鐘雯

【摘 要】 年報審計是任何企業(yè)都要展開的雖然非常復雜但是必須要進行的工作。企業(yè)通過展開年報審計能夠更好的了解自身在經(jīng)營當中所存在的問題，進而更好的進行風險以及隱患的整體防范，并且進一步提升財務信息的質(zhì)量。筆者立足于自身工作的實際，通過財務角度來針對企業(yè)年報審計展開研究，總結(jié)審計過程中出現(xiàn)的問題，并且提出相關的建議，力求對于企業(yè)的發(fā)展能有所裨益。

【關鍵詞】 年報審計 風險 問題 規(guī)避

1.相關問題的提出

目前我國正處于社會主義市場經(jīng)濟不斷完善發(fā)展以及企業(yè)制度進一步建設完全的過程之中，目前國內(nèi)的企業(yè)已經(jīng)獲得了良好的發(fā)展。企業(yè)不僅是我國國民經(jīng)濟的當中必要的經(jīng)濟因素。而且在當前企業(yè)的發(fā)展以及運營當中，年報審計是其中重要的工作環(huán)節(jié)。通過開展有效的年報審計工作，幫助企業(yè)更好的知曉企業(yè)經(jīng)營管理當中的漏洞，并且及時的展開風險的防范工作，并且提升財務信息的整體質(zhì)量。

2.目前國內(nèi)企業(yè)在年報審計上的有效性分析

2.1存貨不實。目前國內(nèi)企業(yè)在年報審計當中存貨不實時尤為重要的問題類型，其主要的表現(xiàn)就是存貨與賬實存在不符的狀況。企業(yè)發(fā)展過程中存貨是賴以生存的關鍵物資同時也是企業(yè)展開銷售工作的圓圈，同時也是企業(yè)發(fā)展當中的基礎物料。存貨在企業(yè)總資產(chǎn)當中占據(jù)極為重要的地位與比重，而且針對存貨的記錄正確性，會對于其他相關處理的真實性以及正確性產(chǎn)生較大的影響。正是因為如此，在企業(yè)的年報審計過程當中，對于存貨進行年審必須要審計人員本身具備一定的能力，而且具備相應的經(jīng)驗與判斷能力。但是，就目前看企業(yè)年審中存貨不實的現(xiàn)象依然較為顯著。比如一部分企業(yè)在開展賬務處理當中通常將預付款、應收賬款以及存貨進行掛賬，最終達到操控利潤的目的。而另外還有一部分企業(yè)存在存貨的缺口，為了能夠達到掩飾的效果，在展開審計工作的過程中，往往會在判斷過程中編造各種借口，進而導致年報審計存在一定難度。

1.2成本虛開。目前，國內(nèi)企業(yè)在年報審計中，成本的任意虛增也是其中一項較為顯著的問題。作為企業(yè)往往會通過針對成本費用展開操控而降低企業(yè)利潤進而達到降低企業(yè)經(jīng)營成本的目的。由此，作為企業(yè)在開展年報審計時作為審計人員經(jīng)常需要針對相關的成本費用渣奶樹立，并且針對大額的之處以及特殊的事項及你下個憑證的抽查。依照抽查的狀況展開成本的核算分析工作，并且找到異常，如果發(fā)現(xiàn)異常則需要展開審計工作，并且將責任具體到部門甚至是個人。

1.3收入瞞報。所謂的瞞報指的是通過人為的方式來將一部分的收入不入賬，有所隱瞞，也就是說將一部分的收入不進行入賬，這是當前企業(yè)年審工作中較為常見的問題。作為審計人員在年審時經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常經(jīng)營的過程中，對于收入不進行全額入賬或者是入賬不及時的現(xiàn)象，最終達到降低企業(yè)的利潤進而減少納入。但是，這本身屬于偷稅漏稅行為，會導致企業(yè)產(chǎn)生相對較大的稅務風險。

