丁學娜

職業(yè)福利幾乎是伴隨著雇傭關(guān)系的產(chǎn)生而產(chǎn)生，逐漸成為員工應(yīng)對生活風險的一種方式。20世紀70年代福利國家危機后，職業(yè)福利逐漸進入人們的視線。福利國家改革對于職業(yè)福利的重視，引發(fā)了西方學者關(guān)于職業(yè)福利功能定位的爭論，其與公共福利的關(guān)系是補充①Mark Pearson, John Martin, Should We Extend the Role of Private Social Expenditure? OECD Social, Employment and Migration Working Paper 23, Paris, OECD, 2005.，替代②武川正吾、佐藤博樹著，李黎明、張永春譯：《企業(yè)保障與社會保障》，中國勞動社會保障出版社，2003年，第6頁。還是福利多元主義③Lena Dahlberg, "Interaction between Voluntary and Statutory Social Service Provision in Sweden: A Matter of Welfare Pluralism, Substitution or Complementarity?" Social Policy & Administration, 2005, 39(7).？多數(shù)學者認為，福利多元主義與替代理論遵循各福利供給主體的“功能等價”原則，而職業(yè)福利是企業(yè)供給的福利，福利功能相對較弱，沒有能力替代政府提供的公共福利。私人部門福利不是公共福利的替代而是補充，兩者相得益彰，為雙方的擴展創(chuàng)造條件。國內(nèi)學者認為，職業(yè)福利與國家福利之間存在著以國家福利為基礎(chǔ)或主導的補充關(guān)系④鄭功成：《社會保障學——理念、制度、實踐與思辨》，商務(wù)印書館，2000年，第26-27頁。⑤仇雨臨：《員工福利概論》，中國人民大學出版社，2007年，第15-17頁。。職業(yè)福利關(guān)注局部、本部門利益而忽視公共利益的缺陷決定了它遠遠不能取代社會福利，只能是社會福利的補充⑥陳銀娥：《社會福利》，中國人民大學出版社，2009年，第216-220頁。。

職業(yè)福利對于國家福利具有補充作用的觀點相對成熟，中國的職業(yè)福利制度改革也朝向補充的方向發(fā)展。在中國轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)職業(yè)福利與國家福利之間的關(guān)系為何以及如何進行轉(zhuǎn)變就成為本文的關(guān)注點。

一、職業(yè)福利的界定

職業(yè)福利是基于雇傭關(guān)系，在雇主提供的強制法定福利之外，由雇主單獨資助或發(fā)起或雇主與雇員共同發(fā)起的、能夠滿足職工應(yīng)對（新舊）社會風險需要的福利項目①參見Bent Greve, Occupational Welfare: Winners and Losers, Massachusetts, Edward Elgar Publishing, 2007.②Kevin Farnsworth, "Welfare through Work: An Audit of Occupational Social Provision at the Turn of the New Century,"Social Policy and Administration, 2004, 38(5).。由于職業(yè)福利內(nèi)容廣泛、復雜，本文根據(jù)職業(yè)福利內(nèi)容的性質(zhì)將其劃分為法規(guī)補充型和工資替代型兩類（如表1所示）。市場經(jīng)濟條件下，不同類型的職業(yè)福利發(fā)揮的補充功能是不同的。法規(guī)補充型和工資替代型職業(yè)福利對國家福利的補充關(guān)系存在著一種“差序格局”，前者處于一種核心補充的地位，后者則處于一種邊緣補充的地位。

表1 職業(yè)福利的劃分

二、中國企業(yè)職業(yè)福利轉(zhuǎn)型：從混合說到補充論

（一）企業(yè)單位福利：國家福利與職業(yè)福利的混合體

新中國成立后，中國構(gòu)建了單位制以實現(xiàn)對社會的控制與整合。計劃經(jīng)濟時期，單位成為一元化的資源配置工具；國家福利與企業(yè)職業(yè)福利是合一體，后者并沒有作為獨立的主體對企業(yè)內(nèi)的職工進行有別于國家政策規(guī)定的福利供給。這主要表現(xiàn)在：企業(yè)單位福利資金來源的國家性、單位福利內(nèi)容的統(tǒng)一性、享受的平等性、全面化、企業(yè)直接生產(chǎn)等方面。

（二）企業(yè)單位福利轉(zhuǎn)型的背景

1.企業(yè)單位福利弊病難醫(yī)。計劃經(jīng)濟時期，企業(yè)單位承擔了過多的社會功能，企業(yè)福利費用開支負擔畸輕畸重，受保對象個人權(quán)益保障出現(xiàn)分化③鄭功成：《從企業(yè)保障到社會保障——中國社會保障制度變遷與發(fā)展》，中國勞動社會保障出版社，2009年，第15頁。，最終引發(fā)職工勞動積極性不高、生產(chǎn)低效率等消極后果。

