葉敏

摘 要 全面預(yù)算管理是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的一個重要手段，高速公路工程施工建設(shè)及管理是一個復(fù)雜的工作，加強(qiáng)預(yù)算管理工作尤為重要?；诖耍疚膶Ω咚俟奉A(yù)算管理中的有關(guān)問題及對策進(jìn)行了探討，旨在為高速公路預(yù)算管理工作提供參考，促進(jìn)預(yù)算管理水平及能力的提升，推動高速公路事業(yè)更好發(fā)展。

關(guān)鍵詞 高速公路 預(yù)算管理 問題

實(shí)行全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的一個重要方式及手段，是企業(yè)管理工作中重中之重。對于高速公路企業(yè)而言，試行全面預(yù)算管理不僅是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及年度經(jīng)營目標(biāo)的有效方法和途徑，更是加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高風(fēng)險防控能力的重要措施。近年來，隨著我國高速公路事業(yè)的快速發(fā)展，高速公路工程規(guī)模越來越大，服務(wù)水平及質(zhì)量也在不斷提高，但同時高速公路預(yù)算管理也面臨更大的困難與挑戰(zhàn)。盡管計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息化等技術(shù)的應(yīng)用有效提高了企業(yè)預(yù)算管理的工作效率及質(zhì)量，但是在實(shí)際工作中仍存在諸多問題，因此加強(qiáng)高速公路預(yù)算管理問題及對策研究意義重大。

一、高速公路預(yù)算管理存在的主要問題

（一）預(yù)算管理意識不足，管理體系不完善

預(yù)算管理意識直接關(guān)系到預(yù)算管理工作有關(guān)工作的落實(shí)情況及質(zhì)量，雖然說高速公路企業(yè)都知道預(yù)算管理對于企業(yè)管理及發(fā)展的重要性，但是在實(shí)際中卻仍經(jīng)常缺乏預(yù)算管理意識，導(dǎo)致許多預(yù)算管理工作沒有得到真正的執(zhí)行。一方面，在預(yù)算管理中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理工作的重要性經(jīng)常僅限于口頭上，預(yù)算管理人員不足、職責(zé)不明確、管理制度不完善等問題突出，導(dǎo)致預(yù)算管理工作常常流于形式。另一方面，企業(yè)員工對預(yù)算管理工作認(rèn)識不全面。許多員工認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的事情，與自己沒多大關(guān)系。企業(yè)管理人員也往往只將預(yù)算管理工作交由財(cái)務(wù)管理部門，而對于其他部門和人員沒有進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，導(dǎo)致其他部門在工作預(yù)算管理工作開展參與性不足。實(shí)際上，預(yù)算管理工作涉及高速公路運(yùn)營管理中的各個環(huán)節(jié)，預(yù)算管理不足及管理體系的不完善使得預(yù)算管理工作效率低下。

（二）預(yù)算環(huán)境了解不全面，預(yù)算編制弊端突出

就高速公路而言，通行收入是一個主營業(yè)務(wù)，也是企業(yè)收入的主要組成部分，收入成本費(fèi)用也由相應(yīng)收入中心進(jìn)行管控。但是在企業(yè)整體預(yù)算編制過程中，高速公路往往沒有對收入環(huán)境進(jìn)行深入調(diào)研，對預(yù)算環(huán)境缺乏全面的了解和掌握，導(dǎo)致預(yù)算編制科學(xué)合理性不足。另外，從整體來看，目前大多高速公路運(yùn)營企業(yè)都是采用日常經(jīng)費(fèi)定額預(yù)算管理，在編制、審核及審批等過程中都是嚴(yán)格套用預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，對年度預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行定編定額控制，年度預(yù)算通過簡單的增減進(jìn)行調(diào)整。這種預(yù)算編制管理方式雖然具有執(zhí)行簡單直觀、便于預(yù)算管理考核等優(yōu)點(diǎn)，但是由于高速公路運(yùn)營企業(yè)分布在不同地區(qū)，且各地區(qū)在人工成本及日常管理經(jīng)費(fèi)、收費(fèi)里程及通行車流量等方面存在較大差異，因此這種預(yù)算編制在實(shí)際應(yīng)用中的弊端也是較為突出的。

（三）預(yù)算指標(biāo)設(shè)置不合理，預(yù)算實(shí)施過程監(jiān)控不到位

在預(yù)算管理工作中，預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置非常關(guān)鍵。從預(yù)算指標(biāo)設(shè)置的實(shí)際情況來看，高速公路運(yùn)營企業(yè)通常采用目標(biāo)利潤、費(fèi)用成本等單一會計(jì)指標(biāo)，預(yù)算指標(biāo)設(shè)置過于剛性或柔性，在反映全面真實(shí)地反映出利益主體實(shí)際行為，導(dǎo)致在實(shí)際執(zhí)行過程中很容易出現(xiàn)與實(shí)際情況脫節(jié)的情況。另外，對預(yù)算持續(xù)監(jiān)控不足也是高速公路預(yù)算管理中較為突出的一個問題。一是有些高速公路運(yùn)營企業(yè)僅僅重視預(yù)算編制過程管理，而預(yù)算下達(dá)后如果不出現(xiàn)大問題上級本門一般就不過問了，缺少持續(xù)監(jiān)控;二是預(yù)算下達(dá)時間存在滯后性，中間期間缺乏相關(guān)跟蹤監(jiān)控。

