李卓琳

摘 要：內(nèi)部審計是公司管理的重要組成環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計體制是否完善有效，直接關系到公司管理的效果。本文敘述了物流企業(yè)當前的發(fā)展現(xiàn)狀和企業(yè)內(nèi)部審計的相關概念以及物流企業(yè)應用內(nèi)部審計所遇到的問題和應用的重要性和必要性，并對于我國物流企業(yè)內(nèi)部審計與公司管理的現(xiàn)狀進行了簡單分析，同時也將物流業(yè)中內(nèi)部審計的作用進行了簡單說明并提出了物流企業(yè)公司治理管理的有關方法，供相關人士借鑒使用。

關鍵詞：物流企業(yè)；內(nèi)部審計；研究

一、我國物流業(yè)當前發(fā)展現(xiàn)狀

物流業(yè)是一個將企業(yè)采購、生產(chǎn)、制造、銷售等功能有機地聯(lián)系在一起的中間環(huán)節(jié)，是當今社會及企業(yè)發(fā)展的“加速新引擎”和“第三利潤增長點”。現(xiàn)代社會化大生產(chǎn)和專業(yè)化分工不斷加深產(chǎn)生了物流業(yè)，物流業(yè)的發(fā)展程度是衡量一個國家經(jīng)濟現(xiàn)代化程度和國際競爭力的主要指標之一。當今社會，伴隨經(jīng)濟全球化趨勢以及全世界服務經(jīng)濟的不斷發(fā)展，物流行業(yè)成為了一項新興的服務產(chǎn)業(yè)，其在全球范圍內(nèi)迅速興起，網(wǎng)絡化、規(guī)模化和跨國化等現(xiàn)象已經(jīng)成為全世界物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方向。

中國物流業(yè)當前還處于發(fā)展中階段。2015年中國社會物流總額219.2萬億元，按可比價格計算，比上一年同期增長了 5.8%，增幅比上年回落2.1個百分點。總體來看中國社會物流的總額雖然在增速上呈現(xiàn)減緩的趨勢，但從總額的不斷攀升來看物流行業(yè)還是處于一個上升階段。因此，物流業(yè)仍將成為我國未來經(jīng)濟發(fā)展的新引擎。

二、物流企業(yè)內(nèi)部審計的概念

內(nèi)部審計就是企業(yè)的內(nèi)部管理部門對有關企業(yè)自身經(jīng)營活動而進行的檢查、監(jiān)督和評價行為。有定義給出：“內(nèi)部審計就是指建立于組織內(nèi)部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價”。

如今伴隨著我國互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國的快遞行業(yè)也日益蓬勃發(fā)展起來，許多物流企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)，但同時，這些物流企業(yè)也將面臨著各種更大更多的風險。因此，這些物流企業(yè)為了能夠有效降低這些風險，建立健全企業(yè)內(nèi)部的科學管理機制就顯得尤為重要，各地方政府和整個快遞行業(yè)也應引起重視。理所當然的，在物流企業(yè)的治理過程中，這些科學管理機制就占據(jù)了非常重要的地位，其起到了一個類似于“中轉(zhuǎn)站”的作用。而后，在物流類公司的治理當中內(nèi)部審計就被廣泛應用起來，其作用主要就是在內(nèi)部審計為外部審計提供信息和內(nèi)部審計對公司內(nèi)部控制的評價信息等方面。

三、物流企業(yè)中內(nèi)部審計的運行現(xiàn)狀分析

1.物流企業(yè)治理制度中內(nèi)部審計制度缺乏獨立性

當前，在我國物流類企業(yè)中，主要有三種設置內(nèi)部審計機構的方式，一是從屬于企業(yè)的財務部門的審計機構，其由財務主管為主要領導；二是獨立的審計機構，它與企業(yè)中的財務部門無關，并由企業(yè)的總會計師為負責人；三是在公司中位置與權限均高于企業(yè)財務部門的審計機構，其由企業(yè)經(jīng)理直接負責。以上的三種方式，其實都不同程度的影響著物流企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，所以導致企業(yè)內(nèi)部審計工作只能發(fā)揮極其有限的作用。另外，物流企業(yè)的審計獨立性也不同程度的受到其他因素的影響，也都會影響其內(nèi)部審計的獨立性和公正性，例如：企業(yè)環(huán)境的復雜性、各方利益的交錯性等。所以，應建立起長效機制，確保發(fā)揮內(nèi)部審計制度的有效性，使內(nèi)部審計制度更好的為公司的治理提供服務。

