武勝利

摘要：工程項(xiàng)目建設(shè)是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)不斷根據(jù)市場(chǎng)需求，擴(kuò)大產(chǎn)能、豐富產(chǎn)品、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的必然選擇，是企業(yè)提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力、經(jīng)濟(jì)效益的必由之路。本文以長(zhǎng)壽6萬(wàn)噸/年聚甲醛項(xiàng)目建設(shè)為例，梳理工程項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出優(yōu)化工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理的方法。

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目建設(shè)；財(cái)務(wù)管理；長(zhǎng)壽6萬(wàn)噸/年聚甲醛項(xiàng)目

一、工程項(xiàng)目建設(shè)中財(cái)務(wù)制度健全與執(zhí)行

工業(yè)企業(yè)發(fā)展壯大，離不開工程項(xiàng)目建設(shè)。工程項(xiàng)目建設(shè)又屬于企業(yè)非常規(guī)業(yè)務(wù)，很多項(xiàng)目建設(shè)伴隨著新組織的成立并進(jìn)行實(shí)施。財(cái)務(wù)管理者沒有經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)制度不健全，在財(cái)務(wù)管理過程中會(huì)遇到較多阻力，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度就非常困難。面對(duì)這一情況，公司在項(xiàng)目成立初期應(yīng)參考上級(jí)單位或者自行編制較為健全的財(cái)務(wù)制度，通過公司正式發(fā)布并進(jìn)行宣講，提高財(cái)務(wù)制度在工程項(xiàng)目建設(shè)中的地位。實(shí)際工作中很多問題都是首次發(fā)生，如果經(jīng)常特事特辦的話，財(cái)務(wù)管理制度就失去了意義，如何靈活的執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度就是考驗(yàn)財(cái)務(wù)管理人員的管理智慧了。在整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)不斷探索管理方法，既能堅(jiān)持原則又能考慮公司實(shí)際。

二、項(xiàng)目建設(shè)過程中的稅務(wù)管理

稅務(wù)管理在任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中都非常重要，工程項(xiàng)目建設(shè)過程中涉及資金往來(lái)量大，涉稅事項(xiàng)多，如何在項(xiàng)目建設(shè)過程中進(jìn)行合理合法的稅收安排非常重要。

（一）梳理公司涉稅事項(xiàng)、關(guān)注稅收政策變動(dòng)，提前做好稅收安排

工程項(xiàng)目建設(shè)的涉稅事項(xiàng)有共性也有個(gè)性，在項(xiàng)目建設(shè)啟動(dòng)時(shí)財(cái)務(wù)管理人員就應(yīng)該認(rèn)真梳理涉稅事項(xiàng)與所涉稅種，結(jié)合公司實(shí)際情況，仔細(xì)研究公司涉及的稅種、計(jì)稅依據(jù)、減免政策等基本情況，當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策，如何盡力享受優(yōu)惠政策等。積極關(guān)注國(guó)家稅收政策變動(dòng)，提前做好政策研究和政策過渡準(zhǔn)備。特別是固定資產(chǎn)增值稅抵扣政策、營(yíng)改增政策以及涉及設(shè)備進(jìn)口的進(jìn)口增值稅、關(guān)稅的政策對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)有較大的影響。

（二）加強(qiáng)與稅務(wù)管理部門的溝通

目前我國(guó)稅收法律體系尚未健全，稅務(wù)管理部門在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中有較大的自由裁量空間。企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)知識(shí)、國(guó)家稅務(wù)政策了解有限，加強(qiáng)與項(xiàng)目所得地稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的溝通交流，可以更好地進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第一時(shí)間獲取當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策信息，降低稅務(wù)成本。

