劉崢

摘 要 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理不是對立而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。建立和實(shí)施一套統(tǒng)一的、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，有效提升企業(yè)的價(jià)值。本文將結(jié)合《萬科30年 穩(wěn)健的企業(yè)管理》，淺析企業(yè)如何通過建立健全內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控措施來提升自身價(jià)值。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)價(jià)值 路徑

一、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)價(jià)值的內(nèi)涵

（一）影響企業(yè)價(jià)值的因素

判斷企業(yè)是否有價(jià)值的關(guān)鍵在于能否給所有者帶來報(bào)酬。然而，報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)成正比，所以企業(yè)盈利能力與即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況與水平高低是影響企業(yè)價(jià)值的主要因素。企業(yè)的資產(chǎn)無論是有形的還是無形的，僅僅是企業(yè)的“硬件”，而“軟件”即企業(yè)管理者的經(jīng)營能力、創(chuàng)新能力、管理方針與經(jīng)營運(yùn)作機(jī)制，以及這個(gè)企業(yè)擁有的人才資源。所以要正確估計(jì)一個(gè)特定企業(yè)的價(jià)值，不僅要看“硬件”，還要看“軟件”。

（二）企業(yè)價(jià)值與內(nèi)部控制

在企業(yè)內(nèi)部決策和經(jīng)營管理行為中，內(nèi)部控制尤為重要。在現(xiàn)今的市場條件下，由于信息不對稱、人員道德、附加成本等諸多因素，內(nèi)部控制對企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營發(fā)展過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)經(jīng)營決策的可行性是判斷是否有利于增加企業(yè)價(jià)值的關(guān)鍵。內(nèi)部控制能有效地平衡風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)值與資本三者之間的關(guān)系，并將三者完美地結(jié)合起來。

（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成、密不可分，逐漸走向融合。在我國內(nèi)部控制規(guī)范體系下，加強(qiáng)內(nèi)部控制是為了防范控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，二者都要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。從這個(gè)意義來講，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理不是對立而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的分析

隨著我國“一帶一路”倡議的穩(wěn)步推進(jìn)，呈現(xiàn)全方位、多角度、多層次的開放態(tài)勢，這給國內(nèi)企業(yè)帶來重大商機(jī)。一些機(jī)構(gòu)通過搭建平臺、資本運(yùn)作的方式助力企業(yè)走出國門，實(shí)現(xiàn)國際化戰(zhàn)略。

（一）內(nèi)部控制的目標(biāo)促進(jìn)了企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法依規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)控制始終是內(nèi)部控制的核心，一個(gè)真正以價(jià)值為中心的企業(yè)不會(huì)僅僅關(guān)注眼前的利潤，它更注重企業(yè)目前的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生的未來利益，以及對企業(yè)未來價(jià)值產(chǎn)生的影響。在多元化利益主體結(jié)構(gòu)中，不同利益相關(guān)者對企業(yè)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)利益要求及所承擔(dān)的責(zé)任不同，實(shí)施內(nèi)部控制就是為了實(shí)現(xiàn)各相關(guān)利益主體價(jià)值的最大化，這是基于價(jià)值鏈管理理論內(nèi)部控制目標(biāo)的定位。

（二）良好的內(nèi)部控制是完善企業(yè)管理的重要保證

《萬科30年 穩(wěn)健的企業(yè)管理》中講到萬科原創(chuàng)推行“1363管控體系”，這個(gè)體系的功能與管理大師明茨伯格所說的雕琢戰(zhàn)略類似。萬科的管理重點(diǎn)使用了標(biāo)準(zhǔn)化的運(yùn)作管理，保障企業(yè)管理的一致性和可延續(xù)性，避免依靠管理者的經(jīng)驗(yàn)式管理可能造成的管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是企業(yè)全體員工的共同責(zé)任，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在建立和實(shí)施內(nèi)部控制中起到尤為重要的作用。

三、企業(yè)層面內(nèi)部控制中存在的問題

（一）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力

從我國實(shí)際情況來看，大多數(shù)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不盡如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合的指導(dǎo)意義。董事長的權(quán)力和地位過于突出，“一言堂”“一支筆”的現(xiàn)象普遍存在。外部獨(dú)立董事缺乏保護(hù)中小股東的能力，導(dǎo)致企業(yè)責(zé)、權(quán)、利的劃分形同虛設(shè)。

（二）企業(yè)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)

面對當(dāng)前國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的諸多機(jī)遇，很多企業(yè)搶抓戰(zhàn)略機(jī)遇期，構(gòu)建高端的發(fā)展新格局，戰(zhàn)略布局范圍廣、跨度大，沒有綜合考慮國內(nèi)外市場需求的變化、技術(shù)發(fā)展趨勢、行業(yè)及競爭對手狀況、可利用資源、自身優(yōu)勢與劣勢等影響因素，更沒有在經(jīng)過充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測和廣泛征求意見后制定發(fā)展目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展、過度擴(kuò)張。

（三）企業(yè)人力資源缺乏或過剩，激勵(lì)約束制度不合理

企業(yè)存在的普遍問題是對人力資源控制的重視程度不夠，有些企業(yè)激勵(lì)約束制度不健全、不合理，既沒有對人力資源的總體規(guī)劃，也沒有結(jié)合企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營需要，制定年度人力資源的需求計(jì)劃，沒有做到因事設(shè)崗，以崗選人，關(guān)鍵崗位人員管理不完善。

四、企業(yè)價(jià)值的體現(xiàn)需要開展風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制建設(shè)

（一）完善組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行

內(nèi)部控制與法人治理之間有緊密的聯(lián)系，良好的內(nèi)部控制是完善法人治理的重要保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)規(guī)范，全面梳理現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的任職資格和履職情況，以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的運(yùn)行效果。對擁有的子公司建立科學(xué)的投資管控制度，特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、“三重一大”、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項(xiàng)。

（二）加強(qiáng)人力資源管理控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源開發(fā)工作，建立員工培訓(xùn)長效機(jī)制，加強(qiáng)后備人才隊(duì)伍建設(shè)，建立和完善人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系。萬科學(xué)習(xí)代表歐美先進(jìn)企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的具有高度概括總結(jié)功能的平衡記分卡，完善了公司的評價(jià)指標(biāo)庫并用來考核所有一線公司，從4個(gè)維度制定萬科戰(zhàn)略地圖，對企業(yè)的健康、持續(xù)、高速發(fā)展起到了決定作用。

五、結(jié)語

隨著社會(huì)法制化的推進(jìn)及競爭加劇，企業(yè)只有建立健全并執(zhí)行行之有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，才能保證各級管理層授予下屬各級的職責(zé)得到有效的履行，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)才能得以實(shí)現(xiàn)。所以內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理在以股東、經(jīng)營者、管理者和員工為主體的一層層的正確執(zhí)行中，就會(huì)形成企業(yè)的價(jià)值管理活動(dòng)，從而逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，保證基業(yè)長青。

（作者單位為北京住總集團(tuán)有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 劉麗娟.萬科30年穩(wěn)健的企業(yè)管理[M].北京：中國建筑工業(yè)出版社，2016.endprint