劉建宏 趙詩齊 唐官富 謝彥 李雯

摘 要：針對筆者學(xué)校教師月工資實(shí)行按一定比例納入年終績效的新發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，在國家納稅政策允許的條件下，依據(jù)國家最新出臺的納稅政策，就設(shè)立年終獎和不設(shè)立年終獎兩種情形分別建立了分段函數(shù)模型，并用MATLAB軟件編寫程序求出了不同職稱、不同收入的教職工的平均月工資發(fā)放比例和發(fā)放額。本文的模型同時還為各個高校對于教師的工資發(fā)放提供了數(shù)據(jù)支撐和模型意見。

關(guān)鍵詞：工資發(fā)放 數(shù)學(xué)模型 分段函數(shù)

中圖分類號：G715 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2018）10（b）-0239-02

隨著國家新納稅標(biāo)準(zhǔn)的制定和實(shí)施，納稅問題再一次引發(fā)了社會各界的廣泛關(guān)注。依法納稅是每個公民的基本責(zé)任和義務(wù)。近年來筆者學(xué)校對教職工的月工資實(shí)行按一定比例納入年終獎的新發(fā)放制度，在納稅政策允許的范圍內(nèi)，通過建立數(shù)學(xué)模型尋求最優(yōu)的工資發(fā)放額和發(fā)放比例是當(dāng)前全校教師關(guān)心的問題。

1 模型假設(shè)與建立

1.1 模型假設(shè)

（1）假設(shè)個人所得稅的起征點(diǎn)為5000元，工資、薪金按月征收部分實(shí)行7級累進(jìn)稅率，年終獎為一次性稅率。

（2）假設(shè)教師的月工資額固定，不存在額外收入。

（3）年終獎按固定比例從月工資中扣除，比例系數(shù)為常數(shù)。

（4）假設(shè)員工的工資按月發(fā)放，年終獎到年末按一次性發(fā)放。

1.2 模型建立

1.2.1 目前國家實(shí)施的個人所得稅納稅方案

2018年10月1日起，納稅起增額提高至每月5000元，并實(shí)施新的個人所得稅稅率，稅率見表1[1]。

1.2.2 納稅額計算公式

在考慮年終獎的請況下，年終獎是從教師月工資中按比例α扣除的，扣除部分為αX，未扣除部分為（1-α）X。教師的月工資固定，此時教師的年終獎總納稅額等于年終獎按照月平均納稅額的12倍。此時教師的月納稅額應(yīng)為教師月工資中扣除年終獎后工資、薪金月納稅額Y2與年終獎納稅額Y3/12之和。即考慮年終獎情況下的個人納稅額的數(shù)學(xué)模型[2]為：

年終獎納稅額為：

注：x1為工資表收入，x2為五險一金，X為扣除五險一金的工資，Y1為不含年終獎的納稅額，Y2為扣除年終獎的納稅額。Y3中的X為扣除五險一金和起征額的工資。

高校教師的收入包括：崗位工資、薪級工資、績效工資和津貼[3]。

1.2.3 高校如何做到合理避稅

（1）年終獎考慮半年發(fā)放一次。

（2）將教師的年終將以實(shí)物的形式反饋到教師身上[5]。

（3）在經(jīng)過本人同意的情況下提高五險一金的繳納基數(shù)。

（4）可以將績效工資按一年一次或者一年兩次進(jìn)行發(fā)放。

值得注意的是，為了保障本人的合法利益，我們需要對自己交了多少稅有著充分的認(rèn)識，但同時我們應(yīng)該理解和牢記納稅是每一個人社會公民的義務(wù)，同樣相信在未來的日子里，社會會緩解納稅不公，注重發(fā)展的平衡性、充分性。

2 模型求解

西部某高校教師工資標(biāo)準(zhǔn)見表2。

在已扣除五險一金的基礎(chǔ)上，利用Matlab編程計算得出該校教師平均月工資發(fā)放比例、發(fā)放額、納稅額（見表3）。

3 小結(jié)

通過本文的模型可以得到不同職稱下不同收入的教師的最優(yōu)化工資發(fā)放，做到了合理避稅。并且給出了教師實(shí)發(fā)工資占平均月工資的比例，和對應(yīng)的納稅額扣除到年終獎的部分，但以上結(jié)果均是從學(xué)校的角度出發(fā)，若是從高校教師個人角度出發(fā)還應(yīng)根據(jù)個人情況考慮五險一金的扣除比列和扣除到年終獎部分的比例問題。

參考文獻(xiàn)

[1] 國家稅務(wù)總局.[EB/OL].http：//www.chinatax.gov.cn/

[2] 杜磊.常見個人所得稅計算的數(shù)學(xué)模型[J].數(shù)學(xué)通訊，2001（11）：26-27.

[3] 袁燕.高校教師收入納稅規(guī)劃[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2013 （9）：229.

[4] 馬倩影.淺談高校合理避稅的一些體會[J].會計之友，2008（20）：45-46.

[5] 王萍.高校教師個人所得稅納稅籌劃[J].商情，2017（16）.