2.物流企業(yè)中內(nèi)部審計和外部審計不能進行有機整合和有效配合

在物流企業(yè)的內(nèi)部審計過程中，咨詢和服務是最為重要的兩個職能。其服務對象包括兩個方面，一方面是為社會公眾提供本公司經(jīng)營管理中的各項詳細信息，以滿足外部審計的審計需求；另一方面是為企業(yè)內(nèi)部的董事會、股東大會和一些高級領導分析辨別公司的各種數(shù)據(jù)的真實性、完整性和有效性，同時還可能包括反饋經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的各種問題。而物流企業(yè)中內(nèi)部審計和外部審計不能進行有機整合和有效配合，則是由于：一是有些物流企業(yè)的內(nèi)部審計和管理權限受到多方面的壓力和限制，導致了在審計業(yè)務工作開展很困難；二是多數(shù)物流企業(yè)自身當前的審計計劃和審計方法相對滯后，導致其實效性非常差。所以，內(nèi)部審計既無法為外部審計提供所需要的經(jīng)營信息，也無法發(fā)揮其在公司治理過程中的作用，使得物流企業(yè)中內(nèi)部審計和外部審計不能夠進行有機的整合。

四、物流企業(yè)治理過程中內(nèi)部審計工作的重要性和必要性

物流企業(yè)的內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的經(jīng)營企業(yè)的行為，它的目的是為了提高物流企業(yè)的運作效率以及增加物流企業(yè)生產(chǎn)值。內(nèi)部審計工作采取科學管理的方法對物流企業(yè)的風險進行了評估和改善、控制和治理，所以使得物流類企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)預期目標。之所以企業(yè)的內(nèi)部審計一定要參到物流企業(yè)治理的過程之中，是因為治理程序、控制和風險管理是內(nèi)部審計的對象。

1.現(xiàn)代物流企業(yè)中內(nèi)部審計工作是內(nèi)部控制制度的根本要求

在中國，現(xiàn)代物流企業(yè)的管理制度與過去傳統(tǒng)國有企業(yè)的管理制度大不相同，不再是政府參與的不論虧損和盈利都承擔無限責任的垂直經(jīng)營，而是符合市場經(jīng)濟規(guī)律的優(yōu)勝劣汰模式。這就使那些連續(xù)虧損、生產(chǎn)經(jīng)營方式落后的企業(yè)被市場所淘汰。反而使引入了現(xiàn)代化科學管理制度的企業(yè)得以做大做強。當然，物流企業(yè)引入現(xiàn)代化的管理制度，不僅使政府不能直接參與任命，也不再使用傳統(tǒng)的接班人制度?，F(xiàn)代化物流企業(yè)的經(jīng)營者與員工都來自人才市場、社會，作為一個“為自己謀利的人”，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營者與員工們之間不可避免的會引發(fā)利益侵占和各種利益糾紛行為。所以，就產(chǎn)生了企業(yè)在經(jīng)營管理中的各種制度，包括物流企業(yè)中要落實的內(nèi)部審計工作，其目的都是為了防止以權謀私等現(xiàn)象的出現(xiàn)。只有對各個企業(yè)部門的運營狀況進行及時的評價和監(jiān)督，才能有效促進各個部門遵守管理制度、提高工作效率、實現(xiàn)企業(yè)目標。

