商招賓，王曉東，夏振嶺

（國(guó)網(wǎng)河南省電力公司平頂山供電公司，河南 平頂山 467000）

1 引言

就我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局來(lái)說(shuō)，國(guó)有經(jīng)濟(jì)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的命脈，因此，對(duì)于我國(guó)整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)格局中起著十分重要的作用。而作為國(guó)有企業(yè)中支柱性企業(yè)，電力企業(yè)由于其自身具有特殊性質(zhì)，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就存在著一定的不確定性因素。由于現(xiàn)代科學(xué)信息技術(shù)的不斷發(fā)展以及國(guó)家各個(gè)地區(qū)對(duì)電力行業(yè)的不斷改革深化，使得電力行業(yè)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)有了許多變化。另外，由于近年來(lái)金融危機(jī)以及政府多方面監(jiān)管等眾多因素，導(dǎo)致電力企業(yè)，面臨的風(fēng)險(xiǎn)正在逐步加大。

因此，電力企業(yè)如何在內(nèi)部調(diào)整中對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估成為當(dāng)前備受關(guān)注的話題。

2 內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部對(duì)相應(yīng)管理的控制和運(yùn)作。而我國(guó)相關(guān)部門對(duì)內(nèi)部控制早已做出了定義。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指各企業(yè)為了能夠盡最大程度的提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為了能夠保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和有效完整性，保證相關(guān)法律法規(guī)能夠被認(rèn)真貫徹和執(zhí)行而制定的控制方式以及一系列措施和實(shí)施程序。但是，目前人們對(duì)于內(nèi)部控制含義的理解都是不同的，有人認(rèn)為內(nèi)部控制就是通過(guò)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的內(nèi)部管理，其與企業(yè)的其他部門的關(guān)系微乎其微[1]。而另外一些人認(rèn)為，內(nèi)部控制恰好是企業(yè)能夠提高自身經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的一種手段，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制能夠盡快實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)，進(jìn)而保證企業(yè)內(nèi)部能夠在相關(guān)規(guī)定中進(jìn)行高效的運(yùn)營(yíng)工作。這幾種想法一定程度上較為片面，并沒(méi)有真正全方位的體現(xiàn)出內(nèi)部控制的真正含義和精神。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是對(duì)有可能會(huì)發(fā)生的事件進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)測(cè)或者對(duì)已經(jīng)發(fā)生的事情可能會(huì)產(chǎn)生的一些后果進(jìn)行相應(yīng)的推測(cè)。通過(guò)對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和理論分析，進(jìn)而確定減低以及管理這類風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)依據(jù)?？傮w來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是對(duì)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)發(fā)生的影響，為了能夠確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠具有一定程度的準(zhǔn)確性，就要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)產(chǎn)生的一切后果進(jìn)行相應(yīng)的量化。

3 AHP-模糊綜合評(píng)價(jià)方法概述

AHP是層次分析法，層次分析法主要是首先將需要決策的問(wèn)題看作一種受不同因素而影響的系統(tǒng)，能夠影響這個(gè)大系統(tǒng)的多種因素具有相互關(guān)聯(lián)和制約的特點(diǎn)[2]。這些因素能夠按照其不同的隸屬關(guān)系從高到低的順序進(jìn)行排序，進(jìn)而構(gòu)造出一種階梯式的層次結(jié)構(gòu)。最后邀請(qǐng)相關(guān)學(xué)者或者學(xué)術(shù)界權(quán)威人士對(duì)這些不同的因素進(jìn)行相互比較，利用數(shù)學(xué)計(jì)算的方法對(duì)比較的結(jié)果進(jìn)行排序分析，最終得出相應(yīng)的結(jié)論。

模糊綜合評(píng)判則是利用模糊和集合的相應(yīng)的數(shù)學(xué)理論方法對(duì)實(shí)際中所存在的模糊數(shù)量值進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括對(duì)各個(gè)單因素集進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)和多層因素集進(jìn)行不同程度的評(píng)價(jià)。模糊綜合評(píng)判的主要順序?yàn)?，首先，要?duì)因素集進(jìn)行選取，其次是對(duì)評(píng)語(yǔ)集進(jìn)行相應(yīng)的背擇，而后對(duì)評(píng)判矩陣、加權(quán)系數(shù)進(jìn)行確定，最后是對(duì)綜合評(píng)級(jí)向量以及對(duì)評(píng)級(jí)值進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)算。

與模糊綜合評(píng)判相比，層次分析法從某種程度上忽略了人為的判斷模糊性，當(dāng)過(guò)多的不確定性因素以及模糊性的因素出現(xiàn)時(shí)，就會(huì)使得層次分析法受到相應(yīng)的影響[3]。

