張?zhí)m英　馬靈

摘 要 施行科學(xué)實用的預(yù)算管理是提升企業(yè)管理水平、實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要途徑。本文分析了當前企業(yè)預(yù)算管理存在的問題，并提出了幾點完善企業(yè)預(yù)算管理的措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 預(yù)算管理 問題 完善措施

一、我國企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀

在我國，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步發(fā)展與完善以及現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，全面預(yù)算管理逐漸被越來越多的企業(yè)高管認識和了解，全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代企業(yè)管理制度，也逐漸被越來越多的企業(yè)采用。根據(jù)《中國財經(jīng)報》對58家國有大中型企業(yè)的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有1/3的企業(yè)開始實行全面預(yù)算管理，但各行業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容有較大的差異，如表1所示。

二、當前企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向

目前，大多數(shù)大型集團公司都建立了全面預(yù)算管理體系，但是在具體的實施過程中缺乏企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向性，預(yù)算執(zhí)行人員沒有明確公司的戰(zhàn)略目標，也沒有意識到企業(yè)戰(zhàn)略的重要性，公司預(yù)算還處于紙上談兵階段，對企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)起不到實際作用。

（二）缺乏嚴格的執(zhí)行管控

預(yù)算方案編制好之后需要落到實處，切實按照預(yù)算規(guī)劃開展企業(yè)的經(jīng)營活動。但有部分公司并不重視對預(yù)算執(zhí)行的管控，只關(guān)注預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，而沒有嚴格監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程，從而出現(xiàn)違規(guī)違章現(xiàn)象，進而導(dǎo)致多項開支超出預(yù)算，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）績效評價體系不健全

部分公司的預(yù)算管理不夠完善，缺乏個性化考核指標，沒有建立健全相應(yīng)的機制，企業(yè)員工工作好與壞的結(jié)果都一樣，不利于調(diào)動員工的工作積極性，在預(yù)算執(zhí)行上自然無法實現(xiàn)上下統(tǒng)一。

（四）預(yù)算信息化手段不足

預(yù)算分析是實現(xiàn)全面預(yù)算閉環(huán)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過全面預(yù)算分析，企業(yè)可以對全面預(yù)算管理有較為全面的評價，這也將起到監(jiān)督的作用，對于企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量的提升起到很好的促進作用。但在分析信息化實施過程中，有的企業(yè)對于全面預(yù)算管理的分析浮于表面，沒有深入分析其內(nèi)在影響因素與原因，全面預(yù)算效果不理想。也有的企業(yè)在全面預(yù)算分析過程中沒有形成書面報告，缺乏集體決策，使全面預(yù)算分析的結(jié)果停留于表面，沒有起到優(yōu)化效果。

三、企業(yè)預(yù)算管理的完善措施

（一）加強領(lǐng)導(dǎo)重視，明確全面預(yù)算管理目標

公司的管理層需要高度重視全面預(yù)算管理，樹立科學(xué)的全面預(yù)算管理理念，并實現(xiàn)“全員化”預(yù)算管理，由上而下，具體到各級部門乃至職工個體的預(yù)算。公司可以組織從總部到各子公司、從領(lǐng)導(dǎo)層到基層全員學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理的活動，讓公司全體人員認識到其科學(xué)內(nèi)涵，使各級部門和各分（子）公司明確自身在全面預(yù)算管理中的權(quán)責(zé)，讓相關(guān)職員熟練掌握全面預(yù)算的編制、執(zhí)行管控以及考核評價的方式方法，從而實現(xiàn)全員參與，推動公司的全面預(yù)算管理順利開展實施。

