莫偉謀

【摘 要】資金是企業(yè)運行的血液，輸送到各業(yè)務(wù)單元和員工，其順暢循環(huán)流通與否決定著企業(yè)的生存和發(fā)展，如果資金流量不足、流向結(jié)構(gòu)不科學(xué)、流通不暢造成資金斷鏈，企業(yè)就會出現(xiàn)財務(wù)危機，正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序就會被破壞，企業(yè)就會面臨停產(chǎn)甚至倒閉清算的嚴(yán)重后果。在高度激烈競爭市場背景下，加強資金管理，對促進(jìn)企業(yè)獲得穩(wěn)定的企業(yè)效益與實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價值，具有重要實踐意義。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金流量表；主表；編制新法

如何分析到一定會計期間現(xiàn)金流入和流出的信息，據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則31號-現(xiàn)金流量表》進(jìn)行編制現(xiàn)金流量表，編制現(xiàn)金流量表由于是事后編制，月終據(jù)憑證、賬目或銀行收支明細(xì)進(jìn)行篩選分類和分析時均因數(shù)據(jù)量大、因人而異等原因，在所難免造成分類不一、數(shù)據(jù)分類存在差異，甚至造成編制的現(xiàn)金流量表錯誤。由于非財務(wù)的業(yè)務(wù)人員在閱讀現(xiàn)金流量表時還存在會計術(shù)語通透理解和進(jìn)一步想了解經(jīng)濟(jì)活動的現(xiàn)金流量還會存在一定礙外，如何解決上述兩個問題呢？如果我們啟用銀企互聯(lián)、按企業(yè)分析需求定好“收支類別”，對外收支的款項均可以在金蝶EAS系統(tǒng)錄入嵌入“收支類別”的收（付）款單據(jù)通過銀企互聯(lián)辦妥收（付）款。而銀行觸發(fā)產(chǎn)生的收（付）款（如：結(jié)息等）也需在財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)補錄入嵌入“收支類別”的收（付）款單，即是所有銀行交易流水均轉(zhuǎn)化為嵌入“收支類別”的收付款單據(jù)。此時金蝶財務(wù)系統(tǒng)可以隨時查詢到某一時間段以“收支類別”匯總生成的現(xiàn)金收支類別分析表，以此報表作為基礎(chǔ)，把經(jīng)濟(jì)活動的收付數(shù)據(jù)通過報表系統(tǒng)的公式自動歸集到現(xiàn)金流量表相應(yīng)經(jīng)營活動項下形成主報表。

以“收支類別”匯總生成的經(jīng)濟(jì)活動分析報表可以理解為：內(nèi)部經(jīng)營決策所需的管理報表；現(xiàn)金流量表理解為：對外向各管理機構(gòu)報送的法定報表。通過分別編制上述兩大報表可以解決上述現(xiàn)金流量表編制因人而異、非財務(wù)人員未能充分理解閱讀現(xiàn)金流量表兩個問題。

現(xiàn)就從經(jīng)濟(jì)活動分析報表到編制現(xiàn)金流量表的具體編制原理與運用工具和技術(shù)、使用效果介紹如下：

一、編制原理

有流水必有單據(jù)有單據(jù)必有類別

流水定收支類別類別定現(xiàn)金流量

二、運用工具和技術(shù)

1.金蝶EAS財務(wù)軟件：“應(yīng)收系統(tǒng)”“出納管理”和“資金管理-銀企互聯(lián)”和“財務(wù)報表”

2.開通商業(yè)銀行銀企互聯(lián)與企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)閉環(huán)性對接開通如下功能：批量代收和批量匯兌。

三、操作舉例方法

（一）設(shè)置收支類別資料舉例

1.A產(chǎn)品銷售貨款

2.B產(chǎn)品銷售貨款

3.A產(chǎn)品材料款

4.B產(chǎn)品材料款

5.A產(chǎn)品人工

6.B產(chǎn)品人工

7.管理人員工資

8.貸款利息

9.貸款本金

10.內(nèi)部轉(zhuǎn)賬

（二）出納管理系統(tǒng)需完成以下業(yè)務(wù)的收（付）款單據(jù)

1.收款業(yè)務(wù)：據(jù)業(yè)務(wù)部門A產(chǎn)品發(fā)貨單等信息生成500萬貨款劃扣單，再通過銀企互聯(lián)提交給銀行進(jìn)行代收，收款成功后生成收支類別“A產(chǎn)品銷售貨款”的收款單。