4 H公司在進(jìn)行內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)的方式

H公司在某電網(wǎng)規(guī)劃項(xiàng)目中，使用了AHP-模糊綜合評(píng)價(jià)方法對(duì)此電網(wǎng)項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目應(yīng)用分析。運(yùn)用德?tīng)柗品▽?duì)13位當(dāng)?shù)仉娏ο嚓P(guān)專家進(jìn)行專業(yè)咨詢求助，其中有效的問(wèn)卷共計(jì)9份，打分的方式是1-9的比例標(biāo)度打分法，而后利用幾何平均求值的數(shù)學(xué)計(jì)算方式對(duì)所有的有效問(wèn)卷中各對(duì)應(yīng)的分值進(jìn)行相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)[4]。例如：在所有的有效問(wèn)卷中，準(zhǔn)則層中的兩個(gè)因素對(duì)于目標(biāo)層中的權(quán)重分別是 a1、a2、a3、a4、……an，可以得出，此項(xiàng)權(quán)重的統(tǒng)計(jì)結(jié)果是A=a1a2a3a4……an，而后將所有被平均處理后的權(quán)重值進(jìn)行構(gòu)成評(píng)判矩陣。對(duì)于每一個(gè)評(píng)判矩陣來(lái)說(shuō)，矩陣中的每一個(gè)因素對(duì)于上一層的總權(quán)重:

①準(zhǔn)則層中的目標(biāo)層權(quán)重Wo=（0.182 0.153 0.166 1.114 0.125 0.1688）

②要素層對(duì)于準(zhǔn)側(cè)層的權(quán)重是：

盈利能力的權(quán)重因素W1=（0.126 0.476 0.399）

償債能力的權(quán)重因素W2=（0.283 0.727）

營(yíng)運(yùn)能力的權(quán)重因素W3=（0.17 0.34）

效益比率權(quán)重因素W4=（0.537 0.463）

電網(wǎng)性權(quán)權(quán)重因素W5=（0.127 0.277 0.208 0.288）

持續(xù)性建設(shè)的權(quán)重因素W6=（0.63 0.38）

經(jīng)過(guò)相關(guān)檢驗(yàn)可知，不同層次的因素對(duì)于上一層的因素的一致性指標(biāo)CI 0 1，每個(gè)層次之間的總排序在一定程度上都是有著十分滿意的一致性。

通過(guò)對(duì)模糊綜合評(píng)估法對(duì)不同層次的指標(biāo)進(jìn)行綜合分析可知，影響H供電公司此項(xiàng)電網(wǎng)規(guī)劃項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的其中的一個(gè)定量因素盈利能力為例并且進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明[5]。一般情況下，盈利能力主要有財(cái)務(wù)的凈現(xiàn)值、權(quán)益的報(bào)酬率一級(jí)資產(chǎn)的相應(yīng)報(bào)酬率等因素。而設(shè)定性的指標(biāo)評(píng)語(yǔ)主要是集中在H公司此項(xiàng)電網(wǎng)項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)情況極小風(fēng)險(xiǎn)、小風(fēng)險(xiǎn)、大風(fēng)險(xiǎn)、較大風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)一般，其中對(duì)應(yīng)的評(píng)語(yǔ)是 1、0.75、0、0.25、0.5。

通過(guò)H公司的13位專家對(duì)本公司的電網(wǎng)項(xiàng)目進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)體系中的盈能力進(jìn)行綜合打分評(píng)判，得到了9份有效的答卷，通過(guò)總結(jié)發(fā)現(xiàn)，在9份有效答卷中其中有一份的評(píng)價(jià)為風(fēng)險(xiǎn)極小，有5份評(píng)價(jià)為風(fēng)險(xiǎn)小，而有3份為風(fēng)險(xiǎn)一般，并且通過(guò)最后對(duì)H公司此項(xiàng)電網(wǎng)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)最后評(píng)估得分以及其他一系列的數(shù)學(xué)計(jì)算得出，H公司的此項(xiàng)電網(wǎng)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分?jǐn)?shù)較低，且此電網(wǎng)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別屬于風(fēng)險(xiǎn)小的級(jí)別。

5 結(jié)論

綜上所述，通過(guò)對(duì)H公司的某項(xiàng)電網(wǎng)工程進(jìn)行分析，H公司某項(xiàng)電網(wǎng)項(xiàng)目在內(nèi)部控制經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)使用層次分析法、模糊綜合評(píng)判則進(jìn)行判斷，并且取得了較為精準(zhǔn)的結(jié)果。通過(guò)一系列數(shù)值可見(jiàn)，對(duì)于一個(gè)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，任何看似不重要的風(fēng)險(xiǎn)如果不加以預(yù)防，那么其很容易成為主要的風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)企業(yè)造成不可估量的損失。H公司通過(guò)對(duì)層次分析法、模糊綜合評(píng)判則有效的對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，一定程度上降低了自身受經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響的程度。而我國(guó)眾多國(guó)有企業(yè)更應(yīng)該借鑒H公司的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)內(nèi)部控制對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)評(píng)估，進(jìn)而確保國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。