2.現(xiàn)代物流企業(yè)治理過程中內(nèi)部審計工作是其內(nèi)在需求endprint

現(xiàn)代化的物流企業(yè)，其權利是相互分離的，即企業(yè)的所有權和經(jīng)營權是分開的。這實質(zhì)上是一種委托和代理的關系的體現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部管理模式就是企業(yè)管理的一種，目的就是使這種委托與代理關系能夠有效運行。物流企業(yè)的內(nèi)部審計制度是一種企業(yè)進行管理控制的方式和方法，這種權力的正常行使可以保障企業(yè)行為的合理性和合法性，也可以使企業(yè)的財務狀況透明化，防范企業(yè)中徇私舞弊的行為發(fā)生。只有履行好管理者委托的事務才能達成最終目標，協(xié)助企業(yè)增加生產(chǎn)值。因此可以看出，內(nèi)部審計是物流企業(yè)治理的內(nèi)在需求。

3.物流企業(yè)管理中內(nèi)部審計發(fā)揮的重要作用

內(nèi)部審計的重要性在于提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷和不足，提前發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理存在的問題及相關責任。而內(nèi)部審計任務則可協(xié)助企業(yè)管理層履行職責、建立和改善內(nèi)部控制制度、提高企業(yè)的風險管理水平、幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)組織目標，從而保證了企業(yè)內(nèi)部管理控制制度能有效實施。

物流企業(yè)內(nèi)部審計的作用在于：一是全面監(jiān)控物流風險。由于物流經(jīng)歷的環(huán)節(jié)比較多，其以產(chǎn)品為中心開展活動的物流過程中，發(fā)生產(chǎn)品錯發(fā)、產(chǎn)品損失、質(zhì)變、遺失、錯單、延擱的幾率比較大，因此物流企業(yè)經(jīng)營風險較大。通過加強內(nèi)部審計，及時提供各種相關的風險信息能及時化解風險帶來的負面影響。二是解決物流企業(yè)信息不對稱問題。由于大部分物流企業(yè)規(guī)模較小、信息化水平不高，各種監(jiān)管措施不到位。通過內(nèi)部審計能夠提高信息的真實性，及時發(fā)現(xiàn)信息失真部分，降低信息不對稱帶來的不利影響。三是完善物流企業(yè)治理機制。企業(yè)治理機制的完善需要現(xiàn)代物流企業(yè)加強經(jīng)營管理活動要素的有機結(jié)合，提升物流企業(yè)的效率。因此建立內(nèi)部審計制度就是約束機制的健全，可以有效發(fā)揮資源調(diào)解、監(jiān)督和控制作用，有效約束現(xiàn)代物流企業(yè)的資源使用。

五、使物流企業(yè)的內(nèi)部審計在公司治理中能夠發(fā)揮作用的對策

1.提升審計地位需通過合理設置物流企業(yè)的內(nèi)部審計機構

物流類企業(yè)可以自主的選擇建立審計機構的形式。企業(yè)中內(nèi)部審計機構所處的地位直接影響著其在公司管理中的作用和審計的實效性、獨立性原則。一般來說，一個獨立的內(nèi)部審計機構獨立于公司的其他部門，是由股東大會會直接管理，這樣既可以使內(nèi)部審計機構的地位高于企業(yè)中的其他部門，也可以使審計工作最大程度地避免其他因素的干擾。所以只有合理的設置內(nèi)部審計機構的形式，才能為審計工作的質(zhì)量和地位提供保障。

2.提高物流企業(yè)員工對其內(nèi)部審計工作的認識可事半功倍

隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計已經(jīng)不再局限于對企業(yè)管理者、財務人員的徇私舞弊行為進行防范，而已經(jīng)發(fā)展到整個物流企業(yè)的經(jīng)營和生產(chǎn)過程之中。所以，物流企業(yè)應重視對內(nèi)部審計的宣傳，加強宣傳力度，培養(yǎng)企業(yè)中管理者和財務人員的審計意識。對于管理者、財務人員、從業(yè)人員認識不到位的問題，可以組織專門的宣傳講座，發(fā)放宣傳資料，制作宣傳標語等等方式，從而提高內(nèi)部審計的知曉度，使得整個企業(yè)對于內(nèi)部審計能夠加大重視力度。