2.市場經(jīng)濟體制改革的需要。改革開放后，私營經(jīng)濟等新型經(jīng)濟主體出現(xiàn)，國家的福利政策法規(guī)出現(xiàn)適用性問題，政策不協(xié)調(diào)帶動了對生活保障等相關(guān)福利措施的改革需要。

3.第三部門的發(fā)展。經(jīng)濟體制改革要求政府從全能型轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢扌?，決定了政府在面對日益多元的福利需求時，直接供給福利的能力弱化，需要引進多個主體共同進行福利供給。第三部門的發(fā)展為多主體福利供給創(chuàng)造了條件。

（三）企業(yè)職業(yè)福利：對國家福利的補充論

由于經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)換、企業(yè)單位福利制度弊端顯現(xiàn)等原因，中國的企業(yè)單位福利制度開始改革。國家福利不斷從企業(yè)單位福利中剝離出來，企業(yè)職業(yè)福利的范圍不斷明晰，職工福利保障體系日益顯現(xiàn)出國家——社會保障特征。在該模式下，國家立法確定社會保障制度通過社會化方式實施；社會保障①此處采用社會保障的狹義范疇，即指政府主導的社會救助、社會保險、社會福利、優(yōu)撫安置等。成為獨立于企業(yè)之外的社會系統(tǒng)，不再將企業(yè)作為其實施福利的載體。但社會保障只能夠保障員工的基本生活，無法應(yīng)對職工的多層次、多方面的社會需要，為此，還有必要建立各種保障措施作為補充。企業(yè)職業(yè)福利成為國家基本社會保險和服務(wù)制度安排的必要配套措施。

三、中國企業(yè)職業(yè)福利的補充功能現(xiàn)狀分析

（一）中國企業(yè)職業(yè)福利補充功能的分析標準

本文將從形式補充和內(nèi)容補充兩個層面對中國企業(yè)職業(yè)福利補充功能的現(xiàn)實發(fā)展進行定位。形式補充即指職業(yè)福利四個類型的福利項目設(shè)置與否；內(nèi)容補充則分為更多的指標：項目覆蓋范圍、人員覆蓋范圍和總體供給量。

總體供給量分析主要涉及法規(guī)補充型福利項目。從中國的實際情況看，補充養(yǎng)老保險改革的目標替代率是20%，本文將此作為參照標準。中國城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險對于職工醫(yī)療費用的分擔比例在60%左右②該數(shù)據(jù)通過《中國衛(wèi)生統(tǒng)計年鑒》（2005—2012）、《中國衛(wèi)生和計劃生育統(tǒng)計年鑒》（2013—2017）計算得出。，職工本人醫(yī)療費用自付比例借鑒OECD國家的平均水平，即17.7%③依據(jù)OECD數(shù)據(jù)計算所得。參見OECD, Private Health Insurance in OECD Countries, 2004, p. 41.，那么，留給私營健康保險④此處企業(yè)為員工提供的醫(yī)療健康保險福利，既包括企業(yè)對員工個人的醫(yī)療費用報銷等費用分擔機制，也包括企業(yè)購買的私營健康保險。由于前者數(shù)據(jù)收集較難，且OECD國家將該類數(shù)據(jù)與其他數(shù)據(jù)混合，因而，在探索中國補充醫(yī)療保險標準時，參考國外團體健康保險的購買比例，僅考察企業(yè)購買的私營健康保險所發(fā)揮的作用。和其他私人基金的比例約為22.3%。參照OECD國家平均值，雇主為員工購買私營健康保險的比例大概為54%。那么，我國需要國家和個人之外的組織分擔的22%醫(yī)療費用中至少有一半是企業(yè)補充醫(yī)療保障所分擔的。為此，本文將12%作為考察企業(yè)補充醫(yī)療保險補充作用的參照。

法規(guī)補充型非貨幣福利供給量上的考察采用福利項目設(shè)置比例，即相同或相似該類福利項目的設(shè)置比例之和要覆蓋大部分企業(yè)，至少是過半數(shù)的企業(yè)。根據(jù)《工作和家庭的平衡：中國的問題與政策研究報告》，本文認為70%的比例較為合適。

