張寧

【摘 要】本文從我國商業(yè)銀行所存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)入手，分析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式，進(jìn)而提出商業(yè)銀行在面對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和人員素養(yǎng)等方面采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)對(duì)策，使商業(yè)銀行有效識(shí)別并控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)我國商業(yè)銀行健康穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

一、引言

全球金融經(jīng)濟(jì)正在迅速發(fā)展，中國經(jīng)濟(jì)也緊隨其步，其中銀行業(yè)在中國經(jīng)濟(jì)中占有較高的地位，是國家宏觀調(diào)控的關(guān)鍵部門，更是整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總樞紐。目前國內(nèi)有些商業(yè)銀行屬于全國性發(fā)展機(jī)構(gòu)，這些商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)不斷拓展的過程中會(huì)遇到各種不同表現(xiàn)形式的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在我國金融經(jīng)濟(jì)中銀行業(yè)占據(jù)著不可或缺的重要地位，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著重大作用。商業(yè)銀行的興起給社會(huì)經(jīng)濟(jì)注入活力。

我國商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題層出不窮，其中不能忽視的原因就是商業(yè)銀行不完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體制。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)識(shí)別并控制，制定出最合適的方案是防范和處理風(fēng)險(xiǎn)的最好辦法，這對(duì)商業(yè)銀行本身和銀行業(yè)具有重大意義，減少因風(fēng)險(xiǎn)而帶來的不可彌補(bǔ)的損失。

二、會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

（一）職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，銀行需要大量的會(huì)計(jì)人員，因此銀行往往將從事會(huì)計(jì)崗位的門檻降低，但出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德較低，甚至有不遵守職業(yè)道德的情況。商業(yè)銀行中辦理負(fù)債業(yè)務(wù)和資金業(yè)務(wù)的工作人員職業(yè)素質(zhì)高低會(huì)直接代表銀行其他工作人員的素質(zhì)高低。在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德現(xiàn)狀中，存在職業(yè)道德觀念淡薄，誠信建設(shè)出現(xiàn)危機(jī)，保護(hù)客戶信息的行為存在偏差和缺乏專研業(yè)務(wù)的理念。此外，一些銀行的老員工得不到及時(shí)的技術(shù)培訓(xùn)，落后的管理和傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算難以滿足現(xiàn)代商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)需求。因此作為商業(yè)銀行非常關(guān)鍵的組成部分，會(huì)計(jì)人員是否擁有較高的職業(yè)素養(yǎng)是很值得重視的。

（二）票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)憑證是使用非常廣泛的一種憑證，在金融機(jī)構(gòu)中使用的最多。銀行在進(jìn)行各種業(yè)務(wù)時(shí)，把會(huì)計(jì)憑證作為關(guān)鍵憑證。一方面，票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)中有一種叫做操作風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)主要是由于操作不規(guī)范或者操作失誤導(dǎo)致的。商業(yè)銀行之間的互相競爭通常會(huì)使管理者忽視會(huì)計(jì)人員在票據(jù)結(jié)算方面的失誤，從而引起操作風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，商業(yè)銀行的迅速發(fā)展使其海外業(yè)務(wù)逐漸增多，海外業(yè)務(wù)會(huì)因匯率不穩(wěn)定或地域太遠(yuǎn)等因素而造成不能按時(shí)結(jié)算，不能按時(shí)結(jié)算的票據(jù)對(duì)商業(yè)銀行而言會(huì)存在大量風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)被稱為信用風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)都屬于票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，若無法提前識(shí)別并規(guī)避，會(huì)嚴(yán)重阻礙商業(yè)銀行的生存與發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。即使國家不斷印發(fā)關(guān)于規(guī)范會(huì)計(jì)行為的文件與法律，銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不完備依舊無法保障銀行規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是商業(yè)銀行規(guī)避所有會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提條件，也是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取適當(dāng)措施的重要基礎(chǔ)。銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展會(huì)得到銀行中主管的高度重視，對(duì)會(huì)計(jì)人員識(shí)別與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)訓(xùn)練反而被管理人員忽視，造成會(huì)計(jì)人員相對(duì)缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因此無法識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)必然引起銀行管理者不能預(yù)測和控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