3.企業(yè)年審年報中相關審計風險產(chǎn)生的主要原因分析

3.2負責人素質(zhì)存在缺失。目前，國內(nèi)企業(yè)在年審年報上面所出現(xiàn)的風險，主要包括因為具體負責的人員因自身利益以及疏忽等原因而導致自身不具備相應的從業(yè)素質(zhì)。例如，一部分審計人員在年報審計當中幾遍發(fā)稀罕了問題，但是出于種種原因依然不會具體指出。更有一部分注冊會計師甚至會幫助違法行為實施，以上相關行為都是因為審計人員自身的問題而導致企業(yè)與個人存在一定的風險，并且在很大程度上對于審計的質(zhì)量造成了巨大影響。

3.2相關行為規(guī)范有待完善。通過針對國內(nèi)企業(yè)的財務管理與會計核算的基本現(xiàn)狀展開分析發(fā)現(xiàn)，目前國內(nèi)企業(yè)在財務管理行為以及會計核算上依然存在諸多的不規(guī)范，很多地方都需要進行發(fā)展完善，尤其是作為中小企業(yè)而言。而造成此類原因主要的問題就是因為企業(yè)針對經(jīng)營以及所有權(quán)在分離上不夠徹底，而且會計的主題接線也不夠清除，相關人員在業(yè)務處理當中存在較強的主觀性，而且相關的機制不夠健全。作為企業(yè)雖然設置了相關部門，但是由于缺乏真正規(guī)范以及完善的制度管理規(guī)范，最終導致企業(yè)在很大程度上產(chǎn)生利潤的任意操控。

3.3進一步提升年報審計工作的整體力度。目前，果奶企業(yè)的年審年報通常都是有會計師事務所來負責。事務所但在工行的一個項目組來負責一家企業(yè)，審計報告以及低保都會由項目的負責人開展監(jiān)督工作。作為會計師事務所，除了超大項目不會針對年報審計進行詳細核查。由此，企業(yè)年報審計的監(jiān)管依然存在諸多的問題。

4.提升企業(yè)年報審計工作的基本措施

4.1保證工作本身具備良好的獨立性以及客觀性。企業(yè)的年報上痕跡工作開展過程中通常是依照企業(yè)本身在招投標管控上面的相關要求，通過競爭談判、公開競價等方式來確定具備像相應資質(zhì)的審計事務所來展開企業(yè)的年報審計工作。固然，一直由一家具備資質(zhì)的審計時事務所進行審計工作具備巨大的優(yōu)勢以及便利性，但是對于更好的保護審計結(jié)果的客觀性尤為不利。由此，作為企業(yè)應以三奶作為一個周期進行審計事務所更換，避免因長期合作導致的審計結(jié)果偏差。作為后繼的審計師事務所一旦發(fā)現(xiàn)前任的工作存在問題必須要及時上報相關機構(gòu)，從而及時響應處罰，以此保證審計工作具備良好的可觀性以及獨立性。

4.2加強審計業(yè)務的整體監(jiān)管。作為審計工作的中介機構(gòu)，審計師事務所必須要保證審計結(jié)果具備良好的客觀性以及哦公正性，針對審計項目展開實施監(jiān)管，針對審計項目的小組進行積極的監(jiān)督，進而更好的提升審計工作整體的公正性。相關管理人員必須要做好報告的抽查，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象必須要堅決處罰。

4.3針對企業(yè)貨幣資金加強審計以及審查。企業(yè)發(fā)展當中，貨幣資金是生命線，對于企業(yè)的發(fā)展尤為重要。由此，在開展年報審計過程中，必須要將貨幣資金作為審計重點。另外，在審計中可能會遇到諸多困難。例如一部分企業(yè)沒有針對現(xiàn)金日記賬進行進一步完善，或者漏記等相關問題，進而影響審計工作的開展。由此作為審計人員必須要依照業(yè)務情況，針對資金流水進行進一步完善，并且針對資金管理的缺陷進行必要的分析。

【參考文獻】

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