褚建芬

摘要：學(xué)校財(cái)務(wù)支出包括基本支出和項(xiàng)目支出，報(bào)銷程序有“先批后審”和“先審后批”兩種。本文依據(jù)實(shí)際工作情況，對(duì)學(xué)校公用支出和項(xiàng)目支出建議選擇“先審后批”的財(cái)務(wù)報(bào)銷審批程序。并且為了使報(bào)銷的審批程序更加經(jīng)濟(jì)有效，從預(yù)算管理、授權(quán)限額、處室部門等三方面進(jìn)行程序的設(shè)計(jì)，進(jìn)而解決實(shí)際工作中的許多問題。

關(guān)鍵詞：學(xué)校財(cái)務(wù)支出；程序選擇和設(shè)計(jì)

一、學(xué)校財(cái)務(wù)支出報(bào)銷審批程序設(shè)計(jì)的背景

財(cái)務(wù)支出報(bào)銷審批程序有兩種。第一種：經(jīng)辦人在原始憑證上簽字→相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字→會(huì)計(jì)人員核算→報(bào)賬和入賬。第二種：經(jīng)辦人員出具原始憑據(jù)→部門負(fù)責(zé)人證實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性→會(huì)計(jì)人員根據(jù)有關(guān)計(jì)劃、合同進(jìn)行審查核算→相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批→會(huì)計(jì)人員入賬。

第一程序其實(shí)就是先領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，后會(huì)計(jì)人員進(jìn)行核算報(bào)銷入賬，使本可以做到的會(huì)計(jì)“事前監(jiān)督”變成了會(huì)計(jì)“事后監(jiān)督”。

在這樣的程序下，在實(shí)際工作中，碰到了領(lǐng)導(dǎo)簽字完畢，結(jié)果發(fā)現(xiàn)很多已簽字完畢的報(bào)銷單子有很多細(xì)瑣的錯(cuò)誤：直接支付，授權(quán)支付、公務(wù)卡支付報(bào)銷選擇的單子不對(duì)；出差住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不對(duì)；明細(xì)數(shù)和總合計(jì)數(shù)核對(duì)不符等等。當(dāng)然也會(huì)出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)審批而財(cái)務(wù)這邊資金都沒有到位的情況。這樣領(lǐng)導(dǎo)先表態(tài)，會(huì)計(jì)審查發(fā)現(xiàn)問題后，再要求經(jīng)辦人去重新審批，會(huì)計(jì)人員就會(huì)被動(dòng)很多，隨之也就困難很多；或者說領(lǐng)導(dǎo)先表態(tài)，會(huì)計(jì)人員卻說資金沒有，這樣領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威性也會(huì)受到影響，會(huì)計(jì)人員做起工作來就處于被動(dòng)狀態(tài)，出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)與會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)溝通不暢通的情況。

第二種程序其實(shí)就是先會(huì)計(jì)審查后領(lǐng)導(dǎo)審批。對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)支出而言，一味選擇第二程序也會(huì)出現(xiàn)很多問題。

在實(shí)際工作中一個(gè)單位如果所有大大小小事項(xiàng)的財(cái)務(wù)支出都要經(jīng)單位分管領(lǐng)導(dǎo)，分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，單位負(fù)責(zé)人審批，嚴(yán)重影響工作效率。在實(shí)際工作中還碰到有些項(xiàng)目，會(huì)計(jì)人員只知道項(xiàng)目名稱，至于下達(dá)項(xiàng)目的初衷不了解，設(shè)置項(xiàng)目的最終目標(biāo)不了解，看著各種發(fā)票在報(bào)和不報(bào)之間糾結(jié)，這樣一來，就出現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)要求太高、責(zé)任太大的問題。所以選擇第二程序時(shí)還要結(jié)合單位的實(shí)際情況跟預(yù)算管理、授權(quán)制度、處室部門等三方面對(duì)第二程序進(jìn)行優(yōu)化。