3.健全物流企業(yè)的內(nèi)部審計制度會增強審計獨立性

一方面，進行系統(tǒng)更新，將現(xiàn)在較為落后的體制機制有機更新，引進先進的內(nèi)部審計模式，巧妙地組合運用各種新模式，以完善內(nèi)部審計的制度建設；另一方面，物流企業(yè)的內(nèi)部審計活動應該與企業(yè)的內(nèi)部控制以及企業(yè)的風險控制相結(jié)合。以上兩個方面相輔相成、有機統(tǒng)一，只有將二者有機整合，才能有效增強審計獨立性。企業(yè)的內(nèi)部審計和風險控制是內(nèi)部控制的基礎和前提，其屬于內(nèi)部控制的一部分，而內(nèi)部審計也屬于風險控制的一部分，所以公司的管理治理需要這三者的緊密配合，只有協(xié)調(diào)處理這三者的關系，才能更有益于企業(yè)的管理。

4.加強物流企業(yè)外部審計交流的同時也應注重內(nèi)部審計的實效性

物流企業(yè)的內(nèi)部審計活動實質(zhì)上是為企業(yè)的經(jīng)營管理而服務，而其外部審計則是為了對企業(yè)中的管理關系進行約束制衡，這也是企業(yè)的一項重要機制。因此，物流企業(yè)的各項審計工作應緊密配合、加強交流溝通，共同破解工作難題， 打好公司的治理基石。除此之外，提高物流類企業(yè)內(nèi)部審計的實效性要堅持多措并舉，三管齊下，在三個方面去實施：第一，應建立健全內(nèi)部審計制度，引入先進的內(nèi)部審計體系，同時加強審計工作的信息化水平建設；第二，應加強對內(nèi)部審計工作人員的宣傳教育、素質(zhì)培養(yǎng)、道德素養(yǎng)，強化工作人員們的業(yè)務技能，提高審計工作的效率；第三，應從現(xiàn)實情況出發(fā)，合力分配審計任務，確定審計工作范圍，超過審計工作人員能力的審計工作成立專項小組。

六、內(nèi)部審計在物流企業(yè)中的應用實例

隨著互聯(lián)網(wǎng)+經(jīng)濟的迅速發(fā)展，促使快遞行業(yè)的發(fā)展也一路向好，許多物流企業(yè)相應的成立起來，使整個快遞行業(yè)呈現(xiàn)出空前繁榮的景象。

韻達公司成立于1999年8月，總部位于中國上海，是物流企業(yè)，公司以經(jīng)營快遞為主要業(yè)務，是集快遞、物流、電子商務配送和倉儲服務為一體的國內(nèi)有名的民營網(wǎng)絡型品牌物流企業(yè)。韻達公司也是物流企業(yè)中應用內(nèi)部審計的一個成功典范。韻達公司在發(fā)展初期出現(xiàn)了各項成本持續(xù)上升、管理制度不完善、人才嚴重短缺、市場競爭激烈等的諸多問題，但在發(fā)現(xiàn)這些問題后，韻達公司及時改善控制制度、制定內(nèi)部審計和監(jiān)督制度、重視人才引進、節(jié)約人工、運輸?shù)雀黜棾杀?，并加強了?nèi)部控制管理和成本核算、控制了非營業(yè)性成本等的支出，從而優(yōu)化了公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)、加強了公司的競爭力。其后，韻達公司經(jīng)過數(shù)年的發(fā)展歷程在國內(nèi)同行業(yè)中位局前列。如今已形成了“網(wǎng)絡信息化、服務誠信化、管理人性化、發(fā)展國際化”的格局。

總而言之，在“互聯(lián)網(wǎng)+”經(jīng)濟的帶動下，我國快遞行業(yè)將蓬勃發(fā)展，物流市場也將日新月異。因此，物流企業(yè)的內(nèi)部審計工作也要緊跟時代的步伐，隨時做好改變和調(diào)整，在社會主義核心價值觀的引導下，積極開拓部門的工作領域，更好地保障公司治理，實現(xiàn)企業(yè)價值。

參考文獻：

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