（三）加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)管理，妥善保管稅收檔案資料

稅收檔案資料是納稅人繳納稅款的憑證，也是稅務(wù)規(guī)范管理和配合稅務(wù)管理部門檢查的基本資料，包括稅收政策、繳款資料、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證清單等。按照一定規(guī)則進(jìn)行裝訂成冊(cè)，嚴(yán)格的稅務(wù)管理、完善的稅收檔案資料再加上與稅務(wù)管理部門暢通的溝通，極大地降低了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、項(xiàng)目建設(shè)中的固定資產(chǎn)管理

項(xiàng)目建設(shè)一般都會(huì)形成大量的固定資產(chǎn)，建設(shè)期規(guī)范的出入庫(kù)管理對(duì)日后資產(chǎn)管理奠定了良好的基礎(chǔ)。

（一）做好資產(chǎn)入庫(kù)、出庫(kù)工作

資產(chǎn)購(gòu)入后應(yīng)進(jìn)行及時(shí)入庫(kù)，使用領(lǐng)出時(shí)應(yīng)進(jìn)行出庫(kù)登記，財(cái)務(wù)部根據(jù)出庫(kù)信息登記臺(tái)帳，為固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)打下基礎(chǔ)，但必須要求采購(gòu)部門嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，并按單項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行出入庫(kù)管理，財(cái)務(wù)部在登記臺(tái)帳時(shí)應(yīng)核對(duì)登記金額與賬務(wù)中的需安設(shè)備和不需安設(shè)備總金額是否一致。指定了固定資產(chǎn)管理人員，對(duì)出入庫(kù)進(jìn)行嚴(yán)格要求，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)成立了固定資產(chǎn)清理小組，統(tǒng)一清理資產(chǎn)。

（二）科學(xué)劃分包單元設(shè)備

由于合同談判的需要，部分設(shè)備以“包單元”的方式購(gòu)進(jìn)。為了規(guī)范資產(chǎn)管理，應(yīng)將包單元設(shè)備進(jìn)行細(xì)化。因財(cái)務(wù)人員對(duì)設(shè)備了解較少，沒有辦法合理劃分。長(zhǎng)壽6萬(wàn)噸/年聚甲醛項(xiàng)目建設(shè)中專門針對(duì)這一情況，召開包單元設(shè)備劃分討論會(huì)，各相關(guān)部門對(duì)包單元設(shè)備按照固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行鑒定，并按照合理的方法確定了單項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值，對(duì)包單元中的材料部分按一定比例進(jìn)行分?jǐn)?，最終形成合理的固定資產(chǎn)原值。

（三）預(yù)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)估計(jì)、分?jǐn)偤侠?/p>

一般大型項(xiàng)目建設(shè)決算周期長(zhǎng)，一般需要預(yù)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，項(xiàng)目全部決算完成再進(jìn)行正式結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。預(yù)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)首先應(yīng)合理估計(jì)沒有決算的工程項(xiàng)目款項(xiàng)。長(zhǎng)壽6萬(wàn)噸/年聚甲醛項(xiàng)目預(yù)轉(zhuǎn)固時(shí)采用中介機(jī)構(gòu)造價(jià)部門進(jìn)行科學(xué)測(cè)算，預(yù)計(jì)了尚未支付的工程款。其次應(yīng)科學(xué)分?jǐn)偢鞣N材料、安裝費(fèi)、工程管理費(fèi)以及待攤投資。具體結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)我們首先把包單元設(shè)備進(jìn)行單獨(dú)分?jǐn)?，其次?duì)設(shè)備中的管道、安裝費(fèi)、建構(gòu)筑物中的消防實(shí)施等按照實(shí)際收益對(duì)象進(jìn)行分?jǐn)?。最后?duì)工程管理費(fèi)和待攤投資在所有的資產(chǎn)中進(jìn)行分?jǐn)?。通過多次分?jǐn)偙ＷC了固定資產(chǎn)價(jià)值的合理性。