其次，在對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理時(shí)，及時(shí)有效的監(jiān)督和指導(dǎo)往往比其他措施來的更簡單有效，主要是指銀行的會(huì)計(jì)人員在對(duì)工作做出決定或進(jìn)行匯報(bào)時(shí)，要對(duì)他們的做法給予審核，并對(duì)銀行資金的獲取和使用方面進(jìn)行檢查。在競爭激烈的市場中，商業(yè)銀行的監(jiān)督起著重要的作用，會(huì)計(jì)人員會(huì)為了更好的業(yè)績投機(jī)取巧，無視銀行章程規(guī)定，并且不按時(shí)核對(duì)賬戶信息，這些不負(fù)責(zé)的行為都會(huì)帶來不同程度的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)對(duì)策

（一）培育統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淺薄是商業(yè)銀行發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。商業(yè)銀行中提高管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)可以促進(jìn)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制。通過培育統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，讓商業(yè)銀行的管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)具有預(yù)測能力，并且對(duì)外部環(huán)境的不穩(wěn)定性做出第一反應(yīng)來應(yīng)對(duì)，有利于商業(yè)銀行在面對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)選出最好的措施來應(yīng)對(duì)。培育統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，要讓風(fēng)險(xiǎn)管理者重視銀行會(huì)計(jì)的事前、事中和事后的檢查，在注重對(duì)現(xiàn)金憑證實(shí)物檢查的同時(shí)，還要及時(shí)糾正錯(cuò)誤，并且充分利用科技手段，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理。這樣才可以在會(huì)計(jì)的操作流程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)。提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，是提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)的途徑之一。只要商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的行為道德、綜合素養(yǎng)出現(xiàn)不規(guī)范必定引起商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。首先可以按時(shí)對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。這樣就會(huì)減少會(huì)計(jì)人員再次出現(xiàn)隨意開戶、不認(rèn)真審查賬戶信息等違規(guī)操作的發(fā)生，更不會(huì)出現(xiàn)呈報(bào)虛假會(huì)計(jì)信息的情況。

其次，商業(yè)銀行可以通過建立適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行激勵(lì)，讓他們?cè)俅蚊鎸?duì)利益誘惑時(shí)主動(dòng)拒絕，從而提高自身的會(huì)計(jì)素養(yǎng)，以此來形成良好的會(huì)計(jì)環(huán)境，會(huì)計(jì)人員之間相互影響，整體提高會(huì)計(jì)素質(zhì)。

（三）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)信息真實(shí)性披露。會(huì)計(jì)信息披露能夠直接看出銀行目前的運(yùn)營狀況，如果要想保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性披露，最重要的就是對(duì)工作人員展開一系列的思想教育培訓(xùn)，讓每一位工作人員都能清楚知道保證這些信息真實(shí)性是有多么重要。其次，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的結(jié)合，通過內(nèi)部和外部審計(jì)兩者的作用來規(guī)范會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。然后完善內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督制度，堅(jiān)持審查每一項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，同時(shí)完善內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，讓內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮最大的作用。只有通過這種方法才能徹底減少會(huì)計(jì)人員由于操作不當(dāng)導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象發(fā)生。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 劉吉良.淺析我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J]. 當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2013，（10）：90-91.

[2] 毛愫璜.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析與防范[J].時(shí)代金融，2013，（05）：87-88.

[3] 孫淵哲，孫波.試論商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)管理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，（05）：156-157.

[4] 李星宇.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范措施[J].中外企業(yè)家，2016，（03）：49-50.

[5] 張萌萌.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)范[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2014，（06）：82-83.