目前，學(xué)校在實(shí)行國庫集中支付后，在職人員和退休人員實(shí)行財(cái)政統(tǒng)發(fā)，其他人員又歸并到公用支出，為此本文就學(xué)校公用支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)方面作財(cái)務(wù)支出報(bào)銷審批程序的設(shè)計(jì)。

二、學(xué)校財(cái)務(wù)支出報(bào)銷審批程序設(shè)計(jì)

（一）對(duì)學(xué)校公用支出預(yù)算進(jìn)行細(xì)化，確定授權(quán)額度

依據(jù)學(xué)校的預(yù)算管理，我們應(yīng)對(duì)年度的公用支出進(jìn)行細(xì)化，下達(dá)年度支出額度控制數(shù)，額度內(nèi)的支出由處室負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，超出額度的提請(qǐng)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。舉例說公用支出中辦公費(fèi)年度預(yù)算金額為15萬元，把15萬元中的3萬元作為授權(quán)額度由相關(guān)處室負(fù)責(zé)人進(jìn)行日常有關(guān)業(yè)務(wù)的審批。

（二）對(duì)學(xué)校公用支出預(yù)算進(jìn)行細(xì)化，確定授權(quán)額度后，還應(yīng)跟處室部門進(jìn)行結(jié)合

財(cái)務(wù)支出報(bào)銷審批程序與處室部門相結(jié)合。內(nèi)部控制是整個(gè)單位全員參與的過程，控制財(cái)務(wù)支出不僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而且是整個(gè)學(xué)校所有處室部門的職責(zé)。學(xué)校財(cái)務(wù)支出往往與處室部門有特定的聯(lián)系，為此在財(cái)務(wù)支出報(bào)銷審批程序設(shè)計(jì)中讓這些處室部門加入是非常有必要的。承接上段的例子：公用支出中辦公費(fèi)15萬元中的3萬元作為授權(quán)額度由相關(guān)處室負(fù)責(zé)人進(jìn)行日常有關(guān)業(yè)務(wù)的審批，這其中的相關(guān)處室可以根據(jù)單位日常業(yè)務(wù)發(fā)生的情況進(jìn)行分配，3萬元分成辦公室1.5萬，后勤1.5萬。

（三）對(duì)學(xué)校項(xiàng)目支出在預(yù)算管理、項(xiàng)目分類管理、處室部門管理的基礎(chǔ)上設(shè)立“項(xiàng)目監(jiān)督組”

對(duì)學(xué)校的項(xiàng)目進(jìn)行總的預(yù)算基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分類，然后有針對(duì)設(shè)置責(zé)成處室部門。

“項(xiàng)目監(jiān)督組”的主要職責(zé)是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)項(xiàng)目資金的執(zhí)行情況進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，督促項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在核定的預(yù)算范圍內(nèi)使用。具體如學(xué)校住宿成本維護(hù)項(xiàng)目設(shè)想是由后勤處牽頭落成，但是這個(gè)項(xiàng)目在預(yù)算安排是多少，具體是如何使用這筆預(yù)算的，項(xiàng)目完成以后效果如何，這個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施是否達(dá)到了設(shè)置該項(xiàng)目的初衷，這個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施是否改進(jìn)了學(xué)生住宿條件真正的改善等要求“項(xiàng)目監(jiān)督組”來參與、來評(píng)價(jià)。

“項(xiàng)目監(jiān)督組”由校長負(fù)責(zé)，除校長室成員外，還要由財(cái)務(wù)部門人員、學(xué)校各處室負(fù)責(zé)人共同組成。項(xiàng)目管理組這樣的人員結(jié)構(gòu)有利于改變以往在項(xiàng)目資金的管理中財(cái)務(wù)人員只承擔(dān)會(huì)計(jì)核算和資金支付的角色；有利于改變項(xiàng)目監(jiān)督空白或者只受經(jīng)辦處室監(jiān)督的現(xiàn)狀，處室部門之間相互牽制，形成制約。