四、項(xiàng)目建設(shè)中資金管理

（一）測(cè)算項(xiàng)目資金需求，科學(xué)籌資

為了順利通過國(guó)家建設(shè)審批或者可研報(bào)告時(shí)間和實(shí)際建設(shè)時(shí)間相差太長(zhǎng)，導(dǎo)致可研報(bào)告概算總投資不夠準(zhǔn)確，有的項(xiàng)目概述總投資甚至和實(shí)際投資相差甚遠(yuǎn)。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)在項(xiàng)目建設(shè)初期對(duì)項(xiàng)目實(shí)際所需資金進(jìn)行合理測(cè)算，根據(jù)實(shí)際資金需求進(jìn)行資金籌措和安排，降低資金使用成本。

（二）款項(xiàng)支付加強(qiáng)計(jì)劃，關(guān)注工程進(jìn)度

項(xiàng)目建設(shè)合同眾多，資金流量較大，加強(qiáng)對(duì)合同付款進(jìn)度的管理，可以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范付款行為。在支付工程進(jìn)度款時(shí)應(yīng)與合同進(jìn)度相協(xié)調(diào)，根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，在決算前工程款項(xiàng)支付不能超過合同總金額的85%。同時(shí)財(cái)務(wù)部支付工程款項(xiàng)時(shí)登記臺(tái)帳，時(shí)刻關(guān)注合同支付進(jìn)度，當(dāng)支付最后筆合同款項(xiàng)時(shí)匯總統(tǒng)計(jì)此項(xiàng)合同所有付款情況，并與對(duì)方單位進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，確保資金安全。

（三）關(guān)注國(guó)家扶持政策，盡力享受國(guó)家扶持

國(guó)家根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策，不斷通過對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、創(chuàng)新企業(yè)的扶持，來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展。國(guó)家每年通過科技局、發(fā)改委等政府部門發(fā)放大量的扶持資金。項(xiàng)目建設(shè)過程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)隨時(shí)關(guān)注國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和政府扶持政策，積極申請(qǐng)國(guó)家扶持資金，以減輕企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)的資金壓力。

五、加強(qiáng)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的內(nèi)控管理

內(nèi)控建設(shè)是公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障，內(nèi)控制度散落在公司各項(xiàng)制度及流程之中。加強(qiáng)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的內(nèi)控管理，是工程項(xiàng)目順利建成的重要保證。

（一）內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)控建設(shè)的五要素，共同形成了公司內(nèi)控體系。項(xiàng)目建設(shè)需要完善的組織架構(gòu)、明確決策機(jī)制及權(quán)限；專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)判斷及干預(yù)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)；積極向上、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的企業(yè)管理層以及嚴(yán)格的內(nèi)控監(jiān)督體系。近年來(lái)，工程項(xiàng)目建設(shè)是腐敗的高發(fā)區(qū)，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，不僅要加強(qiáng)事后監(jiān)督，更應(yīng)該加強(qiáng)事前、事中監(jiān)督，提高公司內(nèi)控制度的執(zhí)行水平。

（二）財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)控實(shí)施的重要部門之一，在工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)控工作中扮演著重要的角色。財(cái)務(wù)人員應(yīng)融入項(xiàng)目建設(shè)各個(gè)階段、各個(gè)環(huán)節(jié)中去，盡力參與可研編制、預(yù)算的編制、工程招標(biāo)文件、合同的簽訂等環(huán)節(jié)的工作。只有財(cái)務(wù)管理參與到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，才能形成有效的牽制作用，減少腐敗發(fā)生的可能性。

六、結(jié)語(yǔ)

工程項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)管理工作貫穿于建設(shè)活動(dòng)的全過程中，在保證工程質(zhì)量、降低施工成本方面發(fā)揮著重要的作用。做好項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)管理，就必須建立健全項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)管理制度、科學(xué)籌劃項(xiàng)目建設(shè)所涉及的稅金、規(guī)范固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)及管理、科學(xué)籌措及使用資金、完善內(nèi)控體系的建設(shè)，從而提高項(xiàng)目投資的整體效益。

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（作者單位：航天科技控股集團(tuán)山西有限公司）endprint