二、加強(qiáng)高速公路預(yù)算管理的對策

（一）樹立全面預(yù)算管理理念，做到預(yù)算管理全過程性及全員性

預(yù)算管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工作，只有在提高全體員工預(yù)算管理意識的基礎(chǔ)上，將預(yù)算管理工作落實(shí)到每一個環(huán)節(jié)及企業(yè)運(yùn)營管理的全過程中，預(yù)算管理工作才能取得實(shí)效。首先，高速公路運(yùn)營企業(yè)應(yīng)對全體員工加強(qiáng)預(yù)算管理重要性的宣傳，讓每個員工都充分認(rèn)識到預(yù)算管理工作的重要性并關(guān)系到每一個人，從而提高他們參與及配合做好預(yù)算管理工作的積極主動性。其次，要進(jìn)一步完善預(yù)算管理制度，建立起完善的預(yù)算管理組織體系，采取有效措施強(qiáng)化管理成效，以為預(yù)算管理工作的規(guī)范化開展提供依據(jù)和保障。

（二）優(yōu)化預(yù)算方法，提高預(yù)算編制科學(xué)合理性

首先，高速公路運(yùn)營企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)加強(qiáng)預(yù)算環(huán)境調(diào)查研究，在全面了解掌握各收入中心費(fèi)用收入及運(yùn)營成本費(fèi)用實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，靈活采用數(shù)量定額預(yù)算等方法進(jìn)行預(yù)算編制。其次，應(yīng)進(jìn)一步完善預(yù)算編制內(nèi)容。合理分配和安排高速公路項(xiàng)目投資，并將公路工程項(xiàng)目建設(shè)的各方面合理納入預(yù)算編制中同時，加強(qiáng)公路項(xiàng)目建設(shè)過程中各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤管理。另外，在預(yù)算編制過程中應(yīng)具備一定的超前性、預(yù)見性，對穩(wěn)定性預(yù)算項(xiàng)目和變化性預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行更合理的編制。另外，應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化列舉預(yù)算項(xiàng)目，在借鑒有關(guān)部門預(yù)算科目的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)對預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行選擇和優(yōu)化，以提高預(yù)算編制科學(xué)合理性及適用性。

（三）加大預(yù)算監(jiān)控力度，完善預(yù)算分析體制

加強(qiáng)監(jiān)控是確保預(yù)算管理得到有效執(zhí)行的有力保障，高速公路運(yùn)營企業(yè)應(yīng)高度重視預(yù)算管理監(jiān)控工作，應(yīng)對業(yè)務(wù)成本費(fèi)用等采取跟蹤監(jiān)督管理，加強(qiáng)各有關(guān)部門間的溝通與對接，確保相應(yīng)費(fèi)用按照預(yù)算得到落實(shí)，避免超預(yù)算等情況的出現(xiàn)。另外，加強(qiáng)預(yù)算分析對于提高預(yù)算管理水平及質(zhì)量非常重要，因此高速公路運(yùn)營企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善預(yù)算分析體制，通過開展調(diào)研、召開分析會議等方式，對預(yù)算管理整體過程進(jìn)行全面分析，以更好掌握企業(yè)預(yù)算管理整體情況。

（四）推行合理預(yù)算包干

結(jié)合實(shí)踐來看，如果高速公路預(yù)算管理想發(fā)揮出財(cái)務(wù)有效控制與推動戰(zhàn)略目標(biāo)完成這兩方面作用務(wù)必要保證其自主權(quán)。然而在實(shí)際中一旦高速公路納進(jìn)政府預(yù)算時，其他企業(yè)自主權(quán)可以說十分小了，這常見于兩類例子：第一，政府針對高速公路部分項(xiàng)目給出了較大預(yù)算定額，然而企業(yè)實(shí)際中會因各種情況出現(xiàn)而導(dǎo)致該內(nèi)容超支（或是支出較少）;第二，政府給部分項(xiàng)目預(yù)算定額偏小，然而這卻是企業(yè)必支內(nèi)容。所以針對這種狀況，我們需推行合理預(yù)算包干，這樣做有利于保證企業(yè)獲得相應(yīng)自主權(quán)。此項(xiàng)措施中重點(diǎn)是明確包干比例，它必須遵從與總額，同時要根據(jù)企業(yè)在高速公路建設(shè)管理中一定要支出與可以獲取收入這兩方面預(yù)算總額去計(jì)算比例。

三、結(jié)語

全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的一種重要手段及措施，提高預(yù)算管理水平及質(zhì)量對于企業(yè)發(fā)展意義重大。因此，高速公路運(yùn)營企業(yè)在預(yù)算管理實(shí)際工作中，應(yīng)在充分認(rèn)識到預(yù)算管理工作重要性的基礎(chǔ)上，通過進(jìn)一步建立健全預(yù)算管理體系，加大監(jiān)管力度等方式，確保預(yù)算管理工作落實(shí)到企業(yè)運(yùn)營的每一個環(huán)節(jié)中，全面保障管理成效，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。

（作者單位為浙江臺州市沿海高速公路有限公司）

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