（二）加強過程控制，提升預(yù)算監(jiān)控水平

首先，預(yù)算管理人員要深入生產(chǎn)經(jīng)營一線，通過訪談和實際調(diào)查等方式，調(diào)研各責(zé)任部門的實際業(yè)務(wù)需求，為企業(yè)的預(yù)算決策提供準確的依據(jù)。全過程參與預(yù)算項目的立項、采購、實施和結(jié)算等環(huán)節(jié)，及時反饋合同模式和結(jié)算方式的優(yōu)化方案。其次，加強預(yù)算執(zhí)行分析和預(yù)警，定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報告，將預(yù)算執(zhí)行情況及時反饋給各責(zé)任部門。如果發(fā)現(xiàn)有超出進度計劃的項目，立即提請各責(zé)任部門進行分析，制訂改進方案計劃，并在后續(xù)預(yù)算執(zhí)行中予以重點關(guān)注。另外，要積極利用信息化技術(shù)開展預(yù)算管理工作，實現(xiàn)信息化手段在預(yù)算過程控制中的作用，合理設(shè)置預(yù)算信息查詢權(quán)限，同時按照費用的自身屬性來設(shè)置其剛性控制要求。

（三）貫徹考評機制，實現(xiàn)預(yù)算良性循環(huán)

企業(yè)首先要制定行之有效的評價標準。企業(yè)要綜合預(yù)算執(zhí)行的準確率、節(jié)約率以及節(jié)約額來設(shè)置評價標準，根據(jù)預(yù)算編制的及時性、預(yù)算執(zhí)行分析質(zhì)量等預(yù)算管理基本內(nèi)容，設(shè)置合適的評分權(quán)重。然后是設(shè)置期中考核與年度綜合考核相結(jié)合的評價機制。利用期中考核，督促各部門在各項經(jīng)濟活動中加強預(yù)算控制，一旦發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差，要及時分析原因并采取糾正方案。在年終時進行年度綜合考核，獎優(yōu)懲劣，促進各責(zé)任部門對預(yù)算管理的積極參與。

（四）提升預(yù)算管理信息化水平

第一，加強全面預(yù)算編制信息化建設(shè)與改進。企業(yè)在全面預(yù)算編制信息化建設(shè)與實施的過程中，應(yīng)全面評估企業(yè)全面預(yù)算建設(shè)的需求，將其與編制之后的執(zhí)行控制與分析改進結(jié)合到一起，系統(tǒng)分析全面預(yù)算管理信息化的具體需求。同時，企業(yè)應(yīng)實事求是，與企業(yè)自身實際充分結(jié)合，建立系統(tǒng)化、個性化的全面預(yù)算表格。在全面預(yù)算編制管理過程中，應(yīng)將企業(yè)的戰(zhàn)略目標導(dǎo)入其中，對預(yù)算編制起到引導(dǎo)促進作用。

第二，加強全面預(yù)算執(zhí)行信息化建設(shè)與改進。企業(yè)在信息化建設(shè)與實施過程中，應(yīng)將企業(yè)全面預(yù)算管理控制制度的管理模式包括企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)控制活動流程，導(dǎo)入企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)的管理流程，實現(xiàn)系統(tǒng)化的審批流轉(zhuǎn)程序。特別是對偏離預(yù)算的事項，企業(yè)應(yīng)建立完善的糾偏與預(yù)警機制，加強企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行的剛性與權(quán)威性。

第三，加強全面預(yù)算分析信息化建設(shè)與改進。全面預(yù)算分析信息化建設(shè)與實施中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際管理需求，建立全面預(yù)算評價監(jiān)督指標體系，通過信息化建設(shè)，實現(xiàn)監(jiān)督評價指標的自動取數(shù)計算，并逐漸實現(xiàn)在系統(tǒng)中直接反映導(dǎo)致結(jié)果的原因，盡量減少人工分析工作量。對于系統(tǒng)完成的分析報告，企業(yè)管理層及決策層應(yīng)加強分析研究，對于其中涉及的管理問題，應(yīng)加強整改落實，發(fā)揮全面預(yù)算管理對提升企業(yè)管理質(zhì)量水平和實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的促進作用，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

四、結(jié)語

預(yù)算管理關(guān)系著企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營活動是否能正常進行，并且在企業(yè)目標的制定與調(diào)整中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。企業(yè)通過科學(xué)的預(yù)算，合理計劃企業(yè)下一年的籌資與投資量、收入與支出規(guī)模，不僅可以控制企業(yè)的成本消耗，提高資金利用率，還能確保企業(yè)資金的安全完整，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為四川航天川南火工技術(shù)有限公司）

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