（二）法規(guī)層面中國企業(yè)職業(yè)福利補充功能分析

1. 法規(guī)補充型保險福利與社會保險共同構(gòu)筑中國多支柱保障體系

在社會保障改革初期，政府就對企業(yè)提供的保險項目進行了明確定位：法定養(yǎng)老金保障員工退休后的基本生活，而企業(yè)年金起到補充、改善基本生活的作用；醫(yī)療保障上，基本醫(yī)療保險是主體，補充醫(yī)療保險是重要組成部分，共同減輕個人所需承擔的自付費用負擔。對于兩類補充保險的實施，政府在稅收方面出臺了相應(yīng)的配套法規(guī)政策。

2. 工資替代型職業(yè)福利與國家福利的補充關(guān)系明確

雖然國家在相關(guān)的政策中沒有明確闡明該類職業(yè)福利與社會保障的補充關(guān)系，但是由于制度慣性，工資替代型福利相對于其他類型的職業(yè)福利發(fā)展較為成熟，其實施效果客觀展現(xiàn)了兩者之間的功能補充關(guān)系。

3.法規(guī)補充型非貨幣福利與公共福利間的功能補充關(guān)系尚未成型

（1）服務(wù)型福利項目的供給處在政府反向引導狀態(tài)。國家對企業(yè)滿足員工照料需要方面的政策支持隨著我國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型產(chǎn)生了巨大轉(zhuǎn)變：由計劃經(jīng)濟時期照料服務(wù)、照料設(shè)施的政策支持轉(zhuǎn)變?yōu)椤吧鐣＠鐣钡牟恢С终?。企業(yè)提供相應(yīng)的照料服務(wù)被引導為“負擔說”，為了減輕負擔，企業(yè)沒有動力供給相應(yīng)的福利。

（2）時間型福利項目的政策供給缺失。2007年《職工帶薪年休假條例》、2012年《女職工保護特別規(guī)定》等規(guī)定了女性生育休假，但是哺育后代和照顧老人是一個長期的過程，政策僅對產(chǎn)假、哺乳期進行規(guī)定，而忽略了對兒童哺乳期過后的照料、生病照料以及老年人的照料等政策需求。

總體而言，從具體福利項目的規(guī)劃來看，法規(guī)補充保險福利與工資替代型福利與國家福利之間的補充關(guān)系已經(jīng)基本形成；但是對非貨幣類法規(guī)補充型福利而言，政策設(shè)計方面仍然存在缺陷，補充關(guān)系未成形。

（三）實踐層面中國企業(yè)職業(yè)福利補充功能分析

1. 企業(yè)職業(yè)福利形式補充和項目結(jié)構(gòu)分析

通過國內(nèi)企業(yè)職工福利調(diào)查報告可以得出，工資替代型福利設(shè)置廣泛，法規(guī)補充型保險福利項目設(shè)置相對寬泛，涵蓋養(yǎng)老、醫(yī)療等險種，而法規(guī)補充型非貨幣福利設(shè)置受限?？傮w而言，從企業(yè)福利項目設(shè)置來看，形式補充已經(jīng)完成；但在項目結(jié)構(gòu)上存在偏差，法規(guī)補充型保險福利在企業(yè)中的實施比例普遍低于工資替代型福利，法規(guī)補充型非貨幣福利（除員工培訓外）不僅在企業(yè)中的實施比例低，而且在項目設(shè)計上也顯得單一。

2. 企業(yè)職業(yè)福利項目覆蓋范圍分析

2016年《中國職工福利保障指數(shù)報告》（以下簡稱《報告》）①該報告由中國保險行業(yè)協(xié)會等部門聯(lián)合就企業(yè)職工福利進行調(diào)研形成，其職工福利分類與本研究中職業(yè)福利分類類似，可說明職業(yè)福利發(fā)展的狀況。需要注意的是，（1） 此處商業(yè)性補充保障與本文對法規(guī)補充型職業(yè)福利中的貨幣型福利界定基本一致；（2）該報告在職業(yè)培訓、休假等福利項目上與本研究存在差異，需要與其他商業(yè)咨詢公司的數(shù)據(jù)配合使用。調(diào)查結(jié)果顯示，大中城市企業(yè)員工福利保障充實性指數(shù)相對較低，為72.5，處于基礎(chǔ)保障層次①《中國企業(yè)職工福利保障指數(shù)報告》通過員工福利項目指標設(shè)計和權(quán)重賦予對員工福利的享受情況進行了指數(shù)化研究。指數(shù)所代表的數(shù)值含義：數(shù)值小于40，代表員工福利處于低層次水平；[40—60）代表較低水平；[60—80）代表基礎(chǔ)水平；[80—90）代表較完善水平；[90—100]代表完善水平。。相比較而言，法規(guī)補充型貨幣福利在企業(yè)的覆蓋比例偏低，其福利保障仍然處于不發(fā)達狀態(tài)；且在福利的提供上，企業(yè)與職工的認知存在較大偏差。