2.支付原料款業(yè)務(wù)：據(jù)業(yè)務(wù)部門采購A產(chǎn)品原材款350萬，生成收支類別“A產(chǎn)品材料款”付款單，通過銀企互聯(lián)提交支付完成。（如一個供應(yīng)商供應(yīng)壹種產(chǎn)品以上原料需分開付款單填列）。

3.支付職能部門工資時：據(jù)人力資源報送各部門工資額分別錄入收支類別“A產(chǎn)品人工”金額80萬和“管理人員工資”20萬的付款單，如全公司各部門統(tǒng)一在一個商業(yè)銀行代發(fā)的，系統(tǒng)支持多張付款單“合并付款”：即多張付款單以匯總金額提交銀企互聯(lián)付款，如不通過銀企互聯(lián)發(fā)放工資可以在發(fā)放完成后據(jù)銀行支付明細(xì)補錄上述收支分類的付款單。

4.收到貸款時：據(jù)發(fā)放成功貸款500萬元的借款單補錄收支類別“貸款本金”收款單。

5.支付貸款利息時：據(jù)2萬元利息發(fā)票及回單補錄收支類別“貸款利息”付款單。

6.賬戶之間內(nèi)部調(diào)撥時：錄入含有對方賬戶收支類別“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬”付款單通過銀企互聯(lián)提交銀行付款，金額如：10萬。指定對賬方賬戶的付款單可以自動帶出對方銀行日記賬，省去再錄入一張收款賬戶收到款項的收款單。

7.按上述方法錄入收支類別是“B產(chǎn)品銷售貨款”400萬，“B產(chǎn)品材料款”400萬，“B產(chǎn)品人工”20萬的收付款單。

（三）假設(shè)期初現(xiàn)金金額：50萬元

（四）假設(shè)各產(chǎn)品各期的購銷平衡，不存在跨期未結(jié)清款項

四、出納管理系統(tǒng)自動按收（付）款單據(jù)中的“收支類別”字段的金額進(jìn)行匯總生成當(dāng)期現(xiàn)金收支類別分析表如下（表一）：

五、報表系統(tǒng)據(jù)上述現(xiàn)金收支類別分析表自動生成現(xiàn)金流量表主表簡表如下表二：有關(guān)計算過程見表內(nèi)。

如果從傳統(tǒng)編制現(xiàn)金流量表方法，在未生成現(xiàn)金收支類別分析表的情況下。在上述購銷平衡和不存在未結(jié)款項的假設(shè)條件下經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為正數(shù)，可以說明銷售回籠快，企業(yè)實現(xiàn)了一定利潤，企業(yè)創(chuàng)收資金是正增長。但如想細(xì)致分析，哪種產(chǎn)品創(chuàng)收能力強，未能從上述現(xiàn)金流量表分析出來，這樣會因?qū)?jīng)驗不足或責(zé)任心欠強管理者經(jīng)營的企業(yè)隱藏著風(fēng)險，如果我們先以“收支類別”形成經(jīng)濟(jì)活動分析表，可以從本例中分析到B產(chǎn)品創(chuàng)收現(xiàn)金能力是負(fù)增長，也就是說明B產(chǎn)品銷售越多，虧損得越多。所以再把上述現(xiàn)金收支類別分析表修訂為按產(chǎn)品分類形成現(xiàn)金收支類別分析表（如下表三）作為經(jīng)營決策依據(jù)更有說服力。從而證明了在系統(tǒng)內(nèi)自動生成生產(chǎn)經(jīng)營過程形成以產(chǎn)品進(jìn)行分類的現(xiàn)金收支類別分析表，在此基礎(chǔ)上編制的現(xiàn)金流量表主表比傳統(tǒng)編制方法更具有：生產(chǎn)經(jīng)營的先知性、診斷經(jīng)營的重要性、了解業(yè)務(wù)的通俗性。

綜上所述，我們以每一筆貨幣資金明細(xì)正確劃分為經(jīng)營者決策分析所需的分類數(shù)據(jù)，再以此編制會計準(zhǔn)則要求現(xiàn)金流量表主表。這樣既能滿足企業(yè)以最原始的現(xiàn)金收支明細(xì)從各維度來診斷任意一時期企業(yè)經(jīng)營活動，又可以通過報表系統(tǒng)設(shè)定公式輕松自動生成相應(yīng)任意一時相對準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量表。改變了事后按科目分析計算和匯總等傳統(tǒng)編制方法出現(xiàn)多人編制多種結(jié)果的情況。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王黎明：建筑企業(yè)運用現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)進(jìn)行財務(wù)分析的探討[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010（4）.endprint