（四）加強(qiáng)對(duì)處室部門審批的公用支出和責(zé)成的項(xiàng)目支出監(jiān)督和考核

建立處室部門績效考核制度，強(qiáng)化行政監(jiān)督。校長室應(yīng)在財(cái)務(wù)部門的協(xié)助下對(duì)處室部門審批的公用支出和責(zé)成的項(xiàng)目支出進(jìn)行分析、及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題和成因，并提出解決措施和確定考核的結(jié)果。要發(fā)揮績效考核的約束，導(dǎo)向作用，績效考核應(yīng)當(dāng)在一定范圍內(nèi)通報(bào)，并為下年度公用支出授權(quán)額度大小和責(zé)成項(xiàng)目支出資金安排的重要依據(jù)。通過績效考核，對(duì)處室部門產(chǎn)生直接約束作用。

（五）學(xué)校財(cái)務(wù)支出報(bào)銷審批程序圖解

三、學(xué)校財(cái)務(wù)支出報(bào)銷審批程序操作特點(diǎn)

（一）對(duì)學(xué)校支出中的公用支出和項(xiàng)目支出選擇第二種程序，是由于學(xué)校公用支出的多樣性和項(xiàng)目支出的重要性。在正式審批之前經(jīng)辦人拿著財(cái)務(wù)原始票據(jù)領(lǐng)取報(bào)銷的審批單子，指導(dǎo)填寫。這樣就可以避免處室部門、分管領(lǐng)導(dǎo)審批之后到了財(cái)務(wù)這兒發(fā)現(xiàn)單子不對(duì)，標(biāo)準(zhǔn)不對(duì)、資金沒有到位等問題。

（二）學(xué)校財(cái)務(wù)支出報(bào)銷審批程序，實(shí)行分級(jí)授權(quán)審批。在一開始授權(quán)之初，一定要根據(jù)單位日常公用支出規(guī)模大小、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)事務(wù)繁簡(jiǎn)、處室部門負(fù)責(zé)人個(gè)人能力素質(zhì)等綜合因素考慮授權(quán)限額。

（三）學(xué)校財(cái)務(wù)支出報(bào)銷審批程序，實(shí)行分級(jí)授權(quán)審批，緊密結(jié)合限額管理。對(duì)于部門負(fù)責(zé)人的審批額度要充分考慮部門特點(diǎn)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、歷史記錄等情況。授于處室負(fù)責(zé)人適當(dāng)?shù)膶徟鷻?quán)，有利于充分調(diào)動(dòng)和部門的積極性和責(zé)任心。充分利用各處室部門的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，職能部分的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，抓住管理要點(diǎn)，使工作易于實(shí)施。整個(gè)程序系統(tǒng)更加完整。會(huì)計(jì)人員通過這一審批程序，與處室部門以及分管領(lǐng)導(dǎo)，主要負(fù)責(zé)人有了交流與溝通的機(jī)會(huì)，拓寬了財(cái)務(wù)與和部門的信息交流渠道。

（四）學(xué)校財(cái)務(wù)支出報(bào)銷審批程序，實(shí)行分級(jí)授權(quán)審批。能夠解決實(shí)際工作過程中小額發(fā)票報(bào)銷手續(xù)復(fù)雜的問題，有些小的財(cái)務(wù)支出完全可以由處室部門審批，會(huì)計(jì)審查之后付款入賬。這樣就提高了工作效率，為領(lǐng)導(dǎo)節(jié)省常規(guī)的財(cái)務(wù)工作時(shí)間，有利于領(lǐng)導(dǎo)抓住工作重點(diǎn)，從而有更多精力做好學(xué)校管理工作。

（五）學(xué)校財(cái)務(wù)支出報(bào)銷審批程序，將日常公用支出的授權(quán)審批和項(xiàng)目支出的責(zé)成落實(shí)進(jìn)行結(jié)合，給學(xué)校各個(gè)處室一定的權(quán)利也承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，基本上每個(gè)處室都有其責(zé)成的項(xiàng)目。同時(shí)“項(xiàng)目監(jiān)督組”形成互相制約的局面可以防止項(xiàng)目資金重爭(zhēng)取輕管理、重投資輕評(píng)價(jià)，投入與產(chǎn)出失衡現(xiàn)象的產(chǎn)生。

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（作者單位：余姚市職成教中心學(xué)校）endprint