張昕嘉

(沈陽化工大學(xué),遼寧 沈陽 110142)

1 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1 機(jī)制靈活。中小企業(yè)由于投資成本等多種原因進(jìn)入市場比大型企業(yè)容易，內(nèi)部結(jié)構(gòu)簡單所以成立組建比較簡單，經(jīng)營管理者數(shù)目較少所以經(jīng)營手段靈活多變，成本較低所以可以根據(jù)市場需求的變化快速地調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，改變生產(chǎn)產(chǎn)品的方向，從而迅速地適應(yīng)市場新的需求，具有極強(qiáng)的應(yīng)變能力。然而一個大型企業(yè)的成立，需要繁雜的手續(xù)和審批，并且投入生產(chǎn)流水線的固定成本費(fèi)用非常的大，導(dǎo)致其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)方向一經(jīng)確定很難改變，致使企業(yè)對于市場的需求的應(yīng)變能力較弱。因此，民營小企業(yè)相對于大中型企業(yè)機(jī)制靈活，應(yīng)變能力強(qiáng)。

1.2 資源貧乏，規(guī)模有限。我國民營中小企業(yè)資源有限、規(guī)模較小。與大企業(yè)相比，在員工數(shù)量、資產(chǎn)規(guī)模及銷售額等方面小企業(yè)員工崗位設(shè)置不完善、資產(chǎn)較少、銷售額與資金流量不多，而其中資金不足和人力資源貧乏的問題又尤為突出。中小企業(yè)的融資渠道較少，資金鏈?zhǔn)褂觅Y金一般只靠銷售收入和貸款，和我國大企業(yè)的企業(yè)資本相比，權(quán)益資本和資產(chǎn)都少，債務(wù)資本也因流動資金少受到限制，資金貧乏目前已經(jīng)成為影響中小企業(yè)發(fā)展的首要問題。與此同時，由于中小企業(yè)規(guī)模有限，企業(yè)沒有完善的崗位制度和內(nèi)部控制制度，公司人員素質(zhì)普遍不高，缺乏高素質(zhì)的人才極大的影響了中小企業(yè)快速發(fā)展。

1.3 所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一度較高。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一是我國中小企業(yè)的根本特征和現(xiàn)狀。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)極度的集中，嚴(yán)重的影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，各個崗位部門沒有工作的銜接，而是直接接觸經(jīng)營者，使得許多工作出現(xiàn)銜接不當(dāng)或者銜接混亂。這種產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，使我國中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)非常簡單，雖然這種組織結(jié)構(gòu)有利于經(jīng)營者對于公司各個部門情況的獲取，企業(yè)各部門及上下級之間的溝通，但是這種結(jié)構(gòu)導(dǎo)致非程序化決策，降低了管理和決策的效率。

2 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題

2.1 企業(yè)員工素質(zhì)較低。目前，我國中小企業(yè)管理層人員文化程度較低，沒有足夠的遠(yuǎn)見卓識，對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度不夠，并且認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是紙上談兵，不能很好的以身作則約束自身。認(rèn)為企業(yè)的管理僅僅靠口頭約束和個人監(jiān)督便可把握。由于管理者自身的不重視，上行下效，導(dǎo)致我國大部分中小企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部控制意識不強(qiáng)。長久發(fā)展的話，中小企業(yè)便會形成企業(yè)員工無組織無紀(jì)律，依照個人喜惡辦事的不良氛圍。

2.2 家族企業(yè)管理模式盛行。我國中小企業(yè)的管理方式常帶有家族色彩，管理層人員任由親人作為，再加上企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不分離。我國中小企業(yè)的部門機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，經(jīng)常出現(xiàn)一個崗多職或一個部門同時承擔(dān)多種職能的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展，也使執(zhí)行內(nèi)部控制制度變得十分困難。

2.3 人力資源政策及執(zhí)行不科學(xué)。我國中小企業(yè)的人員任用常常由經(jīng)營者獨(dú)自決定，任人唯親、關(guān)系至上。任用和辭退職員往往是隨意且不合理的，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部職員的配置往往不能實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化。并且，我國大多數(shù)民營企業(yè)不重視員工入職后的教育培訓(xùn)，致使企業(yè)員工缺乏對于市場變化信息的獲取，且影響了員工自身的知識技能的提高，使中小企業(yè)缺乏優(yōu)秀員工的問題更加嚴(yán)重。

3 完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議

3.1 優(yōu)化人力資源政策。內(nèi)部控制的主要制定人和實(shí)施者決定著內(nèi)部控制實(shí)行的效果，所以企業(yè)內(nèi)部員工是內(nèi)部控制制度能否有效發(fā)揮作用的最關(guān)鍵的因素。人力資源政策是直接影響企業(yè)員工工作態(tài)度的因素，它能約束員工遵守企業(yè)規(guī)章、激勵員工努力工作提高自身水平。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的人力資源政策和人力資源考核機(jī)制，為企業(yè)培養(yǎng)有能力、有信條的優(yōu)秀員工。

3.2 健全公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，需要一個健全的公司治理結(jié)構(gòu)，而我國中小企業(yè)的公司治理存在諸多問題。內(nèi)部控制即是對公司治理結(jié)構(gòu)的監(jiān)查，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度能大大改善企業(yè)內(nèi)部治理存在的問題。公司治理結(jié)構(gòu)不完善不合理，便無法為內(nèi)部控制提供一個良好的實(shí)施環(huán)境。因此，健全中小企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供條件勢在必行。建立健全的公司治理結(jié)構(gòu)首先要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，在遵守法律制度的前提下建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)、規(guī)范的決策程序和會議制度以及完善的內(nèi)部監(jiān)督反饋機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)的設(shè)置管理層，明確各個管理者的權(quán)利和職責(zé)，使其互相起到監(jiān)督和檢查的作用，完善部門崗位設(shè)置，科學(xué)的分配工作內(nèi)容，杜絕崗位虛設(shè)，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，使管理者能有效的進(jìn)行內(nèi)部控制。

3.3 優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，保證責(zé)權(quán)利相對等。優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)是為內(nèi)部控制的作用的有效發(fā)揮提供基礎(chǔ)，一個完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以幫助企業(yè)更快的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。所以企業(yè)必須優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)要結(jié)合企業(yè)的自身客觀存在的因素，多方面考慮設(shè)計(jì)方案。

首先，精簡的設(shè)計(jì)各個機(jī)構(gòu)、部門和崗位，使其在運(yùn)作過程中用最恰當(dāng)?shù)娜藬?shù)滿足企業(yè)需要，各個崗位工作內(nèi)容分配明確、崗位部門職能獨(dú)立。其次，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)劃分管理層，決定恰當(dāng)?shù)墓芾矸?。工作?yán)格按照層級制度流程，不可越級。最后，權(quán)利與責(zé)任相對，明確各個機(jī)構(gòu)部門的職責(zé)和權(quán)限，采取相應(yīng)的措施杜絕企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察不到位的工作盲區(qū)。

4 總結(jié)

綜上所述可以看出雖然現(xiàn)在外部環(huán)境在逐漸改善，但企業(yè)內(nèi)部管理依然存在許多問題，這便是民營企業(yè)難以長期發(fā)展的一個原因。而內(nèi)部控制則能有效提高內(nèi)部管理水平，幫助企業(yè)更好的防御內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，因此，為了民營中小企業(yè)的長期發(fā)展，內(nèi)部控制建設(shè)便顯得尤其重要。