3. 企業(yè)職業(yè)福利人員覆蓋范圍分析

《報告》顯示，職業(yè)福利的人群覆蓋范圍公平性指數(shù)是所有指標中最低的，僅為69.1。而與企業(yè)相比，職工認為獲取職業(yè)福利條件更加苛刻，報告測得其獲得非保險類福利、商業(yè)補充保險的公平指數(shù)分別為64.8和59.6。大部分企業(yè)的全職員工可以享受基礎(chǔ)福利項目，但更多的福利項目要以工作年限、工作績效等為條件，說明較少的職工能夠享受到更多的福利。

4. 企業(yè)職業(yè)福利供給量分析

（1）企業(yè)補充養(yǎng)老保險

截至2016年末，全國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險參保人數(shù)達到37930萬人，全國有7.63萬戶企業(yè)建立企業(yè)年金制度，參加職工人數(shù)為2325萬人。以此推算，參加企業(yè)年金制度的職工人數(shù)占參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險職工總數(shù)的6.1%。企業(yè)年金基金累計結(jié)存11075億元②人力資源和社會保障部：《2016年度人力資源和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》，人力資源和社會保障部官網(wǎng)：http://www.mohrss.gov.cn/SYrlzyhshbzb/zwgk/szrs/tjgb/201705/t20170531_271671.html，2017年5月31日。，占GDP的比重為1.5%，企業(yè)年金處于不發(fā)達狀態(tài)。③韓燁、宋寶安：《我國企業(yè)年金的發(fā)展現(xiàn)狀及對策建議》，《當代經(jīng)濟研究》2014年第7期。數(shù)據(jù)顯示，即便保險公司的壽險都來自于企業(yè)為員工的購買，2016年商業(yè)保險公司的壽險基金收入約為17442.22億元④中國保險監(jiān)督管理委員會：《2016年保險業(yè)經(jīng)營情況表》，中國保險監(jiān)督管理委員會官網(wǎng)： http://www.circ.gov.cn/web/site0/tab5201/info4060004.htm，2017年2月22日。，企業(yè)年金與壽險資金結(jié)合所能達到的替代率與20%左右的替代率目標設(shè)想仍然相差甚遠。

（2）企業(yè)補充醫(yī)療保險

商業(yè)健康保險賠付支出占醫(yī)療機構(gòu)業(yè)務(wù)收入支出的比例雖然在逐年遞增，但是到2016年該比例只達到3.7%；在衛(wèi)生總費用中的比例只有2.2%⑤根據(jù)《中國衛(wèi)生統(tǒng)計年鑒》（2012）、《中國衛(wèi)生和計劃生育統(tǒng)計年鑒》（2013—2017）計算所得。。按照中國團體保險保費收入在行業(yè)中占比維持在20%左右的水平⑥鄧玲：《基于企業(yè)員工福利的視角看團體保險在我國的發(fā)展》，《海南金融》2007年第6期。來算，在3.7%中約有1/5屬于企業(yè)團體保險，即0.7%，而這與補充醫(yī)療保險發(fā)揮功能所需的12%之間差距巨大。

（3）非貨幣型職業(yè)福利

《報告》顯示，為了緩解家庭——工作之間的矛盾，彈性工作制在被調(diào)查企業(yè)中有20%左右已經(jīng)實行，對于其他的休假，如法定生育、育兒假之外的照顧假期等在數(shù)據(jù)中沒有展現(xiàn)。然而，20%的設(shè)置比例根本不能與70%的設(shè)置比例相比，因而，在此類福利項目上存在著補充不足的隱患。《報告》還顯示，受訪企業(yè)員工在非貨幣福利中最希望增加的福利項目是國家規(guī)定之外的企業(yè)福利假，其次則是子女優(yōu)先入托、入學。

綜上所述，從政策與實踐兩個層面的考察可以看出，我國企業(yè)職業(yè)福利形式補充基本完成，各類職業(yè)福利在中國都有相應(yīng)的福利項目設(shè)置。但內(nèi)容補充并未完成：企業(yè)職業(yè)福利項目結(jié)構(gòu)不合理，人員覆蓋范圍受限，項目覆蓋范圍局限。市場經(jīng)濟條件下，對于職業(yè)福利的補充功能發(fā)揮而言，法規(guī)補充型福利是關(guān)鍵，但這類福利的發(fā)展存在形式補充與內(nèi)容補充沖突，可以判斷，職業(yè)福利與國家福利之間的補充關(guān)系尚未形成。

