彭普琴

隨著醫(yī)改的推進，國家日益提高了對醫(yī)療行業(yè)的投入與關(guān)注。各大型醫(yī)院為提高自身的綜合實力，對醫(yī)療設(shè)備、器械、物資、基建以及各項配套服務等項目的需求日趨增長，每年大型醫(yī)院的采購項目數(shù)不勝數(shù)。為監(jiān)督醫(yī)院的采購流程，評價采購項目的效益性、效果性、合法性、合規(guī)性，并督促完善大型醫(yī)院的內(nèi)控建設(shè)體系，內(nèi)部審計部門對采購項目進行全過程審計。本文分別就醫(yī)院采購項目的申購、預算、采購、合同、驗收、付款的審計要點及方法進行探討，以總結(jié)并交流更好更合理的審計方法及流程。

一、申購流程

需要調(diào)查的相關(guān)資料：請購報告、項目的論證報告（經(jīng)濟效益及社會效益論證報告）、各項審批手續(xù)。

審計方法：查看請購報告及科室會議記錄，了解請購科室是否召開集體會議決策請購項目事宜，請購項目是否經(jīng)科室人員2/3人數(shù)同意，請購理由是否充分，是否符合科室及醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃。查看項目的論證報告，確認論證報告是否進行經(jīng)濟效益分析，分析經(jīng)濟效益數(shù)據(jù)是否合理，了解論證報告是否進行社會效益分析，了解項目的開展是否能為醫(yī)院科教研發(fā)展提供技術(shù)支撐，了解項目的開展為病人及社會帶來哪些利好的影響，了解經(jīng)濟效益及社會效益論證報告是否經(jīng)相關(guān)專業(yè)人士擬寫并論證，內(nèi)容是否合理合法真實，查看請購報告及論證報告是否經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導及相關(guān)部門審核批準通過。

審計目標：監(jiān)督申購科室的申購論證及審批程序，評價采購項目的合理性，防止購入閑置項目。

二、預算流程

需要調(diào)查的相關(guān)資料：采購計劃、預算金額、預算批復文件、預算的執(zhí)行金額、預算的執(zhí)行進度情況，預算批復情況，項目撥款情況等文件

審計方法：查看申購的項目是否屬于醫(yī)院本年度采購計劃內(nèi)項目，分析預算金額及方案的合理性合規(guī)性，查看預算的批復情況，是否與預算申報情況一致，了解項目執(zhí)行的進度是否與預算方案一致，項目的撥款情況是否與預算方案一致，各項明細投入是否與預算審批情況一致，各項明細投入是否落實到位。

審計目標：監(jiān)督預算的申請及審批程序，評價預算的合理性，防止無預算及超預算采購。

三、采購流程

需要調(diào)查的相關(guān)資料：招標公告、招標文件、投標文件、開標記錄、評標報告、中標通告等文件。

審計方法：查看采購項目是否在相關(guān)網(wǎng)絡媒體中批露采購信息，對外發(fā)布的時間是否符合“政府采購法”“招投法”的要求，招標文件是否經(jīng)集體審閱通過，商務和技術(shù)條款是否符合采購項目需求，招標過程是否公平公開公正進行，了解采購項目的采購方式（采購方式：公開招標、邀請招標、竟爭性談判、竟爭性磋商、單一來源采購、詢價），采購方式是否符合相關(guān)法律要求，評標方法選用是否合規(guī)合法。核對中標單位的資格審查是否符合相關(guān)法律及招標要求、技術(shù)指標及商務條款是否滿足招標文件要求，中標結(jié)果是否合理，中標通告的時間和內(nèi)容是否合規(guī)，中標單位是否及時應標。

審計目標：監(jiān)督招標采購按“政府采購法”“招投標法”等相關(guān)法律執(zhí)行，評價招標采購過程的合法合規(guī)性，防止暗箱操作，防止招標過程流于形式。

四、采購合同流程

需要調(diào)查的相關(guān)資料：合同內(nèi)容原件、到貨憑證，安裝記錄，開工記錄、項目進度記錄、相關(guān)內(nèi)部機構(gòu)的傳閱文件等。

審計方法：查看合同內(nèi)容是否全面，采購項目的名稱、品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、金額，質(zhì)保、付款方式等合同內(nèi)容是否與招標文件、投標文件一致，合同內(nèi)容是否經(jīng)相關(guān)部門傳閱后簽訂，合同簽訂的時間是否在中標結(jié)果公布后一個月內(nèi)。到貨記錄的品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量是否與合同一致，開工時間是否與合同一致，工程的進度是否真實按合同要求進行，實地查看到貨情況，實地查看工程進度情況，做好取證記錄。

審計目標：監(jiān)督合同的簽訂與執(zhí)行情況，評價合同簽訂與執(zhí)行的真實性、及時性，防止項目被人為擱淺，中標不應標等情況。

五、驗收流程

需要調(diào)查的相關(guān)資料：安裝記錄、配置記錄、檢測記錄、驗收記錄、入庫記錄等。

審計方法：查看醫(yī)院的驗收流程及制度，了解入庫的操作規(guī)程，比較實際操作與制度規(guī)定的差異，驗收人員的組成是否合理。物資方面，物資耗材的入庫數(shù)量是否與采購數(shù)量一致，盤點物資數(shù)量，確認是否有未入庫物資。設(shè)備方面，查看安裝記錄，安裝時間、設(shè)備規(guī)格型號，數(shù)量，配置情況是否與合同一致，需特定部門檢測的是否具有檢測報告，驗收人員是否包含相關(guān)專業(yè)人員，驗收情況是否記錄完整真實。服務方面，是否定期進行滿意評估，是否及時反饋滿意調(diào)查并整改，調(diào)查記錄是否真實完整。

審計目標：監(jiān)督驗收操作規(guī)程執(zhí)行情況，評價驗收的真實性及完整性，防止不驗收，虛假驗收情況。

六、付款情況

需要調(diào)查的相關(guān)資料：支付審批文件，付款憑證，發(fā)票，銷貨清單、入庫單簽訂審批手續(xù)。

審計方法：查看醫(yī)院的支付審批制度，了解不同部門不同人員的支付審批權(quán)限，查看付款的審批流程及審批權(quán)限是否與制度相符。查看采購項目是否按合同內(nèi)容約定付款方式付款，付款時間、付款金額是否與合同一致，函證貨款簽收情況。核對發(fā)票銷貨清單與入庫單服務項目內(nèi)容及是否一致。

審計目標：監(jiān)督貨款的支付審核及審批程序，確保貨款支付與合同要求一致，防止貨款流失。

（作者單位：重慶醫(yī)科大學附屬永川醫(yī)院）endprint