管理，所有會(huì)計(jì)及出納人員均由集團(tuán)公司統(tǒng)一選聘、管理，人事關(guān)系、績(jī)效考核在集團(tuán)公司人事部。 每年財(cái)務(wù)部和人力資源部從各項(xiàng)目工作完成率、工作量、出錯(cuò)率及下屬成員公司的對(duì)其服務(wù)滿意度等方面，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行綜合考核。實(shí)行財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一管理，既可以相對(duì)均衡各財(cái)務(wù)人員的工作量，節(jié)約人力資源浪費(fèi)，也可以避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)、出納缺崗耽誤工作的情況。

三、財(cái)務(wù)集中管理的好處

（一）資金方面，體現(xiàn)在通過(guò)強(qiáng)化資金控制，實(shí)現(xiàn)資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，最有效地使用集團(tuán)公司的存量資金，強(qiáng)化集團(tuán)資本經(jīng)營(yíng)意識(shí)，調(diào)劑資金的功能。隨著集團(tuán)公司多元化發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，下屬成員公司不斷成立，集團(tuán)公司實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理后以吸收存款的方式把下屬成員公司暫時(shí)閑置和分散的資金匯集起來(lái)，再以貸款的形式分配給成員內(nèi)部需要資金的公司，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑。通過(guò)這種利息的收支，可以使下屬成員公司經(jīng)理提高對(duì)資金時(shí)間價(jià)值和成本的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)各成員公司注意經(jīng)濟(jì)核算，合理有效地運(yùn)用資金。

（二）降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的功能。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理使得集團(tuán)內(nèi)部可以融通資金，盤(pán)活資金，提高資金使用率。在同等投資和生產(chǎn)規(guī)模情況下，對(duì)銀行的資金需求量相應(yīng)減少，特別是可以減少長(zhǎng)期貸款，從而降低因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦ⅰ?/p>

（三）增強(qiáng)對(duì)下屬成員公司的管控，為考核其經(jīng)理業(yè)績(jī)提供保證。通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，財(cái)務(wù)部提供各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，集團(tuán)公司決策層得到最真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這些財(cái)務(wù)信息是下屬公司各項(xiàng)專業(yè)管理活動(dòng)的綜合體現(xiàn)，這為集團(tuán)公司考核下屬成員經(jīng)營(yíng)者提供數(shù)據(jù)支持。

（四）提高公司信用等級(jí)。集團(tuán)公司實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理后，下屬成員公司不再單獨(dú)與銀行發(fā)生信貸關(guān)系，而是以集團(tuán)公司的名義統(tǒng)一進(jìn)行信貸業(yè)務(wù)。因?yàn)榧瘓F(tuán)公司經(jīng)濟(jì)實(shí)力、社會(huì)影響力、以及政府的支持，銀行不用擔(dān)心其償還能力，從而擴(kuò)大了集團(tuán)公司的對(duì)外信用，集團(tuán)公司可以較容易地從銀行獲得融資，為公司的發(fā)展和提高競(jìng)爭(zhēng)力提供資本。

（五）財(cái)務(wù)集中核算與綜合員制相結(jié)合管理模式的好處：

1.簡(jiǎn)單快捷的溝通。財(cái)務(wù)人員日常工作中遇到的多數(shù)業(yè)務(wù)問(wèn)題均可與綜合員溝通確認(rèn)。簡(jiǎn)單問(wèn)題確認(rèn)即可，復(fù)雜事項(xiàng)可通過(guò)綜合員直接轉(zhuǎn)達(dá)給下屬成員公司經(jīng)理，經(jīng)理的建議意見(jiàn)再由綜合員轉(zhuǎn)達(dá)給財(cái)務(wù)人員。這種溝通方式簡(jiǎn)單快捷，可避免財(cái)務(wù)人員遇事找不到相關(guān)人員解決，溝通不暢等問(wèn)題，大大提高了解決問(wèn)題的效率。

2.提高財(cái)務(wù)人員工作效率。各下屬成員公司配備的綜合員，負(fù)責(zé)該公司相關(guān)報(bào)銷付款原始票據(jù)真實(shí)性及金額準(zhǔn)確性等審核工作。這些原始單據(jù)經(jīng)整理審核后統(tǒng)一轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)統(tǒng)一進(jìn)行賬務(wù)處理。通過(guò)這項(xiàng)工作，極大程度上減少了財(cái)務(wù)人員的工作量，提高了財(cái)務(wù)人員的工作效率，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理的優(yōu)勢(shì)。

3.定期核對(duì)，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。綜合員在審核原始單據(jù)后，登記各類備查帳，定期與財(cái)務(wù)人員核對(duì)數(shù)據(jù)，確保費(fèi)用類不漏記，項(xiàng)目類不串記。發(fā)現(xiàn)不一致，及時(shí)核查原始單據(jù)，確保各項(xiàng)目收入支出的準(zhǔn)確性。

4.自主獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。賦予綜合員財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查詢的權(quán)限，可以隨時(shí)調(diào)取本公司經(jīng)理需要的各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提高辦公效率，也可以查看各項(xiàng)費(fèi)用支付金額，檢查是否符合預(yù)算完成進(jìn)度；既可以隨時(shí)查看各往來(lái)賬目明細(xì)情況，也可以查看應(yīng)收、應(yīng)付、收款、付款明細(xì)及相應(yīng)時(shí)間等信息。

四、實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的限制條件

實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理要求集團(tuán)公司其下屬成員公司地理位置分布比較集中。一般要求企業(yè)集團(tuán)的下屬成員公司同城分布，甚至同區(qū)分布，最好能共處于一座辦公大樓，這樣便于綜合員和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)同工作；同時(shí)財(cái)務(wù)部能更加及時(shí)、準(zhǔn)確掌握下屬成員公司的經(jīng)營(yíng)情況。下屬成員公司分布在不同地域，設(shè)立不同財(cái)務(wù)中心后，異地存取款很不方便，而且加大了結(jié)算成本及資金在途費(fèi)用，使資金周轉(zhuǎn)速度減慢，企業(yè)效益下降。

五、結(jié)論

集團(tuán)公司通過(guò)配置綜合員，將財(cái)務(wù)集中核算作為突破口，實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬成員公司的資金收支、使用實(shí)施更有效的管控，同時(shí)集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)向下屬成員公司及時(shí)提供真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)資料和信息，以滿足下屬公司經(jīng)營(yíng)管理對(duì)會(huì)計(jì)核算的需求，做好核算服務(wù)。

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（作者單位：天津華北地質(zhì)勘查局）