四、邁向平衡型企業(yè)職業(yè)福利的發(fā)展

面臨內(nèi)容補充不足的問題，中國需要構(gòu)建平衡型企業(yè)職業(yè)福利。所謂平衡型企業(yè)職業(yè)福利即是在中國市場經(jīng)濟條件下，為促進國家福利與企業(yè)職業(yè)福利形成各司其職、相互強化的補充關(guān)系，實現(xiàn)國家福利與職業(yè)福利協(xié)調(diào)互動的企業(yè)職業(yè)福利運行模式。

（一）平衡型企業(yè)職業(yè)福利的目標

1.福利項目類型的平衡。法規(guī)補充型職業(yè)福利的補充功能大于工資替代型職業(yè)福利的補充功能，要實現(xiàn)企業(yè)職業(yè)福利在市場經(jīng)濟條件下與國家福利之間的有效補充，就需要首先重視法規(guī)補充型職業(yè)福利，然后兼顧工資替代型職業(yè)福利。

2.福利項目實現(xiàn)形式的平衡。對于法規(guī)補充型職業(yè)福利項目而言，貨幣型與非貨幣型福利之間要實現(xiàn)平衡。貨幣型職業(yè)福利能夠補充員工在遭遇風險時的收入維持能力，但這主要是針對舊社會風險而言的；隨著新社會風險的產(chǎn)生，以時間和服務(wù)形式出現(xiàn)的福利項目，如兒童照料、員工培訓等項目才能滿足職工應(yīng)對家庭——工作矛盾的需要。兩種主要福利供給形式的相互配合才能更好的實現(xiàn)企業(yè)職業(yè)福利與國家福利之間的有效協(xié)作。

3.享受福利的員工群體間的平衡。雖然企業(yè)職業(yè)福利由企業(yè)自主選擇舉辦，但要對企業(yè)選擇員工進入福利覆蓋范圍的條件進行限制，實現(xiàn)管理人員與普通員工之間的協(xié)調(diào)，防止企業(yè)雇主對高級管理人員的傾斜政策。

（二）平衡型企業(yè)職業(yè)福利的實現(xiàn)方式

1. 鼓勵法規(guī)補充型職業(yè)福利的發(fā)展

（1）增加法規(guī)補充型職業(yè)福利的制度供給。明確法規(guī)補充型職業(yè)福利在市場經(jīng)濟條件下對于職工應(yīng)對社會風險的重要性，并加強對該類福利項目的制度供給。強化企業(yè)年金制度、補充醫(yī)療保險制度規(guī)范化，減少其發(fā)展中的制度障礙，推進非貨幣型福利項目相關(guān)制度的開發(fā)與實施。

（2）優(yōu)化稅收政策。企業(yè)職業(yè)福利項目復雜，需要開發(fā)適合福利項目特點的稅收優(yōu)惠模式，提高稅收優(yōu)惠水平。同時，根據(jù)我國情況，為保障職業(yè)福利補充能力的發(fā)揮，要適當考慮對中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠放寬，因為這部分企業(yè)將成為中國企業(yè)職業(yè)福利最重要的供給主體。

2. 規(guī)制工資替代型職業(yè)福利

對于工資替代型職業(yè)福利中每一子類的供給形式、供給范圍、供給量及相應(yīng)的稅收政策做出明確規(guī)定，如規(guī)定以實物形式提供的福利項目，若企業(yè)以現(xiàn)金的方式發(fā)放，將不享受稅收優(yōu)惠，違反者將會受到懲罰。

3. 引入企業(yè)職業(yè)福利人群覆蓋范圍的反歧視規(guī)制

針對企業(yè)設(shè)定的職業(yè)福利享受條件的諸多限制，應(yīng)增加職業(yè)福利的反歧視檢驗，擴展職業(yè)福利項目的人員覆蓋范圍。首先對歧視的概念、范圍、類型進行明確界定，然后設(shè)計出相應(yīng)的反歧視驗證標準，例如美國設(shè)置了覆蓋群體70%的百分比驗證標準、非高薪員工至少占高薪員工70%的比率驗證和70%的平均受益比例驗證；對于違反該標準的企業(yè)不予以稅收優(yōu)惠，同時要接受其他相應(yīng)的制裁、懲罰或是訴訟賠償?shù)取?/p>